Тема: мсфо (ifrs) 10 «консолидированная финансовая отчетность», ifrs 3 «объединение предприятий».

Задание 53

31.12.13 г. компания «Сигма» приобрела 60% акций компании «Дельта» за 40 000 тенге, когда нераспределенная прибыль «Дельта» составляла 15 000 тенге. Отчеты о финансовом положении по состоянию на 31.12.15 г. приведены ниже:

	Сигма	Дельта
Активы	тенге	тенге
Долгосрочные активы:
Основные средства	135 000	45 000
Инвестиция в компанию Дельта	40 000	-
	175 000	45 000
Текущие активы:
Запасы	30 000	19 000
Дебиторская задолженность	40 000	13 000
Денежные средства	22 000	12 000
	92 000	44 000
	267 000	89 000
Капитал и обязательства:
Капитал и резервы:
Акционерный капитал (обыкновенные акции номиналом 1 тенге)	130 000	35 000
Эмиссионный доход	10 000	5 000
Нераспределенная прибыль	80 000	25 000
	220 000	65 000
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	33 000	17 000
Задолженность по налогам	14 000	7 000
	47 000	24 000
	267 000	89 000

С даты приобретения гудвилл обесценился на 2 000 тенге.

Требуется:

Подготовить консолидированный отчет о финансовом положении компании «Дельта» по состоянию на 31 декабря 2015г., если неконтролирующая доля оценивается пропорционально доле в чистых активах.

Решение задания 53

Расчет чистых активов дочерней компании	На дату отчета	На дату покупки	Изменения
Акционерный капитал	35 000	35 000
Эмиссионный доход	5 000	5 000
Нераспределенная прибыль	25 000	15 000	10 000
	65 000	55 000	10 000

Расчет Гудвилл

Стоимость покупки	40 000
Доля материнской компании в чистых активах дочерней компании	60%*55 000=33 000
Гудвилл на дату покупки	7 000
Обесценение	(2000)
Гудвилл на дату отчета	5 000

Расчет доли неконтролирующих акционеров на дату отчета

40%*65000=26000

Расчет консолидированной прибыли группы

Нераспределенная прибыль материнской компании	80 000
+Доля материнской компании в изменении чистых активов дочерней компании	60%*10 000
-Обесценение гудвилла	(2000)
=	84 000

Консолидированный отчет о финансовом положении

Гудвилл
Основные средства	180 000
	185 000
Текущие активы	136 000
	321 000
Капитал
Акционерный капитал	130 000
Эмиссионный доход	10 000
Нераспределенная прибыль группы	84 000
Доля неконтролирующих акционеров	26 000
	250 000
Краткосрочные обязательства	71 000
	321 000

 

 

Задание 54

Компания «Сигма» приобрела 40 000 акций компании «Ипсилон» 01 октября 2012 года, уплатив 8 тенге за каждую акцию. Нераспределенная прибыль «Ипсилон» на дату приобретения составила 113 000 тенге. Отчеты о финансовом положении на 30 сентября 2015 года приведены ниже (в тенге):

	Сигма	Ипсилон
Активы
Долгосрочные активы:
Основные средства	348 500	202 500
Инвестиции	320 000	13 000
Текущие активы:
Запасы	46 250	62 500
Дебиторская задолженность	52 500	33 750
Денежные средства	12 500	13 750
Итого активы	779 750	325 500
Собственные капитал и обязательства:
Акционерный капитал (номинал акции 2 тенге)	300 000	100 000
Эмиссионный доход	60 000	30 000
Нераспределенная прибыль	340 000	155 000
Долгосрочные обязательства:
Отложенный налог	6 500	3 000
Краткосрочные обязательства:
Кредиторская задолженность	60 000	32 500
Налоги к оплате	13 250	5 000
Итого собственный капитал и обязательства	779 750	325 500

Дополнительная информация:

1. На дату приобретения руководство компании «Сигма» провело оценку справедливой стоимости чистых активов компании «Ипсилон» в соответствии с МСФО (IFRS)3 "Объединение бизнеса". Проведенная оценка показала, что:

- справедливая стоимость оборудования, балансовая стоимость которого 75 000 тенге, превышала балансовую на 33 000 тенге. Предполагаемый оставшийся срок полезной службы оборудования составлял 11 лет;

- справедливая стоимость земли превышала балансовую на 30 000 тенге;

- справедливая стоимость запасов превышала балансовую на 5 000 тенге.

На отчетную дату все запасы, имевшиеся на дату приобретения, проданы. Никакие долгосрочные активы не выбыли. Руководство «Сигмы» считает, что корректировки до справедливой стоимости будут отражаться как временные разницы для целей отложенного налогообложения. Ставка налога на прибыль 20%.

2. Неконтролирующая доля оценивается как доля в чистых активах.

3. Гудвилл обесценился за три года на 15%

Требуется: Подготовить консолидированный отчет о финансовом положении на 30 сентября 2015 года

Решение задания 54

1. Доля МК = 40 000 / (100 000 /2) х 100% = 80%

 

Расчет чистых активов ДК	На дату отчета	На дату покупки
Акционерный капитал	100 000	100 000
Эмиссионный доход	30 000	30 000
Нераспределенная прибыль	155 000	113 000
Дооценка оборудования	33 000 – 33000 / 11 х 3 = 24 000	33 000
Дооценка земли	30 000	30 000
Дооценка запасов		5 000
ОНО	(24000 + 30000) х 20% = (10 800)	(33000 + 30000 + 5000) х 20% = (13 600)
Итого	328 200	297 400
Изменение в ЧА ДК= 328 200 – 297 400 = 30 800

 

Расчет Гудвилл

Стоимость покупки	40 000 х 8 = 320 000
Доля материнской компании в ЧА ДК	80% х 297 400 = 237 920
Гудвилл на дату покупки	82 080
Обесценение	82 080 х 15% = 12 312
Гудвилл на дату отчета	82 080 – 12312 = 69 768