Раздел 5. Налогообложение вэд

Тема 13. Налогообложение иностранных юридических лиц

Контрольные вопросы

1. Назовите общие положения налоговых отношений нерезидентов в РФ;

2. Расскажите об особенностях осуществления деятельности через постоянное представительство в РФ;

3. Расскажите об особенностях осуществления деятельности, не связанной с постоянными представительствами;

4. Расскажите о порядке налогообложения налогом на прибыль организаций-нерезидентов;

5. Расскажите о порядке налогообложения налогом на имущество организаций-нерезидентов;

6. Расскажите о порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость

Литература: нормативная [1-10], основная [12-17], дополнительная [20-22, 26, 28].

Практические задания

Задача 58.

Представительство иностранной организации приобретает за границей основные средства. В соответствии с оговоренными условиями поставки продавец обязан доставить основное средство до таможенной границы России. Затраты на транспортировку до границы России составляют 10 000 $. Обязанность по уплате таможенных пошлин и НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу лежат на покупателе. Затраты на транспортировку основных средств от таможенной границы РФ до места расположения покупателя составили 5 000 $. Стоимость ввозимого имущества по договору 100 000 $. Общая сумма таможенных пошлин 15 000 $. Сумма НДС составила 18% от 115 000 $. Определите, по какой стоимости приобретённое основное средство будет отражено на балансе?

Задача 59.

Иностранная организация в течение налогового периода осуществляла в РФ через свое отделение анализ показателей и темпов роста деловой активности в России. В течение этого же налогового периода иностранная организация через свое отделение реализовала недвижимое имущество, находящее в РФ, и получила доход в виде процентов по счетам в банке, находящемся в РФ. Определите, привела ли деятельность отделения иностранной организации в указанном налоговом периоде к образованию постоянного представительства в РФ?

Задача 60.

Головной офис иностранной организации в течение налогового периода приобрел в РФ несколько квартир для проживания иностранных сотрудников. Определите, ведут ли такие приобретения сами по себе к образованию иностранной организацией в РФ постоянного представительства?

Задача 61.

Иностранная организация напрямую из-за границы полноправно участвует в договоре простого товарищества в РФ. Иностранная организация в течение налогового периода осуществляла в РФ через свое отделение анализ показателей и темпов роста деловой активности в России. В течение этого же налогового периода иностранная организация через свое отделение реализовала недвижимое имущество, находящее в РФ, и получила доход в виде процентов по счетам в банке, находящемся в РФ. Определите, привела ли деятельность отделения иностранной организации в указанном налоговом периоде к образованию постоянного представительства в РФ?

Задача 62.

Иностранная организация через постоянное представительство осуществляет свою деятельность в РФ, подлежащую налогообложению. Выручка от реализации продукции за налоговый период составила 234 млн. руб., в том числе НДС. Затраты, непосредственно связанные с осуществлением деятельности иностранной организации в РФ – 165 млн. руб., в т.ч. управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные на территории РФ – 53 млн. руб. Определите сумму налога на прибыль за данный налоговый период.

Задача 63.

Британская компания имеет несколько отделений в разных странах, в том числе постоянное представительство в России. Головной офис компании распределяет и передает своим подразделениям часть понесённых головным офисом расходов. Поясните, может ли постоянное представительство английской компании в России, определяя свою прибыль, вычесть часть расходов, понесенных её головным офисом?

Задача 64.

В январе 2011 г. ООО «А» получило от иностранной организации заём в размере 1 000 000 руб. По договору займа проценты за пользование заемными средствами составляют 12% годовых с ежеквартальным начислением процентов. Определите сумму налога на прибыль при выплате иностранной организации процентного дохода от долговых обязательств.

Задача 65.

По итогам 2011 г. на общем собрании акционеров принято решение о выплате дивидендов, в т.ч. иностранной организации - учредителю ООО в размере 500 000 руб. Определите сумму налога на прибыль при выплате иностранной организации дохода от дивидендов.

