Тема 2.4. Правовые механизмы защиты прав и интересов налогоплательщиков

I. Задания для самостоятельной работы

1. Решите задачу:

Администрация муниципального образования обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения ИФНС о возврате налогоплательщику из местного бюджета суммы земельного налога. Имела ли право администрация муниципального образования обжаловать указанное решение налогового органа?

2. Определите правовой статус актов (решений) налоговых органов.

3. Проанализируйте нормы ст.138 НК РФ и ответьте на вопрос: «Вправе ли налогоплательщик требовать признание акта налоговой проверки не действительным в судебном порядке». Обоснуйте ответ.

Все задания выполните письменно.

 

II. План практического занятия

(Форма обучения: очная)

1. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

2. Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке

к практическому занятию

При подготовке к практическому занятию по данной теме необходимо изучить положения ст.101.2 НК РФ, регламентирующие порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Особое внимание следует уделить порядку обжалования не вступивших в законную силу решений о привлечении (или об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения для которых предусмотрено обязательное досудебное обжалование путем подачи апелляционной жалобы. Изучите порядок и сроки подачи апелляционной жалобы. При этом необходимо иметь в виду, что указанный в данной статье порядок не распространяется на решения налоговых органов о привлечении к ответственности за совершения налоговых правонарушений, предусмотренных главой 18 НК РФ.

IV. Рекомендуемые источники

Нормативно-правовые документы

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008) от 31.07. 1998. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ: ред. от 08.12.2011 // Собр. законодательства РФ. – 2002. - № 30. - Ст. 3012.

Судебные акты

1. По жалобе гражданина Егорова Андрея Дмитриевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 1995 года, статей 29 и 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 2002 года: определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 № 418-О // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2004. – № 2

2. О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам: письмо ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@. – Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

3. Об обжаловании актов налоговых органов: письмо МНС РФ от 24.08.2000 № ВП-6-18/691@. – Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

4. О применении арбитражными судами обеспечительных мер: постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 55 // Вестник ВАС РФ. – 2006. - № 12

5. Об отмене определения ВАС РФ от 17.05.2005 N 4492/05 и передаче в первую инстанцию ВАС РФ для принятия и рассмотрения по существу заявления о признании недействующим абзаца второго Приказа МНС РФ от 29.08.2002 N БГ-3-29/465 «О совершенствовании работы налоговых органов по применению мер принудительного взыскания налоговой задолженности»: постановление Президиума ВАС РФ от 04.10.2005 № 7445/05 // Вестник ВАС РФ. – 2006. - № 2

Литература

Основная

1.Крохина, Ю. А. Налоговое право России: учебник. / Ю. А. Крохина: отв. ред. Ю. А. Крохина.- 3-е изд., испр. и доп. - М.: Норма, 2007.

2. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина – М.: высшее образование,2006.

Дополнительная

1. Дзгоева, Б. О. Судебная практика по налоговым спорам / Б. О. Дзгоева. – М.: Велби, Проспект,2006.

2. Финансовое право для экономических специальностей: учебник / С. О. Шохин и др.; под. ред. С. О. Шохина – М.: Крокус, 2006.

3. Щекин, Д. М. Налоговое право государств-участников СНГ (общая часть): учебн. пособие / Д. М. Щекин; под ред. С. Г. Пепеляева - М.: Статут, 2008.

V. Контрольные вопросы для самопроверки

1. Каково определение понятия «способы защиты прав налогоплательщиков»?

2. Назовите способы защиты прав налогоплательщиков.

3. Какова особенность административного способа защиты прав налогоплательщика?

4. Каков порядок и каковы сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган?

5. Каковы последствия подачи жалобы в налоговый орган?

6. Какова особенность защиты прав в суде?