Вопрос №2. Назвать основные функции налогов, раскрыть их сущность. Охарактеризовать порядок классификации налогов.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ВОПРОС №1. Документ регламентирующий права и обязанности плательщиков. Сущность термина «налоговый агент». Права и обязанности плательщиков.

Документом регламентирующим права и обязанности плательщиков является Налоговый Кодекс РБ. В соответствии с этим документом плательщик имеет право:

· получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах и пошлинах, а также о правах и обязанностях плательщика;

· получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

· зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм;

· требовать соблюдение налоговой тайны.

Плательщик обязан:

· стать на учет в налоговых органах;

· вести в установленном порядке учет доходов, расходов и др. объектов налогообложения;

· уплачивать установленные законодательством налоги, сборы и пошлины;

· представлять в налоговые органы бух. отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;

подписывать акты налоговых проверок.

Налоговый агент – лицо, на которое налоговым законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов, пошлин. Налоговым агентом могут быть предприятия, организации и предприниматели, имеющие договорные отношения с иностранными физическими и юридическими лицами, осуществляющими экономическую деятельность в РБ, помимо своего постоянного представительства в РБ, если в результате таких отношений, это иностранное физическое или юридическое лицо имеет доходы или иной объект налогообложения.

 

 

ВОПРОС №3.Плательщик акцизного налога и виды акцизных ставок. Изложить порядок уплаты и сдачи отчетности по акцизному налогу. Охарактеризовать порядок расчета с бюджетом при реализации импортных товаров.

Акциз – косвенный налог, включаемый в отпускную цену товаров как надбавка к цене.

Плательщики - 1). Организации и ИП; 2). Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленным законодательством.

Акцизы уплачиваются в следующих случаях:

1). Производители – при реализации произведенной ими акцизной продукции; 2). Импортеры – при ввозе на территорию республики акцизных товаров и)или) при их реализации (2 раза).

Ставки – на всей территории РБ действуют единые ставки акцизов как при ввозе, так и при реализации товаров, которые устанавливаются или в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые или специфические) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные).

1. Акцизы уплачиваются при таможенном оформлении ввозимых товаров до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.

По товарам, возимым с территории РФ, акцизы уплачиваются не позднее 20-го числа, следующем за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

2. Акцизы уплачиваются в бюджет ежедневно не позднее чем на 3-й рабочий день после поступления денежных средств на счета субъектов хозяйствования, но не позднее:

- 30 дней с момента отгрузки продукции (товаров) потребителям Беларуси;

- 60 дней с момента отгрузки продукции (товаров) потребителям за пределы Беларуси.

Установление даты реализации товаров зависит от принятой учетной политики на предприятии.

Отчет в инспекцию Министерства по налогам и сборам и окончательное перечисление производятся соответственно до 20-го и 22-го месяца, следующего за отчетным.

Сумма переплаты засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику по его заявлению.

3. Сроки перечисления акциза в бюджет зависят также от суммы акциза, уплаченного за предшествующий отчетный период.

Акцизы по реализации импортных товаров рассчитываются только по тем товарам, по которым на таможне акцизы определяются по адвалорной ставке.

Сумма начисленного (А∑) и подлежащего перечислению акциза после реализации импортером ввезенного им акцизного товара (Апер), определяется по формуле:

 

 

Апер = А∑ - Атам, при этом а) если А∑ Атам, то излишняя сумма не возвращается; б) если А∑ Атам, то Апер = А∑ - Атам.

Таким образом, сумма акцизов, подлежащая перечислению после реализации импортного акцизного товара, производится с зачетом ранее уплаченных сумм акцизов на таможне, приходящихся на реализованные товары.

При формировании импортером отпускной цены общая величина акцизов (А∑) рассчитывается по формуле:

 

 

Где СбезА_там - затраты импортера на приобретение и реализацию акцизного товара без учета акциза, уплаченного на таможне.

Для целей налогообложения под реализацией понимают: продажу, обмен, безвозмездную передачу товара, использование на собственные нужды.

При использовании подакцизных импортных товаров (по которым при ввозе уплачены акцизы по ставкам в процентах) на собственные нужды акциз уплачивается за счет источника приобретения (прибыль, фонд специального назначения).

 

 

ОТЧЕТНОСТЬ

Декларации предоставляются в налоговый орган (ИМНС) ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

УПЛАТА НАЛОГОВ производится ежемесячно до 22 числа месяца, сле­дующего за отчетным.

Пример.

