Модуль 1. Податковий облік у механізмі управління суб'єктами

ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

 

Реформування економіки України зумовило зміни у сфері оподаткування. За сучасних умов суб’єкти підприємницької діяльності сплачують до бюджету велику кількість податків і зборів. Інформація про стан нарахування та сплати податків і зборів формуються у податковому обліку, який є важливою складовою бухгалтерського обліку, а питання щодо його побудови та організації на підприємстві особливо актуальним.

Метою вивчення дисципліни «Податковий облік та звітність» є набуття теоретичних та практичних навичок щодо організації податкового обліку на підприємствах України; засвоєння особливостей обліку операцій з метою нарахування та сплати податків, зборів (інших обов'язкових платежів) та складання податкової звітності.

Метою робочого зошита є формування системи знань з ведення податкового обліку, засвоєння студентами вимог законодавчо-нормативних актів з питань оподаткування, методичних прийомів і техніки облікового оформлення податкових розрахунків, складання первинних документів, порядку заповнення облікових регістрів та форм податкової звітності.

Виконання завдань базується на матеріалах лекційного курсу податкового обліку, який начитується студентам на 4 курсі, законодавчо-нормативних актах, а також на вивченні рекомендованих навчально-методичних матеріалів. На початку кожної теми, стисло наводяться основний її зміст, запропоновані завдання для перевірки теоретичного та практичного матеріалу, питання для перевірки знань.

Робочий зошит розроблено на підставі освітньо-професійної програми підготовки бакалавра напряму 0501 – «Економіка і підприємництво», затвердженої Міністерством освіти і науки України як галузевий стандарт вищої освіти у 2006 році і робочої навчальної програми дисципліни «Податковий облік та звітність» для напряму підготовки 6.030509 «Облік і аудит».

Модуль 1. Податковий облік у механізмі управління суб'єктами

Підприємництва

Тема 1. Сутність та правила ведення податкового обліку

Заняття 1. Організація податкового обліку на підприємствах України.

Мета практичного заняття – поглибити та закріпити знання, при вивченні правил податкового обліку: поняття податку, принципів оподаткування, платники податків, обов’язки та права платників податків.

Короткий термінологічний словник:

Платники податків

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Податок

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Податковий облік

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Збір (плата, внесок)

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 1.1.

Пов’язати наведені нижче терміни з їх визначенням, поставивши відповідну літеру ліворуч від терміну (табл.1.1).

Таблиця 1.1

Принципи оподаткування

Назва принципу	Тлумачення
____ (1) загальність оподаткування	А. установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків
____ (2) рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації	Б. установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків
____(3) відповідальність	В. забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу
__ (4) презумпція правомірності рішень платника податку	Г.установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками
___(5) фіскальна достатність	Д. в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу
____ (6) соціальна справедливість	Е. невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства
____ (7) економічність оподаткування	Є. зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року
____ (8) нейтральність оподаткування	Ж. визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку
____ (9) стабільність	З.встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями
____ (10) рівномірність та зручність сплати	К. кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу
___ (11) єдиний підхід до встановлення податків та зборів	Л. установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування

 

Завдання 1.2. Посилаючись на Податковий кодекс України заповніть показники табл.1.2; 1.3.

Таблиця 1.2

Права платника податків

Права платника податків	Норма ПКУ

 

Таблиця 1.3

Обов’язки платника податків

Обов’язки платника податків	Норма ПКУ

Питання для самостійного опрацювання теми:

 

1. Що є предметом, методом і організацією податкового обліку?

2. Вкажіть спільні та відмінні риси податкового, фінансового та управлінського обліку?

3. Охарактеризуйте законодавчо-нормативну базу податкового обліку.

