Аудит депозитных операций банков.

Основная цель аудита депозитных операций заключается в оценке полноты и своевременности выполнения банком обязательств перед вкладчиками, а также в проверке правомерности совершения депозитных операций и правильности их отражения в бухгалтерском учете. Задачами аудита являются: - определение соответствия совершаемых банком депозитных операций требованиям законодательства РФ, нормативных актов Банка России, лицензии и внутренним регламентам (положениям) аудируемого банка;

- проверка наличия и правильности оформления договоров банковского вклада (депозита);

- проверка правильности и своевременности отражения депозитных операций в бухгалтерском учете;

- анализ процедуры установления процентных ставок, оценка соответствия их уровня процентным ставкам по кредитам аудируемого банка, средним процентным ставкам по банковским вкладам (депозитам) на рынке (местном, региональном и т.д.), проверка правильности начисления и своевременности уплаты процентов по банковским вкладам (депозитам);

- оценка депозитной политики банка;

- проверка правильности расчета и выполнения банком в течение проверяемого периода обязательных нормативов (Н2, Н3, Н4), в расчете которых участвует величина вкладов (депозитов);

- оценка правильности расчета, своевременности и полноты перечисления средств в фонд обязательных резервов Банка России.

Для проверки депозитных операций у банка запрашиваются определенный перечень документов: нормативные внутренние документы, договоры банковских депозитов, бухгалтерская отчетность и т.д.В ходе аудита депозитов лиц выполняются след.процедуры:

1) Анализ внутренний положений банка, регламентирующих работу по привлечению депозитов, на предмет их наличия в банке;

2) Проверка законности осуществления депозитных операций и правильности их оформления. Запрашиваются договоры депозитов и банковского счета по наиболее крупным клиентам;

3) Проверка правильно и соответствия ведения операций по счетам клиентов законодательству РФ, правил ЦБ РФ, внутренним положениям;

4) Оценка соблюдения установленных процентных ставок в банке, проверка правильности их применения на практике, правильность начисления и своевременность их уплаты.

5) Проверка правильности, своевременности и полноты отражения депозитных операций по счетам бух учета в соответствии с требования положения ЦБ РФ

6) Проверка правильности расчета обязательных нормативов (Н2,3,4)

Отдельным направлением аудита привлеченных банком средств юридических лиц является проверка полученных межбанковских кредитов (депозитов). Список, запрашиваемых документов, аналогичен.

По итогам проверки депозитов аудиторами дается оценке проводимой банком депозитной политики. Для этого используются данные об изменениях ресурсной базы банка в динамики за несколько лет. Оценивается фактическое соблюдение установленных банком положений депозитной политики, а также выполнение запланированных темпов наращивания ресурсной базы и выявление причин отклонения. Также оценивается средний уровень процентных ставок банка по привлечению вкладов и депозитов в сравнение с уровнем ставок на рынке и уровнем ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Сравнительные данные о средневзвешенных проц.ставках позволяет судить об эффективности размещения банком привлеченных ресурсов. Обязательным условием оценки осуществляемой банком депозитной политики является анализ выполнения обязательных нормативов ликвидности (Н2, Н3 и Н4). Выводы отражаются аудитором в информации руководству банка и представителям собственника.

 

Аудит кредитных операций

Основная цель аудита состоит в оценке уровня кредитного риска банка (качества его кредитного менеджмента), в проверке правомерности совершения операций и в подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности банка в части ссудных операций. Задачами аудита ссудных операций выступают:

· оценка соответствия кредитных операций банка законодательству РФ, нормативным документам Банка России и внутренним регламентам самого банка;

· анализ организации кредитной работы в банке;

· оценка качества кредитного портфеля банка;

· оценка кредитного риска по конкретным ссудам, предоставленным банком юридическим и физическим лицам;

· анализ организации работы в банке по взысканию просроченной задолженности;

· проверка правильности начисления и своевременности взыскания процентов по кредитам, оценка доходности ссудных операций банка;

· проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете банка;

· проверка правильности расчета значений обязательных нормативов кредитного риска (Н6, Н7, Н9.1, Н10.1) на отчетную дату и оценка их фактического выполнения банком в течение отчетного периода.

Для проверки кредитных операций у банка запрашиваются определенный перечень документов: нормативные внутренние документы, кредитные досье по определенным заемщикам, кредитные и обеспечительные договоры, бухгалтерская отчетность и т.д.

В ходе проверки аудиторы выполняют след.процедуры:

1) оценка полноты и качества внутренней нормативной базы по кредитным операциям

2) анализ качества и доходность кредитного портфеля (на основе бух.отчетности) и соблюдения внутреннего положения о кредитной политике банка. Дополнительно анализируется информация о выполнении банков в течение отчетного периода и на отчетную дату обязательных нормативов кредитного риска. Рассчитанные показатели оформляются в виде аналитической таблицы.

3) оценка работы кредитного комитета

4) анализ работы кредитных и взаимодействующих с ними подразделений

5) оценка работы службы внутреннего контроля

6) оценка кредитного риска по конкретным заемщикам. Выбираются различные группы заемщиков (по юр и фз лицам), предусматривающие разные способы выдачи, с разными сроками погашения. Проверяется наличие и полнота формирования кредитных досье всеми необходимыми документами и заявлениями (Напр.: при пролонгации срока, необходимо наличие от заемщика заявления на пролонгацию с указанием причин непогашения задолженности в первоначальный срок, обоснование нового срока и источников возврата). Также оценивается наличие и качество обеспечения (залог, поручительство и банковская гарантия).

7) Проверка правильности начисления и взыскания процентов

8) Аудит работы банка по взысканию просроченной задолженности

9) Проверка правильности отражения операций по счетам бух учета

10) Оценка выполнения банком обязательных нормативов кредитного риска в течение отчетного года и на отчетную дату

По итогам проведенного анализа аудитор на проверяемую отчетную дату дает собственную оценку категории качества кредитов в соответствии с требования положения ЦБ РФ и сопоставляет ее с категорией качества кредитов. Профессиональное суждение банка должно быть утверждено его уполномоченным органом управления, что проверяют аудиторы.

31. Классификация платежных систем:

- по иерархии или степени подчинения: централизованные и децентр-е) Децентрализованная – Яндекс. Централизованная – у всех банков есть счета Банка России. У децентрализованных – счета друг у друга.

- по условиям приема участников: равные условия для всех участников или создание приоритетов, введение ограничений;

- по порядку резервирования средств: с предварительным депонированием средств на счетах участников расчетов или без него;

- механизму расчета: брутто или нетто расчет (брутто – на валовой основе). Нетто-расчеты – расчеты на чистой основе. Системы расчетов с помощью которых расчеты по межбенковским платежам осуществляются очередными проводками по каждой отдельной операции а затем суммируются между собой называются системами брутто-расчетов. Нетто-расчет – равновеликие требования и обязательства коммерческих банков взаимопогашаются. Разница с другим банком перечисляется с корреспондентского счета коммерческого банка на счет получателя.

- по размерам сумм и срочности платежей: система перевода крупных сумм, система переводов срочных платежей, система перевода мелких и несрочных независимо от суммы платежа;

- по возможности предоставления кредита: с и без. С предоставлением кредита: Банк России. Овернайт и внутридневные кредиты. Для совершения расчетов по результатам дня. Практически все платежные системы предоставляют кредит.

- в зависимости от субъектов, управляющих системой: система управляемая ЦБ или частная;

- по времени перевода денег: в режиме реального времени, несколько часов, день в день, несколько дней.