Приобретены товары за 6500 руб., а реализованы за 6000 руб. Налоговой базой для исчисления НДС является 6500 руб.

- при реализации продукции собственного производства, работ и услуг ниже себестоимости налоговая база определяется исходя из цены реализации товаров;

- при реализации основных средств, нематериальных активов по цене ниже остаточной стоимости или цены приобретения, налоговой базой является остаточная стоимость или цена приобретения;

- штрафы, пеня и неустойки, полученные от покупателей в виде санкций за нарушение условий хозяйственных договоров (штрафы об­лагаются по той же ставке, что и реализуемый товар);

- стоимость материальных ценностей, выставленных в качестве пре­тензий;

- при реализации продукции собственного производства, работ и услуг на­логовая база определяется исходя из цены реализации товаров (работ, услуг).

- при реализации приобретенных товаров налоговая база определяется цены приобретения и надбавок или наценок.

- при списании недостач, выявленных по результатам инвентаризации, налоговая база определяется исходя из сумм недостач. НДС по недостачам относится на увеличение стоимости недостач с одновременным отражением сумм НДС, испиленных в бюджет.

- выручка в иностранной валюте, пересчитанная в валюту Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактической реализации товаров или на дату фактического осуществления расчетов.

В налоговую базу не включаются средства, не связанные с оплатой топа ров, работ и услуг (т.е. полученные в виде дивидендов, процентов баш. а, целевые средства, поступления из бюджета и прочие внереализационные доходы).

 

ВОПРОС №8. Назвать плательщиков и источник платежа в Республиканский Фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки. Изложить порядок его уплаты и сдачи отчетности. Охарактеризовать налогооблагаемую базу и порядок расчета.

Плательщиками отчислений в Республиканский фонд поддер­жки производителей сельскохозяйственной продукции и продо­вольствия (далее - целевой фонд) являются все юридические лица Республики Беларусь, осуществляющие хозяйственную де­ятельность, независимо от форм собственности, за исключением колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхо­зяйственных сельскохозяйственных предприятий и организаций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций и других сельскохозяйственных фор­мирований, а также предприятий потребительской кооперации.

Целевой фонд формируется за счет отчислений в размере 1% выручки от реализации продукции, работ и услуг. Отчисления сумм в целевой фонд с учетом особенностей деятельности отдельных предприятий, объединений и организации производится:

• бюджетными организациями - от выручки, полученной от хозяйственной деятельности;

• предприятиями и объединениями, имеющими внутризаводской и внутрифабричный обороты, - без учета этих оборотов;

• предприятиями общественного питания - от валового до хода без учета доходов от собственного производства;

• предприятиями бытового обслуживания населения - от объема реализации работ, услуг и продукции без учета стоимости оплаченных населением материалов и запасных частей;

• предприятиями и организациями, занимающимися согласим их уставу разными видами деятельности (производство продукции, работ, оказание снабженческо-сбытовых, торговых и других услуг), — от выручки (валового дохода) по каждому из видов деятельности, при условии раздельного учета затрат;

• жилищно-коммунальными и эксплуатационными организациями - от выручки, полученной за оказанные услуги, без учета, доходов от квартирной платы.

Отчисления в целевой фонд предприятиями и организациями, осуществляющими торговую и торгово-производственную де­ятельность, производятся с валового дохода, уменьшенного на размер отчислений в размере 6% за счет валового дохода для пополнения собственных оборотных средств.

Отчисления сумм в целевой фонд производятся плательщиками ежемесячно. Размер, подлежащей перечислению суммы, определяется исходя из облагаемого объекта отчетного месяца и перечисляется на специальные счета, открываемые государственныминалоговыми инспекциями в банковских учреждениях не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Плательщики представляют государственным налоговым инспекциям по месту своего нахождения расчеты по отчислениям в целевой фонд не позднее 20-го числа месяца, следующего за

отчетным.

.

Ставки

размеры обязательных страховых взносов на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное обеспечение):

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

Офсзн = ФЗП х К,

ФЗП - фонд заработной платы, т.е. выплаты в денежной и натураль­ной формах, подлежащие налогообложению; К -ставка налога для работодателей.

Опф = ФЗП х к,

к - ставка налога для физических лиц (работающих граждан и индиви­дуальных предпринимателей: 1%; 36%).

ИСТОЧНИК ОПЛА ТЫ

ЗАРАБОТНАЯ ПЛА ТА - для отчислений в Пенсионный фонд, удержанных из заработной платы физических лиц;

СЕБЕСТОИМОСТЬ - для отчислений в Фонд социального страхования и обеспечения для работодателей.