Задача 66.

Иностранная организация приобрела в январе 2011 г. здание первоначальной стоимостью 500 000 руб., в октябре 2011 г. здание было продано ООО «С» за 600 000 руб. Сумма амортизационных отчислений, начисленных иностранной организацией за период с февраля по сентябрь 2011 г., составила 50 000 руб. Определите сумму налога на прибыль с суммы дохода от реализации здания, которую ООО «С» должно удержать с иностранной организации.

Задача 67.

Немецкая фирма «TIK GmbH» ведёт предпринимательскую деятельность в России через московское бюро, которое признаётся постоянным представительством для целей налогообложения. В 2011 г. его выручка от реализации без НДС составила: в I квартале – 800 000 руб.; во II квартале – 700 000 руб.; в III квартале - 970 000 руб.; в IV квартале - 850 000 руб.

В III квартале 2011 г. московское бюро «TIK GmbH» безвозмездно распространяло в России информацию в интересах фирмы «Brumer AG» на регулярной основе. Данная деятельность не является обычной для «TIK GmbH». Расходы, понесённые фирмой «TIK GmbH» по распространению информации, - 150 000 руб. Определите, может ли московское бюро «TIK GmbH» с 1 января 2012 г. применять кассовый метод определения доходов и расходов?

Задача 68.

Иностранная организация по договору подряда осуществляет деятельность в Москве на строительной площадке. Одновременно она сдаёт в аренду принадлежащий ей объект недвижимости, не имеющий никакой связи со строительной площадкой. Определите, подлежит ли получаемый доход от сдачи имущества в аренду включению в доходы постоянного представительства?

Задача 69.

Первоначальная стоимость основного средства в целях налогообложения составляет 160 000 руб. Срок полезного исполь­зования основного средства - 40 мес. Рассчитайте сумму амортизации линейным и нелинейным методами.

Задача 70.

По итогам деятельности предприятия за 2011 г. сумма выручки от реализации продукции составила в I квартале - 700 тыс.р., во II - 890 тыс.р., в III - 765 тыс.р., в IV - 1400 тыс.р. Определите, может ли иностранная организация с 1 января 2012 г. применять кассовый метод определения доходов и расходов?

Задача 71.

ЗАО «Ингрупп» расположено на территории Москвы. При этом фирма имеет 3 филиала в Московской области. Сумма при­были за 1-й квартал 2011 г. составила 4 000 000 руб. Для расчёта до­лей прибыли всех подразделений компания применяет показатели среднесписочной численности работников и средней остаточной стоимости амортизируе­мого имущества. За отчётный период в центральном офисе среднесписочной численности работников составила 70 человек, по филиалам - 250 человек. Средняя остаточная стоимость амортизируемого иму­щества по головной компании равна - 200 000 руб., по обособлен­ным подразделениям - 700 000 руб. В целях уплаты авансовых плате­жей по налогу на прибыль за отчётный период, опреде­лите долю прибыли, приходящуюся на каждое подразделение иностранной организации.

Задача 72.

Российская организация начислила доход иностран­ной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, в сумме 118 000 руб. (с НДС). Определите сумму НДС и налога на прибыль, подлежащих удержа­нию из дохода налогоплательщика - иностранной организации и перечислению в бюджет, а также сумму дохода, подлежащую выплате иностранной организации.

Задача 73.

ЗАО «Интер» 11 мая 2011 г. оприходовало, но не оплатило в соответствии с договором купли-продажи и счетом-фактурой кофе в количестве 100 банок на сумму 20 000 руб. (без учёта НДС), продало 29 мая 2011 г. всю партию кофе оптовому по­купателю на сумму 22 000 руб. Денежные средства за товар посту­пили 30 июня 2011 г. Рассчитайте налоговую базу по налогу на прибыль за 1-е полу­годие.

Задача 74.