 

Викладач_________________________________________________________

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

 

Дата виписки податкової накладної

Порядковий номер

/

Продавець

(номер філії) Покупець

Особа (платник податку) - продавець

ТОВ «Тендра»

Особа (платник податку) - покупець

ТОВ «Агросервіс Лімітед»

(нйменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи-підприємця)

(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи-підприємця)

(індивідуальний податковий номер продавця)

(індивідуальний податковий номер покупця)

Місцезнаходження (податкова адреса) продавця

м.Миколаїв, вул.. Велика Морська, 23

Місцезнаходження (податкова адреса) покупця

вул.В.Морська, 23, м.Миколаїв

Номер телефону

Номер телефону

Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)

Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)

Вид цивільно-правового договору

договір оренди

від

№

-

Форма проведених розрахунків

(вид договору) __________ оплата з поточного рахунку __________________________________________ (бартер, готівка, оплата з поточного рахунку, чек тощо)

 

 

Роз- діл	Дата відван- таження (вико- нання, постачання (оплати*) товарів/послуг	Номенклатура постачання товарів/послуг продавця	Оди- ниця виміру товару	Кіль- кість (об'єм, обсяг)	Ціна поста-чання одиниці товару / послуги без ураху- вання ПДВ	Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками	Загальна сума коштів, що підлягає сплаті
20 %	0 % (постачання на митній території України)	0 % (експорт)	звіль- нення від ПДВ**
I	31.05.2011	Оренда	грн.	послуга	2500,00	2500,00
	Усього по розділу I	Х	Х	Х	2500,00
II	Зворотна (заставна) тара	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
ІІІ	Податок на додану вартість	Х	Х	Х
IV	Загальна сума з ПДВ	Х	Х	Х

Суми ПДВ, нараховані (сплачені) в зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов'язань продавця і включені до реєстру виданих та отриманих податкових накладних.

 

М П

___________________________________ Кравчук Е.О. ______________ (підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)

 

____________
* Дата оплати ставиться у разі попередньої оплати постачання, на яку виписується податкова накладна, для операцій з постачання товарів/послуг відповідно до пункту 187.10 статті 187 розділу V Податкового кодексу України.

**

(відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи Податкового кодексу України, якими передбачено звільнення від оподаткування)

Оригінал	Видається покупцю	х		ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адміністрації України 21.12.2010 № 969
Включено до ЄРПН
Залишається у продавця (тип причини)
Копія (залишається у продавця)
(Потрібне виділити поміткою "Х")

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

 

Дата виписки податкової накладної

Порядковий номер

/

Продавець

(номер філії) Покупець

Особа (платник податку) - продавець

ПрАТ «Фарлеп-Інвест»/ Південна філія ПрАТ «Фарлеп-Інвест»

Особа (платник податку) - покупець

ТОВ «Агросервіс Лімітед»

(нйменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи-підприємця)

(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи-підприємця)

(індивідуальний податковий номер продавця)

(індивідуальний податковий номер покупця)

Місцезнаходження (податкова адреса) продавця

01011, м.Київ, пров. Кутузова, 3/ 65026 м.Одеса, вул.. Жуковського, 19

Місцезнаходження (податкова адреса) покупця

вул.В.Морська, 23, м.Миколаїв

Номер телефону

Номер телефону

Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)

Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)

Вид цивільно-правового договору

договір про надання послуг

від

№

Форма проведених розрахунків

(вид договору) __________ оплата з поточного рахунку __________________________________________ (бартер, готівка, оплата з поточного рахунку, чек тощо)

 

 

Роз- діл	Дата відван- таження (вико- нання, постачання (оплати*) товарів/послуг	Номенклатура постачання товарів/послуг продавця	Оди- ниця виміру товару	Кіль- кість (об'єм, обсяг)	Ціна поста-чання одиниці товару / послуги без ураху- вання ПДВ	Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками	Загальна сума коштів, що підлягає сплаті
20 %	0 % (постачання на митній території України)	0 % (експорт)	звіль- нення від ПДВ**
I	31.05.2011	Телекомунікаційна послуга	грн.	послуга	65,40
	Усього по розділу I	Х	Х	Х
II	Зворотна (заставна) тара	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
ІІІ	Податок на додану вартість	Х	Х	Х
IV	Загальна сума з ПДВ	Х	Х	Х

Суми ПДВ, нараховані (сплачені) в зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов'язань продавця і включені до реєстру виданих та отриманих податкових накладних.