ОТЧЕТНОСТЬ. В фонд социального страхования и обеспечения отчеты предоставляются нарастающим итогом с начала года - ежеквартально, до 15 числа первого квартального месяца (до 15.04 за 1 квартал; до 15.07 за 2 квартал; до 15.10 за 3 квартал; до 15.01 за 4 квартал).

УПЛАТА НАЛОГОВ - в день, назначенный для получения денежных средств в учреждениях банков для выплаты заработной платы, но не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца.

 

СТАВКА

Ставка земельного налога устанавливается на основании приложении I, 2, 3 к Закону. В зависимости от местонахождения земельного участка, назначенияего использования и наличия или отсутствия кадастровой оценкиприменяется та или иная ставка земельного налога.

Ставка устанавливается фиксированная в рублях за гектар земельной площади.

Ставки могут быть откорректированы с помощью повышающих коэффициентов, указанных в приложении 4 к Закону.

ЛЬГОТА (ст. 17, ст. 18 Закона).

ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Плата за землю не взимается по перечисленным ниже земельным участкам:

- подвергшимся радиоактивному загрязнению;

- на которых расположены захоронения радиоактивных отходов.

Or платы за землю освобождаются перечисленные ниже земельные участки:

- заповедники;

- опытные поля, используемые для научной деятельности;

- ботанические сады;

- национальные парки и др.

Земельным налогом не облагаются перечисленные ниже земельные участки:

- предоставленные организациям, финансируемым из бюджета;

- аэроклубов, содержащихся за счет республиканских и местных бюджетов;

- земельная полоса непосредственно вдоль государственной границы и др.

ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ст. 19 Закона)

От уплаты земельного налога освобождаются перечисленные ниже земельные участки физических лиц:

- участников ВОВ, имеющих право на льготное налогообложение в со­ответствии с Законом «О ветеранах».

- пенсионеров по возрасту, инвалидов 1 и 2 групп и многодетных семей;

- граждан, переселившихся из зон отселения после аварии на ЧАЭС в первые три года после аварии и др.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

Нзем. = Площадь х Cm

Площадь земельного участка по состоянию на 1 января каждого года (для физических лиц определяется по данным ИМНС Республики Беларусь);

Cm - ставка налога (кадастровая ставка).

Налоговое извещение о перечислении платы на землю предоставляется физическим лицам до 1 июня каждого года.

Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и предо­ставляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты).

ИСТОЧНИК ОПЛА ТЫ

себестоимость (издержки) организации (для юридических лиц);

личные взносы граждан (для физических лиц

ОТЧЕТНОСТЬ

налоговые декларации (расчеты) предоставляются в налоговый орган (ИМНС) I раз в год до 1 марта текущего года.

УПЛАТА НАЛОГОВ

Земельный налог уплачивается собственниками земли: юридическими лицами в течение года ежемесячно равными частями не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным; за земли сельскохозяйственного назна­чения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября.

Земельный налог уплачивается физическими лицами в течение года рав­ными частями не позднее 15 ноября.

Земельный налог уплачивается в бюджеты административно территориальных единиц, в административных границах которых находится земельный участок.

 

СТАВКА

- 1,0% в год для юридических лиц по объектам основных средств и неза­вершенного строительства (или 0,25% за квартал);

- 0,1% в год для физических лиц.

БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Для юридических лиц:

- остаточная стоимость основных средств, являющихся собственностью плательщиков (для юридических лиц);

- объекты незавершенного строительства (для юридических лиц, кроме объектов, строительство которых финансируется из бюджета, и объектов жилищного строительства) по истечении срока строительства, опре­деленного строительными нормами и правилами (СНИП).

Для физических лиц:

- стоимость объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам;

- стоимость незавершенного строительства, если степень готовности пре­вышает 80%.

ИСТОЧНИК ОПЛА ТЫ

— прибыль организации (для юридических лиц);

- личные доходы граждан (для физических лиц).

ОТЧЕТНОСТЬ. Декларации предоставляются в налоговый орган (ИМНС) ежеквартально до 20 числа первого квартального месяца (до 20.01 за I квартал; до 20.04 за П квартал; до 20.07 за III квартал; до 20.10 за IV квартал).

Плательщики налога предоставляют расчет остаточной стоимости основ­ных средств, облагаемых налогом, и налоговую декларацию налоговым инспекциям по месту:

- постановки их на учет;

- расположения объектов недвижимого имущества.