Работник организации по приказу руководителя иностранной фирмы был направлен в командировку в г.Саратов с выплатой суточных в раз­мере 2500 руб. в день. Определите, в каком размере в налоговом учёте для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль будет отра­жена сумма суточных?

Задача 75.

Российское акционерное общество выплачивает иностранной организации - акционеру, не имеющей постоянного представительства в РФ следующие доходы: 2 000 000 долл. – дивиденды по акциям; 500 000 долл. – проценты по кредиту; 250 000 долл. – выплаты за использование технологий. Определите налоговые базы и сумму налога на прибыль.

Задача 76.

Санкт-Петербургское представительство американской компании занимается маркетинговой деятельностью в интересах собственной головной компании, а также в интересах другой американской фирмы, которая оплачивала работы в США. Затраты на весь маркетинг составили 500 тыс.долл. и распределились в пропорции 70% и 30% соответственно. Определите налоговую базу по налогу на прибыль с доходов от оказания маркетинговых услуг американской фирме.

Задача 77.

Представительство иностранной компании в Москве имеет следующие доходы: от сдачи имущества в аренду - 100 000 руб.; от проведения консультационных услуг - 80 000 руб.; процентные доходы в виде дивидендов - 120 000 руб.

Расходы составили: на обслуживание имущества, сдаваемого в аренду, - 70 000 руб.; на проведение консультационных услуг - 65 000 руб.

Рассчитайте налог на прибыль.

Задача 78.

Иностранная религиозная организация приобрела на территории РФ недвижимое имущество, которое будет использоваться для осуществления религиозной деятельности. Определите, подлежит ли имущество налогообложению налогом на имущество?

Задача 79.

Панамская организация приобрела в сентябре п.г. на территории России в г. Коломна складское помещение. Пока это помещение не используется, не сдается в аренду, и панамская организация деятельности в России не ведет. Определите, можно ли рассматривать факт владения имуществом как приводящий к образованию постоянного представительства? Поясните, необходимо ли панамской компании встать на учёт по месту нахождения недвижимости для уплаты налога на имущество? Рассчитайте налог на имущество, если инвентаризационная стоимость помещения 2 400 000 руб., ставка налога 2,2%.

Задача 80.

Иностранная компания осуществляет поставку в РФ аппаратно-программных комплексов и предоставляет пользователям услуги по монтажу и поддержке. Право собственности на аппаратное обеспечение и на копии программного оборудования переходит к покупателю до пересечения границы РФ. При этом, обязательства компании по монтажу оборудования являются неотъемлемым условием внешнеторгового контракта. Определите, следует ли рассматривать данную деятельность, как деятельность, приводящую к постоянному представительству в РФ?

Задача 81.

Организация имеет остаточную стоимость основных средств в 2011 г.:

на 1 января - 170 000 руб.,

на 1 февраля - 156 000 руб.,

на 1 марта - 142 000 руб.,

на 1 апреля - 98 000 руб.

Определите сред­негодовую стоимость основных средств и величину авансового платежа по налогу на имущество организаций за I квартал 2011 г.

Задача 82.

Остаточная стоимость основных средств в 2011 г.:

на 1 января - 80 000 руб.,

на 1 февраля - 76 000 руб.,

на 1 марта - 60 000 руб.,

на 1 апреля - 58 000 руб.

Определите сред­негодовую стоимость основных средств и величину авансового платежа по налогу на имущество организаций за I квартал 2011 г.

Задача 83.

По состоянию на 1 января 2011 г. в представительстве иностранной организации в составе основных средств организации числится ксерокс. Первоначальная стоимость ксерокса составляет 22 500 руб., срок полезного использования - 3 года, амортизация начисляется линейным методом. Ставка налога, установленная законом субъекта РФ, - 2,2%. Рассчитайте сред­негодовую стоимость основных средств и величину авансового платежа по налогу на имущество организаций за I квартал 2011 г.

 

Тема 15. Таможенные пошлины

Контрольные вопросы

1. Раскройте назначение таможенных пошлин, их роли в регулировании ВЭД.

