Тема 9. Учёт и налогообложение расчётов с подотчётными лицами по

Загранкомандировкам

Контрольные вопросы

1. Расскажите о категориях выезжающих за границу;

2. Расскажите о документальном оформлении выезда граждан РФ в зарубежную командировку.

3. Какими нормативными документами должен руководствоваться бухгалтер при отражении операции с подотчётными лицами?

4. Расскажите общий порядок ведения учёта расчётов с подотчётными лицами по загранкомандировкам.

5. Каким образом осуществляется контроль за расходами по зарубежным командировкам: - со стороны государства; - со стороны предприятия?

6. Расскажите о порядке учёта суточных в иностранной валюте и рублях для выезжающих работников за границу.

7. Расскажите о порядке учёта расходов по найму жилого помещения и иных расходов при загранкомандировке.

8. Назовите порядок представления отчёта подотчётным лицом по загранкомандировке.

9. Назовите основные особенности осуществления бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами по загранкомандировкам.

10. Назовите особенности налогообложения данных операций.

Литература: нормативная [1, 3-4, 8-10], основная [12-17], дополнительная [18, 20, 24-25, 27- 31].

Практические задания

Задача 35.

19.03. ООО «Дельта» подало в банк заявку на приобретение 3 000 $ для оплаты командировочных расходов. Банку перечислена необходимая сумма в рублях для приобретения валюты. 20.03. банк совершил покупку валюты на внутреннем валютном рынке страны, и зачислил её на валютный счёт организации. Комиссионные расходы списаны с расчётного счёта в размере 740 руб. В этот же день валюта перечислена на карточный счёт работника. Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта.

Задача 36.

Мясокомбинат «Велес» направил своего сотрудника – специалиста по холодильному оборудованию в командировку в Исландию на 10 дней. Цель командировки – стажировка на заводе, который производит мясные полуфабрикаты. Приказом директора работнику был установлен следующий размер суточных: на территории Исландии – 170 $ в сутки, на территории России – 150 руб. Перед поездкой 18.07. сотруднику выданы из кассы 13 000 $ и 12 000 руб. Согласно отметкам в загранпаспорте командировка длилась с 19.07. по 21.07. Авансовый отчёт утверждён 22.07., к нему приложены следующие документы: отчёт о стажировке, авиабилеты – 11 200 руб., счёт за проживание в гостинице – 1 710 $, счёт за междугородные переговоры – 120 $, приобретение учебного пособия – 1 000 $, договор с учебным заведением 7 000 $. 24.07. возвращена сумма неизрасходованных валютных средств в кассу организации. Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта.

Задача 37.

ООО «Фаворит» направило своего сотрудника в загранкомандировку и выдало ему корпоративную карту. 02.02. на специальный счёт перечислено 2 000 евро. Вернувшись 04.02. из загранкомандировки, сотрудник представил авансовый отчёт, в котором указано, что 03.02. оплачен авиабилет – 500 евро, 04.02. оплачен счёт за гостиницу за два дня проживания – по 200 евро в сутки. К авансовому отчёту приложены авиабилет, счёт за гостиницу и слипы, подтверждающие его оплату. Согласно выписке банка средства списаны с корпоративной карты 03.02. – 500 евро, 04.02. – 400 евро. Составьте записи в бухгалтерском учёте предприятия.

Задача 38.

В соответствии с приказом руководителя 3 000 $ 23.03. выданы в подотчёт (открыта корпоративная карта) для загранкомандировки сотруднику ОАО «Леотон». Цель командировки – освоение нового производства. 25.03. работник отправлен в командировку, границу пересек 26.03. По отметкам в загранпаспорте дата пересечения границы обратно 27.03. Дата возвращения на работу 28.03. По прибытию сотрудник представил отчёт с приложением следующих документов:

- авиабилеты в оба конца – 1 400 $;

- счёт за доставку до места назначения 80 $;

- счёт за проживание в гостинице 120 $ в сутки;

- счёт за международный звонок производственной необходимости 90 $;

- счёт за литературу специального назначения 70 $;

- счёт за представительский ужин в ресторане 160 $.

Также, вместе с документами был представлен договор на обучение и прохождение стажировки на сумму 1 700 $. Оплата за обучение осуществляется после подписания договора в сумме 1 700 $. По условиям договора, во время обучения принимающая сторона обеспечивает питание. Авансовый отчёт утвержден 28.03.

Справочно: норма суточных 70 $/сутки, 100 руб./сутки. Отразите операции в бухгалтерском учёте предприятия.

Задача 39.

Иванов И.И. командирован во Францию и Испанию. Самолет вылетает 10.12. в 00 часов 40 минут. Чтобы добраться до аэропорта, работнику необходим 1 час. Чтобы успеть на регистрацию пассажиров, нужно приехать за 2 часа. 17.12. Иванов выехал из Франции и прибыл в Испанию. В Испании Иванов провел 8 дней и 24.12. в 00 часов 45 минут вылетел в Москву. 24.12. Иванов прилетел из Испании в Москву. Аванс выдан в сумме 80 000 руб. и 3 000 $. По возвращению работником представлен 28.12. авансовый отчёт со следующими документами: авиабилеты – 78 200 руб.; медицинская страховка – 920 руб.; счёт за гостиницу – во Франции – 85 $/сутки; в Испании – 80 $/сутки; счёт за услуги связи – 20 $. Справочно: суточные для Франции – 62 $/сутки; для Испании – 57 $/сутки. Нормы по найму жилых помещений: для Франции – 89 $/сутки; для Испании – 80 $/сутки.

Отразите операции на счетах бухгалтерского учёта.

Задача 40.

ООО «Исток» приобрело для загранкомандировки сотрудника авиабилеты Тюмень-Москва-Париж стоимостью 51 400 руб., выдало в подотчёт 198 000 руб. для загранкомандировки. Вылет из Москвы 15.03. в 16.00. Цель командировки – поиск покупателей, участие в выставке. В Москву работник прибыл за день до командировки, то есть 14.03. По отметкам в загранпаспорте – дата возвращения сотрудника из Парижа 18.03. в 23.00. Вместе с авансовым отчётом предоставлены следующие документы: авиабилеты – 51 400 руб., расходы за проживание в отеле 75 $/сутки, услуги гостиницы 115 $, в т.ч. оздоровительные 78 $, услуги банка по продаже валюты – 1% от суммы сделки. Приобретено 1 500 $. Отчёт утвержден 20.03.

Норма суточных 68 $/сутки, 100 руб./сутки. Норма расходов по найму жилого помещения – 70 $/сутки. Отразите на счетах бухгалтерского учёта операции по расчетам с подотчётными лицами.