УПЛАТА НАЛОГОВ - производится не позднее 22 числа каждого квар­тального месяца по 1/3 от рассчитанной за квартал суммы.

 

 

СТАВКА

24,0%- основная ставка для всех организаций.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

11алогообложению подлежит прибыль, получаемая организацией в течение «сего календарного года. Прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года. Для расчета налога на прибыль объектом налогообложения выступает облагаемая прибыль, которая включает: 1) прибыль от реализации продукции, работ, услуг; 2) прибыль (убыток) от продажи прочих активов (основных средств, нематериальных активов, материалов, валюты); 3) вне­реализационные доходы и расходы (штрафы, пеня, проценты).

Полученные организацией дивиденды от резидентов Республики Беларусь включаются в налогооблагаемую прибыль при расчете налога на прибыль.

Полученные организацией дивиденды от нерезидентов Республики Беларусь облагаются налогом на доходы.

Базой для расчета налога на прибыль является налогооблагаемая при­быль (Пнобл), которая рассчитывается путем исключения из общей суммы прибыли организации, подлежащей налогообложению (Побл) перечислен­ных ниже сумм:

1) суммы налога на недвижимость (в части налога на основные производ­ственные и непроизводственные средства, с зачетом налога, уплаченного за рубежом) (Ннедв);

2) сумм оффшорного сбора (Соф);

3) Гербового сбора (Сгр);

4) суммы прибыли (убытка), полученные от реализации продукции, обла­гаемой налогом на доходы (Пдох):

• процентов, полученных по ценным бумагам, облагаемых налогом на доходы, определяемым как разность между полученными процентами и налогом на доходы (за вычетом дивидендов, поступивших из-за пре­делов республики);

• осуществления лотерейной деятельности;

• игорного бизнеса;

• реализации, погашения ценных бумаг;

5) льготируемых сумм (Пл) - сумм направленных на расширение и разви­тие производства и др.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается по следующей формуле:

Пн.обл = Побл - Ннедв - Соф - Сгр - Пдох - Пл.

налог на прибыль (Нпр) рассчитывается по формуле:

 

 

к„_Р-24%.

ОТЧЕТНОСТЬ. Декларации предоставляются в налоговый орган (ИМНС) ежемесячно нарастающим итогом с начала года до 20 числа месяца, следую­щего за отчетным. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от того, имеется ли у плательщика обязательство по уплате налога на прибыль за соответст­вующий отчетный период.

УПЛАТА НАЛОГА производится не позднее 22 числа, следующего за от­четным месяца.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Организации и индивидуальные предприниматели (за исключением инди­видуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индиви­дуальных предпринимателей и иных физических лиц или применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ

Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база определяется:

- для плательщиков - организаций - как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;

- для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения.

СТАВКА

Налоговые ставки (ктр) устанавливаются в размере, не превышающем (по совокупности) 3% налоговой базы:

 

 

Ннедвоф - налог на недвижимость; Нпр - налог на прибыль;

Ндох - налог на доходы по видам деятельности, облагаемым налогам на доходы;

Пл - льготы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль (если это предусмотрено местными законами).

ИСТОЧНИК ОПЛА ТЫ

Уплата целевых сборов плательщиками производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после налогообложения.

ОТЧЕТНОСТЬ. Отчеты предоставляются в налоговый орган (ИМНС) ежемесячно нарастающим итогом до 20 числа месяца, следующего за от­четным месяца.

УПЛАТА СБОРА производится не позднее 22 числа, следующего за отчетным месяца.

 

ВОПРОС №17. Назвать объект налогообложения при упрощенной системе налогообложения. Раскройте сущность упрощенной системы налогообложения. Охарактеризуйте критерии, соблюдение которых дает право на применение упрощенной системы налогообложения.

Плательщиками налогов по упрощенной системе налогооб­ложения являются субъекты малого предпринимательства — предприятия и организации, предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

Право на применение упрощенной системы налогообложения имеют предприятия и предприниматели при следующих условиях:

— среднемесячная численность работников (включая лиц, рабо­тающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в филиалах или иных обособ­ленных подразделениях) составляет не более 15 человек;

— в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с ко­торого они претендуют на применение упрощенной системы нало­гообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 МЗП, установленной в данный период законодательством Республики Беларусь.

Вновь созданные предприятия с указанной численностью ра­ботников или вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня его создания (регистрации).

