Расчет доли неконтролирующих акционеров на дату отчета

20% х 328 200 = 65 640

Расчет консолидированной прибыли группы

Нераспределенная прибыль МК	340 000
+Доля МК в изменении ЧА ДК	80% х 30 800 = 24 640
-Обесценение Гудвилла	(12 312)
=	352 328

Консолидированный отчет о финансовом положении

Гудвилл	69 768
Основные средства 348 500 + 202 500 + 24 000 + 30 000 =	605 000
Инвестиции	13 000
	687 768
Текущие активы
Запасы	108 750
Дебиторская задолженность	86 250
Денежные средства	26 250

 

	221 250
	909 018
Акционерный капитал	300 000
Эмиссионный доход	60 000
Нераспределенная прибыль группы	352 328
Доля неконтролирующих акционеров	65 640
	777 968
Долгосрочные обязательства
Отложенный налог 6 500 + 3 000 + 10 800	20 300
	20 300
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	92 500
Налоги к оплате	18 250
	110 750
	909 018

 

 

Задание 55

Компания «Сигма» приобрела 75% акций компании «Гамма» 31.12. 2011 года, когда сальдо счета нераспределенной прибыли «Гамма» было 31 250 тенге. Ниже приведены сокращенные отчеты о финансовом положении компаний на 31 декабря 2015 г.

	Сигма	Гамма
Активы
Долгосрочные активы:
Основные средства	337 500	242 500
Инвестиции	287 500
Текущие активы:
Запасы	46 250	52 500
Дебиторская задолженность	42 500	43 750
Денежные средства	2 500	13 750
Итого активы	716 250	352 500
Собственные капитал и обязательства:
Акционерный капитал (номинал акции 1 тенге)	300 000	138 000
Эмиссионный доход	90 000	12 000
Нераспределенная прибыль	255 000	116 250
Долгосрочные обязательства
Отложенный налог	11 000	8 000
Краткосрочные обязательства:
Кредиторская задолженность	49 000	73 250
Налоги к оплате	11 250	5 000
Итого собственный капитал и обязательства	716 250	352 500

Дополнительная информация:

1. Соглашение с продавцами компании «Гамма» предусматривало выплату 187 500 наличными за приобретенную компанию.

2. На дату приобретения руководство компании «Сигма» провело оценку справедливой стоимости чистых активов компании «Гамма» в соответствии с МСФО (IFRS)3 "Объединение бизнеса". Проведенная оценка показала, что справедливая стоимость активов и обязательств «Гаммы» отличалась от балансовой очень незначительно, за исключением оборудования, балансовая стоимость которого 25 000 тенге, а рыночная 43 750 тенге. Предполагаемый оставшийся срок полезной службы оборудования составлял 10 лет.

Руководство «Сигмы» считает, что корректировки до справедливой стоимости будут отражаться как временные разницы для целей отложенного налогообложения. Ставка налога на прибыль 20%.

3. Оценка доли неконтролирующих акционеров в компании «Гамма» по состоянию на 31.12.2011 года составила 55 000 тенге. В соответствии с учетной политикой, «Сигма» отражает неконтролирующую долю по справедливой стоимости, при условии, что она может быть надежно оценена.

4.Проверка на обесценение на отчетную дату показала, что 40% деловой репутации, возникшей в момент приобретения «Гаммы», нужно списать.

Требуется: Подготовить консолидированный отчет о финансовом положении по состоянию на 31 декабря 2015 г.

Решение задания 55

1.

Расчет чистых активов ДК	На дату отчета	На дату покупки
Акционерный капитал	138 000	138 000
Эмиссионный доход	12 000	12 000
Нераспределенная прибыль	116 250	31 250
Дооценка оборудования	18 750 – 18750 /10 х 4 = 11 250	43750 – 25000 = 18 750
ОНО	11 250 х 20% = (2 250)	18 750 х 20% = (3 750)
Итого	275 250	196 250
Изменение в ЧА ДК= 275 250 – 196 250 = 79 000

 

Расчет полного гудвилла

Стоимость покупки	187 500
плюс справедливая стоимость НДУ	55 000
минус ЧА ДК на дату приобретения	(196 250)
Гудвилл на дату покупки	46 250
Обесценение	46 250 х 40% = 18 500
Гудвилл на дату отчета	46 250 – 18 500 = 27 750

 

Справедливая стоимость НДУ на дату приобретения 55 000 плюс доля в изменении ЧА Гаммы 79 000 х 25% 19 750 минус доля в обесценении гудвилла 18 500 х 25% (4 625)   70 125 4.Расчет консолидированной прибыли группы

3.Расчет доли неконтролирующих акционеров на дату отчета

 

Нераспределенная прибыль МК	255 000
+Доля МК в изменении ЧА ДК	75% х 79 000 = 59 250
- доля в обесценении гудвилла	75% х 18 500 = (13 875)
=	300 375

Консолидированный отчет о финансовом положении

Гудвилл	27 750
Основные средства 337 500 + 242 500 + 11 250	591 250
Инвестиции	100 000
	719 000
Текущие активы
Запасы	98 750
Дебиторская задолженность	86 250
Денежные средства	16 250
	201 250

 

	920 250
Акционерный капитал	300 000
Эмиссионный доход	90 000
Нераспределенная прибыль группы	300 375
Доля неконтролирующих акционеров	70 125
	760 500
Долгосрочные обязательства
Отложенный налог 11 000 + 8 000 + 2 250	21 250
	21 250
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	122 250
Налоги к оплате	16 250
	138 500
	920 250

 

Задание 56

Отчеты о финансовом положении компаний «Сигма» и «Бета» по состоянию на 31.12.2015 приводятся ниже (в тенге):

 

	Сигма	Бета
Долгосрочные активы
Основные средства	240 000	184 000
Инвестиции	120 000	4 000
Краткосрочные активы
Запасы	26 000	13 000
Дебиторская задолженность	64 000	26 000
Денежные средства	15 000	3 000
Итого активы	465 000	230 000
Собственный капитал
Акционерный капитал (номинал акции 1 тенге)	200 000	120 000
Эмиссионный доход		30 000
Нераспределенная прибыль	99 000	55 000
Долгосрочные обязательства
Долгосрочный заем	117 000	14 000
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	49 000	11 000
Итого собственный капитал и обязательства	465 000	230 000

 

Дополнительная информация:

1. 01 января 2014 года «Сигма» приобрела 72 000 акций компании «Бета». Стоимость сделки

составила 110 000 тенге денежными средствами. Нераспределенная прибыль «Бета» на дату приобретения составляла 20 000 тенге. Акционерный капитал и эмиссионный доход «Беты» не изменялись с даты приобретения.

2. «Сигма» продает компоненты используемые «Бетой» в производстве своей готовой продукции. По состоянию на 31.12.2015 года, запасы «Беты» включали компоненты, приобретенные у

«Сигмы» на 8 000 тенге. «Сигма» реализует эти компоненты с 25% наценкой к себестоимости.

3. Дебиторская задолженность «Сигмы» включала задолженность «Беты» на сумму 9 000 тенге. Кредиторская задолженность «Беты» включала соответствующую сумму задолженности перед

«Сигмой».

4. «Сигма» отражает неконтролирующую долю участия исходя из доли в чистых активах «Беты».

5. 31.12.2015 года руководство «Сигмы» провело проверку деловой репутации, образовавшейся в результате приобретения «Беты» на обесценение. Проверка показала, что гудвилл обесценился на 20 %.

Требуется: Подготовить консолидированный отчет о финансовом положении по состоянию на 31декабря 2015г.

Решение задания 56