Вопрос №16. Назвать плательщиков и размер ставки транспортного сбора. Изложить сроки уплаты и сдачи отчетности. Охарактеризовать порядок формирования налогооблагаемой базы порядок расчета.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Организации и индивидуальные предприниматели (за исключением инди­видуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индиви­дуальных предпринимателей и иных физических лиц или применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ

Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база определяется:

- для плательщиков - организаций - как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;

- для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения.

СТАВКА

Налоговые ставки (ктр) устанавливаются в размере, не превышающем (по совокупности) 3% налоговой базы:

 

 

Ннедвоф - налог на недвижимость; Нпр - налог на прибыль;

Ндох - налог на доходы по видам деятельности, облагаемым налогам на доходы;

Пл - льготы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль (если это предусмотрено местными законами).

ИСТОЧНИК ОПЛА ТЫ

Уплата целевых сборов плательщиками производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после налогообложения.

ОТЧЕТНОСТЬ. Отчеты предоставляются в налоговый орган (ИМНС) ежемесячно нарастающим итогом до 20 числа месяца, следующего за от­четным месяца.

УПЛАТА СБОРА производится не позднее 22 числа, следующего за отчетным месяца.

 

ВОПРОС №17. Назвать объект налогообложения при упрощенной системе налогообложения. Раскройте сущность упрощенной системы налогообложения. Охарактеризуйте критерии, соблюдение которых дает право на применение упрощенной системы налогообложения.

Плательщиками налогов по упрощенной системе налогооб­ложения являются субъекты малого предпринимательства — предприятия и организации, предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

Право на применение упрощенной системы налогообложения имеют предприятия и предприниматели при следующих условиях:

— среднемесячная численность работников (включая лиц, рабо­тающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в филиалах или иных обособ­ленных подразделениях) составляет не более 15 человек;

— в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с ко­торого они претендуют на применение упрощенной системы нало­гообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 МЗП, установленной в данный период законодательством Республики Беларусь.

Вновь созданные предприятия с указанной численностью ра­ботников или вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня его создания (регистрации).

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогооб­ложения, платят в общеустановленном порядке следующие налоги:

— акцизы;

— налог на доходы (для предприятий);

— налоги (пошлины, сборы), взимаемые таможенными органа­ми (включая налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

— налог за пользование природными ресурсами (экологичес­кий налог) в части платежей за перерасход природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов;

— государственные пошлины;

— лицензионные и регистрационные сборы;

— обязательные взносы на государственное и социальное стра­хование. Уплата обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости юридическими лицами и индивидуаль­ными предпринимателями производится в порядке, установлен­ном законодательством Республики Беларусь;

— налог на приобретение автотранспортных средств, подлежа­щих обязательной регистрации в ГАИ.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налого­обложения является валовая "выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период и определяе­мая как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных опера­ций.

Ставка налога — 10%.

Документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый налого­вым органом по месту регистрации предприятия или предприни­мателя в качестве налогоплательщика на основании его письмен­ного заявления.

Патент выдается при условии отсутствия просроченной задол­женности по уплате налогов и иных платежей за предыдущий отчетный период. Выдача патента не освобождает налогоплатель­щика от уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей в бюджет и государственные целевые (внебюджетные) фонды за предыду­щий отчетный период.

Плата за патент установлена постановлением Совета Минис­тров Республики Беларусь от 04.02.1999 г. № 184 «О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства».

Отзыв патента производится налоговой инспекцией при прекращении применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в случаях:

— превышения критериев численности работников и выручки от реализации товаров (работ, услуг);

— принятия налогоплательщиком самостоятельного решения о переходе на общий порядок налогообложения.

При нарушении условий, необходимых для приобретения пра­ва на применение упрощенной системы налогообложения, нало­гоплательщик обязан перейти на общий порядок налогообложения начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором было на­рушено хотя бы одно из условий.

Платежи в счет погашения годовой стоимости патента вно­сятся налогоплательщиком ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой стоимости патента, не позднее 22-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, исходя из размера минимальной заработной платы, установленного на дату уплаты по установленным нормативам годовой стоимости патентов. Указанные платежи засчитываются в счет будущих обязательств по уплате налога при упрощенной системе налогообложения в преде­лах календарного года.

Уплата налога при упрощенной системы налогообложения производится по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) на основании расчета по налогу, представляемого в налоговый орган до 20-го числа месяца, следую­щего за отчетным периодом (кварталом). При этом учитывается оплаченная годовая стоимость патента, исчисленная нарастающей суммой с начала года.

Платежи производятся не позднее 22-го числа месяца, следую­щего за отчетным периодом (кварталом).