2. Дайте их общую характеристику, назовите плательщиков и ставки пошлин.

3. Назовите плательщиков и ставки экспортных пошлин.

4. Расскажите о таможенных пошлинах на импортные товары: плательщики, ставки, основы их построения, критерии дифференциации.

5. Расскажите, какие существуют способы определения таможенной стоимости импортных товаров.

6. Расскажите о порядке исчисления и уплаты импортных таможенных пошлин.

7. Дайте определение страны происхождения товаров.

8. Перечислите льготы и правила освобождения от пошлин.

9. Расскажите о порядке контроля со стороны таможенных органов за правильностью исчисления и взимания таможенных пошлин.

Литература: нормативная [1-10], основная [12-17], дополнительная [20-22, 26, 28].

Практические задания

Задача 84.

ООО «Игра» ввозит из-за рубежа оборудование. Его стоимость составляет 50 000 евро. Расходы по транспортировке оборудования до места установки (с учётом страховки) составили 7 000 евро, в т.ч.: до пункта пропуска на границе – 4 000 евро; далее по территории России – 3 000 евро. Определите таможенную стоимость оборудования.

Задача 85.

ООО «Рейти» ввозит 9 000 литров йогурта на условиях CIF - пункт пропуска на границе (стоимость, страхование, фрахт до пункта пропуска на границе). Месяцем ранее на этих же условиях фирма ввозила 8 000 литров точно такого же йогурта. Но он был закуплен у независимого поставщика. Его контрактная стоимость составляла 8 000 евро (1 евро/л). Определите таможенную стоимость товара.

Задача 86.

Фирма ООО «Цейлон» ввозит из Индии 200 кг зеленого чая (код ТН ВЭД 0902 20 000 0) таможенной стоимостью 500 евро. Ставка пошлины – 5%. Индия включена в число стран, которым наша страна предоставила режим наиболее благоприятствуемой нации. Кроме того, Индия отнесена к числу развивающихся стран. Определите ставку и рассчитайте сумму таможенной пошлины.

Задача 87.

ЗАО «Эко» заключило контракт с иностранным покупателем на продажу партии мебели. Контрактная стоимость мебели – 5 000 евро. Иностранный покупатель оплатил на территории России расходы по упаковке в сумме 500 евро. Определите таможенную стоимость товаров.

Задача 88.

ООО «Атлант» ввозит партию картофеля (код ТН ВЭД 0701 90 100 0) таможенной стоимостью 5 000 $. Ставка ввозной таможенной пошлины – 15%. Рассчитайте сумму пошлины.

Задача 89.

ОАО «Юмерт» ввозит 150 кг шоколадных конфет с начинкой (код ТН ВЭД 1806 90 310 0). Ставка ввозной таможенной пошлины на них равна 0,6 евро за 1 кг. Рассчитайте сумму пошлины.

Задача 90.

ЗАО «Ветер» вывозит 100 кубометров изделий из древесины. Таможенная стоимость партии – 5 000 $. Ставка таможенной пошлины по ним равна 10%, но не менее 5 евро за 1 кубометр. Курс ЦБ РФ на дату подачи ГТД составил 33 руб./$ и 41 руб./EUR. Рассчитайте сумму таможенной пошлины.

Задача 91.

Товары предполагается временно вывезти для экспонирования на международной выставке. При этом возможно, что некоторые из них будут проданы иностранным компаниям. Перечислите, какие действия должна совершить организация для соблюдения таможенных требований?

Задача 92.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар - лыжные ботинки, в количестве 25 пар. Код товара по ТН ВЭД 6403 12 000 9. Базовая ставка таможенной пошлины - 10%, но не менее 1,8 евро за пару. Страна происхождения - Федеративная Республика Германия (276). Ставка НДС - 18%. Расчёты выполнить по курсу 1 евро = 43 рубля. Рассчитайте затраты импортера по таможенному оформлению данного товара, если таможенная стоимость партии – 15 000 евро.