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогооб­ложения, платят в общеустановленном порядке следующие налоги:

— акцизы;

— налог на доходы (для предприятий);

— налоги (пошлины, сборы), взимаемые таможенными органа­ми (включая налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

— налог за пользование природными ресурсами (экологичес­кий налог) в части платежей за перерасход природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов;

— государственные пошлины;

— лицензионные и регистрационные сборы;

— обязательные взносы на государственное и социальное стра­хование. Уплата обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости юридическими лицами и индивидуаль­ными предпринимателями производится в порядке, установлен­ном законодательством Республики Беларусь;

— налог на приобретение автотранспортных средств, подлежа­щих обязательной регистрации в ГАИ.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налого­обложения является валовая "выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период и определяе­мая как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных опера­ций.

Ставка налога — 10%.

Документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый налого­вым органом по месту регистрации предприятия или предприни­мателя в качестве налогоплательщика на основании его письмен­ного заявления.

Патент выдается при условии отсутствия просроченной задол­женности по уплате налогов и иных платежей за предыдущий отчетный период. Выдача патента не освобождает налогоплатель­щика от уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей в бюджет и государственные целевые (внебюджетные) фонды за предыду­щий отчетный период.

Плата за патент установлена постановлением Совета Минис­тров Республики Беларусь от 04.02.1999 г. № 184 «О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства».

Отзыв патента производится налоговой инспекцией при прекращении применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в случаях:

— превышения критериев численности работников и выручки от реализации товаров (работ, услуг);

— принятия налогоплательщиком самостоятельного решения о переходе на общий порядок налогообложения.

При нарушении условий, необходимых для приобретения пра­ва на применение упрощенной системы налогообложения, нало­гоплательщик обязан перейти на общий порядок налогообложения начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором было на­рушено хотя бы одно из условий.

Платежи в счет погашения годовой стоимости патента вно­сятся налогоплательщиком ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой стоимости патента, не позднее 22-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, исходя из размера минимальной заработной платы, установленного на дату уплаты по установленным нормативам годовой стоимости патентов. Указанные платежи засчитываются в счет будущих обязательств по уплате налога при упрощенной системе налогообложения в преде­лах календарного года.

Уплата налога при упрощенной системы налогообложения производится по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) на основании расчета по налогу, представляемого в налоговый орган до 20-го числа месяца, следую­щего за отчетным периодом (кварталом). При этом учитывается оплаченная годовая стоимость патента, исчисленная нарастающей суммой с начала года.

Платежи производятся не позднее 22-го числа месяца, следую­щего за отчетным периодом (кварталом).

 

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

Налогообложению подлежат все доходы (перечисленные выше), полученные в течение всего календарного года физическими лицами. Доход исчисляется нарастающим итогом с начала года. В доход включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ.

Налог исчисляется и удерживается источником выплаты дохода ежемесяч­но нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода по шкале подоходного налога с учетом ранее удержанной суммы налогов.

ПН = ДО X к (ставка); ДО=ДН-ДВ,

где, ПН - подоходный налог; ДО - доход облагаемый; ДН- доход начисленный; ДВ - доход вычитаемый.

При изменении в течение года места основной работы исчисление налога по новому месту основной работы производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому месту работы. Доходы, полученные по прежнему месту основной работы, подтверждаются справкой.

ИСТОЧНИК ОПЛА ТЫ - ЗАРАБОТНАЯ ПЛА ТА для физических лиц.

(СМ. ВОПРОС №18).

 

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ВОПРОС №1. Документ регламентирующий права и обязанности плательщиков. Сущность термина «налоговый агент». Права и обязанности плательщиков.

Документом регламентирующим права и обязанности плательщиков является Налоговый Кодекс РБ. В соответствии с этим документом плательщик имеет право:

· получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах и пошлинах, а также о правах и обязанностях плательщика;

· получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

· зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм;

· требовать соблюдение налоговой тайны.

Плательщик обязан:

· стать на учет в налоговых органах;

· вести в установленном порядке учет доходов, расходов и др. объектов налогообложения;

· уплачивать установленные законодательством налоги, сборы и пошлины;

· представлять в налоговые органы бух. отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;

подписывать акты налоговых проверок.

Налоговый агент – лицо, на которое налоговым законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов, пошлин. Налоговым агентом могут быть предприятия, организации и предприниматели, имеющие договорные отношения с иностранными физическими и юридическими лицами, осуществляющими экономическую деятельность в РБ, помимо своего постоянного представительства в РБ, если в результате таких отношений, это иностранное физическое или юридическое лицо имеет доходы или иной объект налогообложения.

