Тема: мсфо (ias) 21 «влияние изменений валютных курсов».

Задание 72

01 августа 2015 года компания приобрела объект недвижимости за 2,5 млн. RUB. По договору 40% стоимости компания оплатила сразу, еще 60% стоимости будет уплачено 05 февраля 2016 года.

На 31 декабря 2015 года компания переоценила недвижимоcть по справедливой стоимости. Независимый оценщик оценил недвижимость в 3 млн. RUB/ Срок службы недвижимости оценен компанией в 20 лет с момента приобретения. Курсы валют (RUB):

01 августа 2015	4,85
31 декабря 2015	4,60
05 февраля 2016	4,75

Требуется:

Подготовить, сопровождая расчетами, выдержки из финансовой отчетности за год, окончившийся 31.12.2015 года.

Решение задания 72

расчеты в тыс. тенге

01 августа 2015 приобретение

Дт Основные средства 12 125 (2500 х 4,85) Кт Кредиторская задолженность 12 125

оплата 40%

Дт Кредиторская задолженность 4 850 (2500 х 40% х 4,85) Кт Денежные средства 4 850 (30%*500*210)

31 декабря 2015

остаток КЗ = 2500 х 60% = 1500

Дт Кредиторская задолженность 375 (1500 х (4,85 – 4,6)

Кт Доход по курсовой разнице 375

ОС – статья немонетарная, но переоценивается в валюте. Поэтому, изменение валютного курса на дату переоценки будет включено в расчет резерва переоценки. начисление амортизации за 5 месяцев

12 125 / 20 х 5/12 = 253.

БС до переоценки = 12 125 – 253 = 11 872

БС после переоценки = 3000 х 4,6 = 13 800

РП = 13800 -11872 = 1928

Выдержка из отчета о совокупном доходе

Расходы по амортизации (253)

Доход по курсовой разнице 375

ПСД: Резерв переоценки 1 928

Выдержка из отчета о финансовом положении

Долгосрочные активы:

Основные средства 13 800

Краткосрочные обязательства:

Кредиторская задолженность (1500 х 4,6) 6 900

СК:

Резерв переоценки 1 928

 

Задание 73

Компания приобрела товары на сумму 25 000?. 15 ноября 2015 года компания перечислила предоплату в размере 35% от общей стоимости. Товар растаможен, и все риски и выгоды перешли к компании 03 декабря 2015 года. Оставшуюся сумму задолженности компания должна уплатить

10 января 2016 года.

21 декабря 2015 года компания продала товары на сумму 135 000 RUB. Покупатель оплатит товар 15 января 2016 года.

Курсы валют:

 

15 ноября 2015	?
03 декабря 2015	?
21 декабря 2015	RUB	4,8
31 декабря 2015	RUB	4,71
	?

Требуется:

Подготовить, сопровождая расчетами, выдержки из финансовой отчетности за год, окончившийся 31.12.2015 года.

Решение задания 73

предоплата

15.11 2015 года

Дт Авансы выданные Кт Денежные средства 25000 х 35% х 390 = 3 412 500

получение товаров

03.12.2015

Дт Запасы Кт Кредиторская задолженность 3 412 500 + 25000 х 65% х 400 = 9 912 500

Дт Кредиторская задолженность Кт Авансы выданные 3 412 500

переоценка кредиторской задолженности.

31.12.2015

остаток КЗ = 25000 х 65% =16 250

Дт Расходы по курсовой разнице Кт Кредиторская задолженность 16 250 (405-400) = 81 250

 

Продажа товара

21.12.2015

Дт Дебиторская задолженность Кт Выручка 135000 х 4,8 = 648 000

31.12.2015

Дт Расходы по курсовой разнице Кт Дебиторская задолженность 135 000 х (4,8-4,71) = 12 150

 

Выдержка из отчета о совокупном доходе

Расходы по курсовой разнице 81 250 + 12 150 93 400

Выдержка из отчета о финансовом положении

Краткосрочные активы:

дебиторская задолженность 135 000 х 4,71 635 850

Краткосрочные обязательства:

Кредиторская задолженность 16 250 х 405 6 581 250

 

Задание 74

1. Компания приобрела партию запасов за 12 000? 01 октября 2015 года. 31.12.2015 года, на отчетную дату, компания определила, что чистая стоимость реализации этой партии запасов сократилась до 10 000?.

2. Компания взяла в банке кредит на сумму 40 000? 01 сентября 2015 года сроком на три года. Проценты выплачиваются по ставке 12% от номинала 31 августа каждого года, основная сумма выплачивается в конце срока.

Курсы валют (? к тенге):

 

01 сентября 2015
01 октября 2015
31 декабря 2015

 

Требуется:

Подготовить, сопровождая расчетами, выдержки из финансовой отчетности за год, окончившийся 31.12.2015 года.

Решение задания 74

1. Запасы должны оцениваться по наименьшей из себестоимости и чистой стоимости реализации.

Поскольку запасы неденежная статья, первоначальная оценка себестоимости, рассчитанная с применением курса, существовавшего на момент первоначального признания, не должна пересматриваться при изменении обменного курса. Оценка чистой стоимости реализации запасов в иностранной валюте должна проводится по курсу, существующему на дату переоценки, то есть на 31 декабря 2014.

Совокупная величина изменения стоимости запасов в евро будет состоять из двух компонентов: снижения цены реализации и изменения, вызванного изменением валютного курса. В соответствии с МСФО 21, всѐ совокупное изменение должно быть отраженно в себестоимости.

Выдержка из отчета о совокупном доходе

Себестоимость (12 000*432-10 000*440) 784 000

Выдержка из отчета о финансовом положении

Краткосрочные активы:

Запасы (10 000*440) 4 400 000

 

2. 01.09.2015

получение займа

Дт Денежные средства Кт Банковский заем 40000 х 420 16 800 000

31.12 2015

переоценка основной суммы

Дт Расходы по курсовой разнице Кт Банковский заем 40 000 х (440 – 420) 800 000

Начисление процентов за 2015 год:

Дт Расходы на финансирование Кт Проценты к оплате 40 000 х 12% х 4/12 х 440 = 704 000

Выдержка из отчета о совокупном доходе

Расходы по курсовой разнице 800 000

Расходы на финансирование 704 000

Выдержка из отчета о финансовом положении

Краткосрочные обязательства:

Проценты к оплате 704 000

Долгосрочные обязательства:

Банковский заем 40 000 х 440 17 600 000