Задача 93.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар - беговые лыжи, в количестве 20 пар. Код товара по ТН ВЭД 9506 11 100 0. Базовая ставка таможенной пошлины - 15%. Страна происхождения - Итальянская Республика (380). Ставка НДС - 18%. Расчёты выполнить по курсу 1 евро = 43 рубля. Рассчитайте затраты импортера по таможенному оформлению данного товара, если таможенная стоимость партии – 20 000 евро.

Задача 94.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар (свежие плантайны) в количестве 2 000 кг с таможенной стоимостью – 8 000 долл. США. Код товара по ТН ВЭД 0803 00 110 0. Страна происхождения - Федеративная Республика Нигерия (566). Базовая ставка таможенной пошлины - 5%, но не менее 0,02 евро за кг. Ставка НДС - 18%. Расчёты выполнить по курсу 1 доллар США = 29 рублей, 1 евро = 43 рубля. Рассчитайте общие затраты импортера по сделке при ввозе данного товара, если у России с Нигерией подписано соглашение о предоставлении тарифных преференций.

Задача 95.

Импортируется товар - игристые вина (ТН ВЭД 2204 10 990 0). Страна происхождения - Республика Молдова (498). Таможенная стоимость импортного товара - 10 000 долл. США. Базовая ставка адвалорной таможенной пошлины - 20%. Ставка акциза - 10%. Ставка НДС - 18%. Расчёты выполнить по курсу 1 долл. = 30 руб. Рассчитайте общие затраты импортера по сделке при ввозе данного товара.

Задача 96.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар - цветные мониторы, таможенной стоимостью - 18 000 долл. США. Код товара по ТН ВЭД 8528 59 900 0. Страна происхождения - Япония (392). Базовая ставка таможенной пошлины - 10%. Ставка НДС - 18%. Расчёты выполнить по курсу 1 долл. = 30 руб. Рассчитайте общие затраты импортера по сделке при ввозе данного товара.

Задача 97.

Фирма из Франции поставляет российской компании ткани из шелка окрашенные. Таможенная стоимость – 45 500 евро. Код товара по ТН ВЭД – 5007 90 300 0. Базовая ставка таможенной пошлины - 5%. Ставка НДС - 18%. Расчёты выполнить по курсу 1 евро = 43 рубля. Рассчитайте общие затраты импортера по сделке при ввозе данного товара.

Задача 98.

Таможенная стоимость – 25 000 долл. США. Базовая ставка таможенной пошлины - 48%, но не менее 5,5 евро за куб.см. Расчёты выполнить по курсу 1 долл. = 30 руб. Рассчитайте таможенные платежи физического лица при ввозе на таможенную территорию РФ автомобиля Honda Civic 1,4 (16 V) 2008 г. мощностью 120 л.с.

Задача 99.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар - игрушки в наборах, таможенной стоимостью - 10 000 долл. США. Код товара по ТН ВЭД 9503 00 700 0. Страна происхождения - Королевство Нидерландов (528). Базовая ставка таможенной пошлины -15%. Ставка НДС - 18%. Расчёты выполнить по курсу 1 долл. = 30 руб. Рассчитайте общие затраты импортера по сделке при ввозе данного товара.

Задача 100.

Таможенная стоимость - 46 980 долл. США. Базовая ставка таможенной пошлины - 48%, но не менее 5,5 евро за куб.см. Расчёты выполнить по курсу 1 долл. = 30 руб. Рассчитайте таможенные платежи физического лица при ввозе на таможенную территорию РФ автомобиля Audi ТТ 2008 г. выпуска с объёмом двигателя 3198 куб.см, мощностью 240 л.с.

Задача 101.