 

М П

___________________________________ Маслюка Е.О. ______________ (підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)

 

____________
* Дата оплати ставиться у разі попередньої оплати постачання, на яку виписується податкова накладна, для операцій з постачання товарів/послуг відповідно до пункту 187.10 статті 187 розділу V Податкового кодексу України.

**

(відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи Податкового кодексу України, якими передбачено звільнення від оподаткування)

Оригінал	Видається покупцю			ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адміністрації України 21.12.2010 № 969
Включено до ЄРПН
Залишається у продавця (тип причини)
Копія (залишається у продавця)	х
(Потрібне виділити поміткою "Х")

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

 

Дата виписки податкової накладної

Порядковий номер

/

Продавець

(номер філії) Покупець

Особа (платник податку) – продавець

ТОВ «Агросервіс Лімітед»

Особа (платник податку) - покупець

ТОВ «ПРІСТА ОЙЛ»

(нйменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи-підприємця)

(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи-підприємця)

(індивідуальний податковий номер продавця)

(індивідуальний податковий номер покупця)

Місцезнаходження (податкова адреса) продавця

54030 м.Миколаїв, вул.В.Морська, 23

Місцезнаходження (податкова адреса) покупця

03127 м. Київ, вул.. Сеченова, 7-А

Номер телефону

Номер телефону

Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)

Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)

Вид цивільно-правового договору

Договор про надання послуг

від

№

Т

Форма проведених розрахунків

(вид договору) _______________________________________________________________________________ (бартер, готівка, оплата з поточного рахунку, чек тощо)

 

 

Роз- діл	Дата відван- таження (вико- нання, постачання (оплати*) товарів/послуг	Номенклатура постачання товарів/послуг продавця	Оди- ниця виміру товару	Кіль- кість (об'єм, обсяг)	Ціна поста-чання одиниці товару / послуги без ураху- вання ПДВ	Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками	Загальна сума коштів, що підлягає сплаті
20 %	0 % (постачання на митній території України)	0 % (експорт)	звіль- нення від ПДВ**
I	01.06.11	Попередня декларація	шт.		316,67
	01.06.11	Комплексне оформлення ВМД	шт.		1683,33
Усього по розділу I	Х	Х	Х
II	Зворотна (заставна) тара	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
ІІІ	Податок на додану вартість	Х	Х	Х
IV	Загальна сума з ПДВ	Х	Х	Х

Суми ПДВ, нараховані (сплачені) в зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов'язань продавця і включені до реєстру виданих та отриманих податкових накладних.

 

М П

____________________________________________________ (підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)

 

____________
* Дата оплати ставиться у разі попередньої оплати постачання, на яку виписується податкова накладна, для операцій з постачання товарів/послуг відповідно до пункту 187.10 статті 187 розділу V Податкового кодексу України.

**

(відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи Податкового кодексу України, якими передбачено звільнення від оподаткування)

 

Оригінал	Видається покупцю	х		ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адміністрації України 21.12.2010 № 969
Включено до ЄРПН
Залишається у продавця (тип причини)
Копія (залишається у продавця)
(Потрібне виділити поміткою "Х")

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

 

Дата виписки податкової накладної

Порядковий номер

/

Продавець

(номер філії) Покупець

Особа (платник податку) - продавець

ТОВ «СТАНДАРТ ОІЛ»

Особа (платник податку) - покупець

ТОВ «Агросервіс Лімітед»

(нйменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи-підприємця)

(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи-підприємця)

(індивідуальний податковий номер продавця)

(індивідуальний податковий номер покупця)

