Раздел 3. Учёт движения денежных средств в иностранной валюте

Тема 5. Порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте

Контрольные вопросы

1. Назовите особенности ведения кассовых операций в иностранной валюте.

2. Назовите порядок документального оформления кассовых операций в иностранной валюте.

3. Перечислите особенности учёта кассовых операций в иностранной валюте.

Литература: нормативная [4, 8-10], основная [12-15], дополнительная [18, 20, 24-25, 27- 31].

Практические задания

Задача 15.

На начало смены (07.01.) в кассе предприятия 1 200 руб., что соответствует лимиту кассы. За день совершены следующие операции:

- поступил аванс от покупателя услуг в сумме 3 000 руб., в т.ч. НДС;

- выдано в подотчёт Иванову И.И. на командировочные расходы 700 руб.;

- поступила в кассу от Сидорова Т.М. не полностью использованная в командировке валюта - 1800 $;

- возмещен Петрову С.К. перерасход по командировочным расходам - 1800 $.

Составьте кассовую книгу на 07.01. Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта.

Задача 16.

На начало операционного дня в кассе предприятия 05.10. - 120 евро. В течение дня были совершены следующие операции:

- оприходованы дорожные чеки по номинальной стоимости 620 евро;

- внесена сумма задолженности подотчетным лицом 345 евро;

- сдана в банк наличная валюта в сумме 900 евро.

Определите остаток валюты на начало следующего операционного дня, определите курсовую разницу и отразите операции на счетах бухгалтерского учёта.

Тема 6. Порядок открытия и ведения валютного счёта

Контрольные вопросы

1. Назовите условия открытия валютного счёта в РФ.

2. Каков порядок ведения валютных счетов в РФ?

3. Перечислите операции, производимые и разрешенные законодательством на валютном счёте.

4. Назовите субсчета, которые рекомендуется открывать к валютному счёту.

5. Перечислите операции, осуществляемые на транзитном валютном счёте.

6. Перечислите операции, осуществляемые на текущем валютном счёте.

Литература: нормативная [4, 8-10], основная [12-15], дополнительная [18, 20, 24-25, 27- 31].

Практические задания

Задача 17.

По договору ООО «Метиор» приобрело запасные части для автотранспорта у иностранного поставщика. 04.07. они получены на сумму 20 000 $. 08.07. стоимость запчастей полностью оплачена иностранному поставщику. Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта, определите курсовую разницу.

Задача 18.

ЗАО «Мир» 15.07. заключило договор на продажу продукции с иностранной компанией на сумму 20 000 $. 26.07. выручка поступила на валютный счёт. Сумма комиссии составила 200 $. По условиям договора комиссию удерживает банк российской организации. В этот же день банк списал сумму со счёта. Отразите на счетах бухгалтерского учёта операции.

Задача 19.

Воспользуемся условием предыдущего примера, но с оговоркой. Предположим, что согласно условиям контракта все расходы, связанные с переводом денег, производятся за счёт ЗАО «Мир», причем комиссию удерживает банк иностранной фирмы. Отразите на счетах бухгалтерского учёта операции.

Задача 20.

ЗАО «Юта» заключило контракт на покупку материалов на сумму 50 000 $. Общество подало в банк заявку на приобретение валюты и перечислило ему для оплаты контракта 1 500 000 руб. Банк приобрел валюту на бирже по курсу 27,8 руб./USD и в тот же день зачислил ее на счёт фирмы. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на этот день, - 27,6 руб./$. Комиссия банка составила 5 000 руб. Отразите на счетах бухгалтерского учёта операции.

Задача 21.

На начало февраля месяца на валютном счёте ЗАО «Сигма» числится остаток 7 000 $. В течение месяца совершены следующие операции:

- 03.02. - погашена задолженность поставщику за приобретенное оборудование на сумму 4 500 $;

- 07.02. - оборудование получено и оприходовано в сумме 4 500 $;

- 17.02. - оплачено транспортной организации 700 $;

- 19.02. - для оплаты командировочных расходов приобретена валюта и зачислена на валютный счёт в размере 1 000 $;

- 22.02. - на валютный счёт поступил аванс в размере 1 700 $ за поставку запасных частей;

- 27.02. - выдано в подотчёт на командировочные расходы 1 000 $.

Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта и определите курсовые разницы.

Задача 22.

Остаток средств на валютном счёте ОАО «Василёк» на начало месяца (01.09) 3 200 $. В течение месяца были совершены следующие операции:

- 02.09. выдано в кассу организации для оплаты командировочных расходов 3 200 $;

- 10.09. поступили средства от учредителя в счёт вклада в уставный капитал 1 500 $;

- 12.09. поступило от иностранных покупателей за отгруженный товар 5 200 $;

- 16.09. перечислено с валютного счёта сборы за таможенное оформление товара 48 $;

- 17.09. оплачена стоимость оборудования в сумме 4 800 $;

- 22.09. возвращена неиспользованная валюта подотчётного лица после утверждения авансового отчёта 120 $.

Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта и определите курсовые разницы.

Задача 23.

Для оплаты материальных ценностей ООО «Юта» 12.03. получила на валютный счёт 3 000 $. Задолженность поставщику погашалась в два приема: 15.03. и 18.03. После оплаты материальные ценности 23.03. поступили в сумме 3 000 $. На валютный счёт 24.03. поступила сумма по договору краткосрочного кредита (без процентов) для приобретения оборудования 5 000 $. Оборудование оплачено 25.03., согласно выставленному счёту на сумму 5 000 $. Кредит погашался в течение трех месяцев: 1 месяц 12.04. – 2 000 $; 2 месяц 17.05. – 2 000 $; 3 месяц 13.06. – 1 000 $.

Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта и определите курсовые разницы.