Декларируется ввозимый на территорию РФ товар - шоколад белый. Код товара по ТН ВЭД 1704 90 300 0. Таможенная стоимость товара – 8 000 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины - 20%, но не менее 0,25 евро за килограмм. Количество ввозимого товара – 8 000 кг. Расчёты выполнить по курсу 1 доллар США = 29 рублей, 1 евро = 43 рубля. Страна происхождения - Индия (подписано соглашение, предусматривающее взаимное предоставление режима наибольшего благоприятствования). Рассчитайте:

1) сумму ввозной таможенной пошлины для данного товара;

2) общие затраты импортера по сделке при ввозе данного товара, если
ставка НДС = 18%.

Задача 102.

В Россию из США поступил товар - «ткань». Согласно договору купли-продажи товар поставляется по условиям EXW Бостон, стоимость его - 5 долл. США за 1 кв.м, общее количество - 5000 кв.м. Стоимость погрузки на судно в Бостоне - 200 долл. США, транспортирование груза до Новороссийска на теплоходе - 3 000 долл. США. Определите таможенную стоимость товара.

Задача 103.

В Россию из Германии поступил товар - «оснащение для парикмахерской». Согласно договору купли-продажи товар поставляется по условиям DDU Нижний Новгород, стоимость его по контракту (т.е. фактурная) - 50 000 долл. США. Стоимость транспортирования после пересечения таможенной границы - 100 долл. США. Определите таможенную стоимость товара.

Задача 104.

Имеются следующие данные о поставке товара:

Продавец	Покупатель 1	Покупатель 2	Покупатель 3
(А) Китай	(Б) Канада	(В) США	(С) Узбекистан
10 000 $	15 000 $	20 000 $	?

Определите конечную таможенную стоимость товара.

Задача 105.

Один кубометр необрезанного леса условно стоит на оптовом рынке 20 тыс. $, ставка таможенной пошлины - 3% (к = 0,03), ставка сбора с физических лиц - 50%(f = 0,05), НДС - 18% (n = 0,18), акцизного налога - нет (m = 0). Коэффициент коммерческой прибыли условно принимается равным ставке НДС - 18% (р = 0,18), коэффициент прочих расходов - 5% (r = 0,05). Определите общий коэффициент расходов для данного вида товара и его таможенную стоимость.

Задача 106.

Стоимость одной кожаной куртки на оптовом рынке условно составляет 35 000 тыс. $. При этом ставки таможенной пошлины - 30% (к=0,3), акцизного налога - 25% (m=0,25), сбор с физических лиц 50% (f = 0,5), НДС и коммерческой прибыли 18% (n=p=0,2), транспортных расходов 5% (r = 0,05). Определите общий коэффициент расходов для данного вида товара и его таможенную стоимость.

Задача 107.

Российская фирма «А» покупает в Польше у фирмы «Б» товар и посылает для его упаковки картонные ящики. Определите, относятся ли к таможенной стоимости ввозимого товара расходы на картонные ящики, которые представляют собой упаковочную тару обычного типа и не имеют самостоятельного (без основного товара) значения?

Задача 108.

Импортер из России (фирма «А») осуществил бесплатную поставку в Польшу (фирма «Б») материала для пошива импортируемых им рубашек (фирма «А» купила этот материал за 10000$ у фирмы «В»). Продавец (фирма «Б»), изготовив партию рубашек, продает их фирме А и выставляет счёт на сумму 20 000$. Определите, чему будет равна таможенная стоимость оцениваемого товара?

Задача 109.

Импортер из России (фирма «А») осуществил бесплатную поставку в Польшу (фирма «Б») четырех швейных машин для изготовления 4 000 женских блузок. Продавец - фирма «Б», изготовив блузки продает их покупателю - фирме «А». Согласно договору между фирмами «А» и «Б» должно быть осуществлено четыре поставки блузок в течение двух лет равными партиями на сумму 80 000$. Выставлен счёт за первую поставку на сумму 20 000$.
Стоимость одной новой швейной машины составляет 15 000$. Срок её эксплуатации по техническому паспорту 6 лет. На момент поставки швейных машин все четыре находились в эксплуатации 4 года. После выполнения заказа (изготовления 4 000 блузок) эксплуатация швейных машин закончилась. Определите, чему будет равна таможенная стоимость оцениваемого товара?