Місцезнаходження (податкова адреса) продавця

65026, м.Одеса, Воронцовський пров.1, кв. 34

Місцезнаходження (податкова адреса) покупця

вул.В.Морська, 23, м.Миколаїв

Номер телефону

Номер телефону

Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)

Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)

Вид цивільно-правового договору

договір поставки

від

№

Форма проведених розрахунків

(вид договору) __________ оплата з поточного рахунку __________________________________________ (бартер, готівка, оплата з поточного рахунку, чек тощо)

 

 

Роз- діл	Дата відван- таження (вико- нання, постачання (оплати*) товарів/послуг	Номенклатура постачання товарів/послуг продавця	Оди- ниця виміру товару	Кіль- кість (об'єм, обсяг)	Ціна поста-чання одиниці товару / послуги без ураху- вання ПДВ	Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками	Загальна сума коштів, що підлягає сплаті
20 %	0 % (постачання на митній території України)	0 % (експорт)	звіль- нення від ПДВ**
I	01.06.2011	Масло MOBIL DTE 10	шт.
	Усього по розділу I	Х	Х	Х
II	Зворотна (заставна) тара	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
ІІІ	Податок на додану вартість	Х	Х	Х
IV	Загальна сума з ПДВ	Х	Х	Х	50160,00

Суми ПДВ, нараховані (сплачені) в зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов'язань продавця і включені до реєстру виданих та отриманих податкових накладних.

 

М П

___________________________________ Маліновська Е.О. ______________ (підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну)

 

____________
* Дата оплати ставиться у разі попередньої оплати постачання, на яку виписується податкова накладна, для операцій з постачання товарів/послуг відповідно до пункту 187.10 статті 187 розділу V Податкового кодексу України.

**

(відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи Податкового кодексу України, якими передбачено звільнення від оподаткування)

 

 

Оригінал	Видається покупцю			ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адміністрації України 21.12.2010 № 969
Включено до ЄРПН
Залишається у продавця (тип причини)
Копія (залишається у продавця)	х
(Потрібне виділити поміткою "Х")

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА

 

Дата виписки податкової накладної

Порядковий номер

/

Продавець

(номер філії) Покупець

Особа (платник податку) – продавець

ТОВ «Агросервіс Лімітед»

Особа (платник податку) - покупець

ТОВ Транспортна компанія «ЛОТ»

(нйменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи-підприємця)

(найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи-підприємця)

(індивідуальний податковий номер продавця)

(індивідуальний податковий номер покупця)

Місцезнаходження (податкова адреса) продавця

54030 м.Миколаїв, вул.В.Морська, 23

Місцезнаходження (податкова адреса) покупця

54030 м.Миколаїв, вул.В.Морська, 23

Номер телефону

Номер телефону

Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (продавця)

Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)

Вид цивільно-правового договору

Договор про надання послуг

від

№

Т

Форма проведених розрахунків

(вид договору) _______________________________________________________________________________ (бартер, готівка, оплата з поточного рахунку, чек тощо)

 

 

Роз- діл	Дата відван- таження (вико- нання, постачання (оплати*) товарів/послуг	Номенклатура постачання товарів/послуг продавця	Оди- ниця виміру товару	Кіль- кість (об'єм, обсяг)	Ціна поста-чання одиниці товару / послуги без ураху- вання ПДВ	Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками	Загальна сума коштів, що підлягає сплаті
20 %	0 % (постачання на митній території України)	0 % (експорт)	звіль- нення від ПДВ**
I	03.06.11	оформлення ВМД	грн.	послуга	666,67	1333,33
	Усього по розділу I	Х	Х	Х	1333,33
II	Зворотна (заставна) тара	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
ІІІ	Податок на додану вартість	Х	Х	Х
IV	Загальна сума з ПДВ	Х	Х	Х

Суми ПДВ, нараховані (сплачені) в зв'язку з постачанням товарів/послуг, зазначених у цій накладній, визначені правильно, відповідають сумі податкових зобов'язань прод