 

 

ВОПРОС №2. Назвать основные функции налогов, раскрыть их сущность. Охарактеризовать порядок классификации налогов.

Функции налога – проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Фискальная функция – бесперебойное обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности.

Стимулирующая функция – реализуется через систему льгот, исключений, уменьшение налоговой базы, понижение налоговой ставки.

Распределительная (перераспределительная) – обеспечивает процесс пререаспределения части совокупного общественного продукта, главным образом чистого дохода. Одна его часть направляется на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), другая часть – в централизованный фонд государственных ресурсов, т. е. в бюджет государства.

Регулирующая функция – активно участвует в перераспределительном процессе, оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулирует или сдерживает его темпы, усиливает или ослабляет накопление капитала, расширяет или уменьшает платежеспособный спрос населения.

Контрольная – оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменения в налоговую систему и бюджетную политику.

Классификация налогов – группировка налогов по различным признакам. Пользуясь классификацией можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к финансовому состоянию, как налогоплательщиков, так и государства:

1). по объекту обложения – имущества, земля, капитал, средства на потребление;

2). по принадлежности к уровню власти – республиканские, местные;

3). по полноте права использования налоговых сумм – закрепленные, регулирующие;

4). в зависимости от источника уплаты – з/плата, выручка, доход или прибыль, себестоимость;

5). в зависимости от субъектов уплаты – физические, юридические лица;

6). по способу изъятия – прямые, косвенные;

7). по методу обложения – прогрессивные, регрессивные, линейные, ступенчатые, твердые, кратные;

8). по способу обложения – кадастровые, декларационные, налично-денежные, безналичные;

9). от назначения – общие целевые.

 

ВОПРОС №3.Плательщик акцизного налога и виды акцизных ставок. Изложить порядок уплаты и сдачи отчетности по акцизному налогу. Охарактеризовать порядок расчета с бюджетом при реализации импортных товаров.

Акциз – косвенный налог, включаемый в отпускную цену товаров как надбавка к цене.

Плательщики - 1). Организации и ИП; 2). Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленным законодательством.

Акцизы уплачиваются в следующих случаях:

1). Производители – при реализации произведенной ими акцизной продукции; 2). Импортеры – при ввозе на территорию республики акцизных товаров и)или) при их реализации (2 раза).

Ставки – на всей территории РБ действуют единые ставки акцизов как при ввозе, так и при реализации товаров, которые устанавливаются или в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые или специфические) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные).

1. Акцизы уплачиваются при таможенном оформлении ввозимых товаров до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.

По товарам, возимым с территории РФ, акцизы уплачиваются не позднее 20-го числа, следующем за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

2. Акцизы уплачиваются в бюджет ежедневно не позднее чем на 3-й рабочий день после поступления денежных средств на счета субъектов хозяйствования, но не позднее:

- 30 дней с момента отгрузки продукции (товаров) потребителям Беларуси;

- 60 дней с момента отгрузки продукции (товаров) потребителям за пределы Беларуси.

Установление даты реализации товаров зависит от принятой учетной политики на предприятии.

Отчет в инспекцию Министерства по налогам и сборам и окончательное перечисление производятся соответственно до 20-го и 22-го месяца, следующего за отчетным.

Сумма переплаты засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику по его заявлению.

3. Сроки перечисления акциза в бюджет зависят также от суммы акциза, уплаченного за предшествующий отчетный период.

Акцизы по реализации импортных товаров рассчитываются только по тем товарам, по которым на таможне акцизы определяются по адвалорной ставке.

Сумма начисленного (А∑) и подлежащего перечислению акциза после реализации импортером ввезенного им акцизного товара (Апер), определяется по формуле:

 

 

Апер = А∑ - Атам, при этом а) если А∑ Атам, то излишняя сумма не возвращается; б) если А∑ Атам, то Апер = А∑ - Атам.

Таким образом, сумма акцизов, подлежащая перечислению после реализации импортного акцизного товара, производится с зачетом ранее уплаченных сумм акцизов на таможне, приходящихся на реализованные товары.

При формировании импортером отпускной цены общая величина акцизов (А∑) рассчитывается по формуле:

 

 

Где СбезА_там - затраты импортера на приобретение и реализацию акцизного товара без учета акциза, уплаченного на таможне.

Для целей налогообложения под реализацией понимают: про