Задача 110.

Российская фирма закупает фильм в США для его демонстрации. Фирма заплатила за фильм 1 000$. Согласно контракту фирма может тиражировать фильм, но за это обязана заплатить продавцу еще 1 000$. Определите, какова должна быть таможенная стоимость фильма, ввозимого на территорию РФ?

Задача 111.

Российская фирма купила в Германии новый спортивный автомобиль, изготовленный на основе авторского патента, за 10 000$. Согласно контракту товар не может быть куплен без приобретения лицензии на данное изобретение. При продаже данного автомобиля изобретатель получает соответствующий лицензионный платеж. Поэтому покупатель должен выплатить изобретателю данного автомобиля (обладателю лицензии на данный товар), т.е. третьему лицу, 10% от стоимости автомобиля. Определите, чему будет равна таможенная стоимость оцениваемого товара?

Задача 112.

Из одной и той же страны разными покупателями экспортируются стальные листы, одинаковые по химическому составу, размеру и отделке, но они ввозятся для разных целей: первый покупатель использует листы при изготовлении корпуса автомобиля, а второй - при производстве печей. Поясните, можно ли рассматривать данный товар как идентичный?

Задача 113.

Обойная бумага одной и той же фирмы-изготовителя ввозится оформителем-декоратором и оптовиком. Поясните, можно ли рассматривать данный товар как идентичный?

Задача 114.

Имеется 2 партии ввезенных ранее на территорию РФ платьев, произведённых в одной и той же стране. Платья из той и другой партии сшиты из стопроцентного шелка одинакового качества, но имеют разные размеры и цвет, хотя выполнены по одной модели. При этом одна партия имеет марку известного модельера, а другая - нет. Поясните, можно ли рассматривать данный товар как идентичный?

Задача 115.

Имеются 2 различные партии велосипедов, которые должны быть рассмотрены с точки зрения их идентичности. Они одинаковы во всех отношениях, т.е. изготовлены из одних и тех же материалов, имеют одинаковые размеры, цвет, модель и т.д., изготовлены одной и той же фирмой. Однако одна партия велосипедов поставляется в собранном виде, а другая - в разобранном. Поясните, можно ли рассматривать данный товар как идентичный?

Задача 116.

Осуществляется бесплатная поставка товара. В связи с тем, что отсутствует сделка купли-продажи, метод 1 не применим. Таможенные органы располагают сведениями о трех сделках купли-продажи с идентичным товаром, ввезенным примерно на тех же коммерческих условиях и примерно в том же количестве и не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров:

а) сделка купли-продажи идентичного товара совершенная 20.04.11, цена сделки = 1200$;

б) сделка купли-продажи идентичного товара совершенная 08.04.11, цена сделки = 1500$;

в) сделка купли-продажи идентичного товара совершенная 30.03.11. цена сделки = 1300$.

Определите таможенную стоимость поставки с использованием 2-го метода.

Задача 117.

Имеется 2 партии ввезенных ранее на территорию РФ краски: для бумаги и для ткани. Причём краска для ткани пригодна для печатания на бумаге. Поясните, можно ли рассматривать данный товар как однородный?

Задача 118.

Резиновые покрышки одинаковых размеров ввозятся от двух различных производителей, расположенных в одной и той же стране. При этом каждый изготовитель покрышек имеют свой товарный знак. Однако покрышки, изготовленные этими фирмами, имеют одинаковый стандарт и одинаковое качество. Они пользуются одинаковой репутацией и применяются предприятиями, производящими автомобили в стране - импортере. Поясните, можно ли рассматривать данный товар как идентичный или однородный?

Задача 119.

Имеются поставки обычной перекиси натрия для отбеливания и специальной (особого качества) перекиси натрия. Перекись особого качества изготовляется из тех же исходных материалов, но с помощью процесса, использующего очень высокую степень очистки. Поэтому она более дорогая, чем обычная перекись натрия. Обычная перекись не может использоваться вместо специальной, так как не обладает необходимой чистотой в соответствии с требованиями спецификации и не растворяется полностью, находясь в порошкообразной форме. Поясните, можно ли рассматривать данный товар как однородный?

Задача 120.

Имеются партии 2-х различных сортов сыра «Рокфор». Обе представляют собой сыр из снятого овечьего молока. Один из сортов изготовляется с помощью метода непрерывного соскабливания плесени, которая образуется на внешней стороне сыра в течение процесса его старения, так что плесень может проникнуть внутрь головки. Это вызывает крошение сыра при отрезании ломтиками и использовании в готовке, приготовлении соусов, салатов и т.д. Головки сыры другого сорта не подвергались скоблению во время процесса старения сыра и, таким образом, плесень не проникает внутрь головки. При нарезке на ломтики такой сыр не крошится и может использоваться в случаях, когда необходимы ломтики сыра. Поясните, будут ли эти сыры рассматриваться как однородный товар?

Задача 121.

Компания «Арго» заключила договор с иностранным контрагентом на поставку товаров на сумму 100 000 усл.ед. При этом в контрактную стоимость не включены следующие дополнительные услуги:

– по перевозке товаров до таможенной границы РФ в сумме 100 000 руб.;

– по упаковке – 60 000 руб.

Ввозимые товары не являются подакцизными, ставка таможенной пошлины, используемая в данном случае, – 10%.

Согласно договору, право собственности на товары перешло к «Арго» 10 июля 2011 г. (в день оформления таможенной декларации). Курс на эту дату – 30 руб. за усл.ед. Рассчитайте таможенную стоимость товара, используя метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами, и сумму НДС, которую необходимо уплатить на таможне при ввозе импортного товара

Задача 122.

ИП Иванов А.А. (далее – Покупатель) ввозит по договору купли-продажи с польской фирмой «Крокус» (далее – Продавец) 10 тонн яблок сорта «Голден» по 2 000 долл. $ за 1 тонну.

Условия платежа – полная предоплата.

В соответствии с п. 16 Положения в подтверждение таможенной стоимости декларантом представлены следующие документы: свидетельство о регистрации ИП Иванова А.А.; договор купли-продажи; счёт от Продавца на сумму 2 000 долл. $; договор на перевозку товара на сумму 1 100 долл. $; страховой полис на сумму 100 долл. $; сертификат качества; товаротранспортная накладная. Таможенная декларация принята таможенным органом 10.10.2011 г. Однако декларантом не представлены платежные документы, отражающие сумму оплаты за ввезённый товар. Декларант объясняет этот факт тем, что Покупатель оплату за товар производил наличными средствами и документы о внесении денежных средств в кассу не сохранил. Кроме того, по информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа, яблоки того же сорта ввозились из Польши другими лицами 20.09.2011, 22.09.2011, 01.10.2011 и стоимость их была 2,5 долл. $ за 1 кг. Курс пересчёта 1 долл. $ – 30 руб.

Рассчитайте таможенную стоимость товара.

 

Тесты для самоконтроля

 

Тестовые задания предназначены для выделения основных положений каждой темы, понимания норм действующего законодательства РФ о налогах и сборах, повторения и закрепления учебного материала, проверки знаний, контроля остаточных знаний.

Тестовые задания могут быть использованы при подготовке к аудиторным занятиям, контрольным работам, зачёту.

Тесты составлены по всем темам программы учебной дисциплины «Учёт и налогообложение внешнеэкономической деятельности», включают 10 вопросов и от 2 до 4 ответов к ним. Правильным может быть как 1, так и несколько из предложенных ответов.

 

Раздел 1. Общие положения осуществления ВЭД в РФ