Вопрос №18. Описать плательщиков и объект подоходного налога. Изложить сроки уплаты и сдачи отчетности по налогу. Охарактеризовать базу налогообложения и порядок применения ставок.

ПЛАТЕЛЬЩИКОМ налога являются физические лица:

- граждане Республики Беларусь;

- иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на терри­тории Республики Беларусь;

- иностранные граждане и лица, временно проживающие на территории Республики Беларусь.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - совокупный доход в денежной и на­туральной формах, получаемый физическим лицом от всех источников в течение календарного года.

Под доходом физического лица для целей налогообложения понимаются любые получаемые денежные средства и материальные ценности, в том числе стоимость различного рода путевок, курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевление питания, разного рода абонементы, плата за учебу в учебных заведениях, гонорары за печатную работу, оплата сверх нормативов командировочных расходов и др.

СТАВКА - прогрессивная, определяется согласно статье 18 Закона Респуб­лики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» по прогрессивной шкале, отраженной ниже.

ОТЧЕТНОСТЬ. В налоговый орган (ИМНС) декларация предоставляется по установленной форме ежемесячно, не позднее 1 числа месяца, второго за отчетным (за декабрь до 1 февраля).

УПЛАТА НАЛОГОВ производится работодателем (юридическим лицом), т е источником выплат, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов нанимателей в банке причитающихся работникам сумм.

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ (производится физическими лицами). По окончании календарного года физические лица обязаны до 1 марта предоставить в налоговые органы декларацию о совокупном годовом доходе за истекший календарный год.

Декларация не предоставляется:

- физическими лицами, получающими доходы только по основному месту работы;

- физическими лицами, получающими доходы только от одного нанима­теля по договору гражданско-правового характера;

- физическими лицами, доход которых за год не превышает доходов, облагаемых по минимальной ставке (240 СБВ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 20% в отношении доходов, получаемых плательщиками не по основному месту работы.

Однако, при подаче плательщиком соответствующего заявления нало­говому агенту и (или) в налоговый орган налогообложение доходов мо­жет производиться по прогрессивным ставкам. В этом случае доходы включаются в совокупный годовой доход и отражаются в налоговой декларации (расчете).

Среднемесячная базовая величина, сложившаяся в календарном году определяется как отношение суммы базовых величин, действовавших в налоговом календарном году, к 12 (числу месяцев в календарном году) Причем за месяцы, которые на момент начисления налогов не наступили' применяется размер базовой величины, действующий на дату начисления налога.

Из совокупного дохода ВЫЧИТАЮТСЯ следующие стандартные вычеты:

1. Доходы в размере 1 {одной) базовой величины за каждый месяц года для штатного работника.

2. Доходы в размере 2 (двух) базовых величин на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года. К иждивенцам относятся:

- дети, на содержание которых уплачиваются алименты;

- лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет и не полу­чающие никакие другие доходы, кроме пособия на ребенка;

- студенты до 23 лет, не получающие других доходов, кроме стипендии.

3. Четыре базовые величины для вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей одиноких матерей.

4. Доходы в размере 10 (десяти) базовых величин за каждый месяц года:

- для лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь после аварии на ЧАЭС;

- для ликвидаторов аварии на ЧАЭС 1986-1987 годов, прошедших пере­регистрацию;

- для инвалидов 1-2 групп всех видов инвалидности;

- для всех участников ВОВ, участников локальных войн и военных кон­фликтов на территории других государств.

ВОПРОС №19. Описать виды вычетов, применяемых при исчислении подоходного налога. Охарактеризовать содержание вычетов и порядок расчета подоходного налога.

ЛЬГОТЫ - подразделяются на 2 вида:

- суммы, вычитаемые из дохода при расчете налога;

- суммы выплат, не облагаемые налогом.

Все налоговые вычеты, производимые из доходов физических лиц, сфор­мированы на основе присущих им общих признаков и сведены в четыре группы:

- стандартные вычеты;

- социальные вычеты (материальная помощь, подарки и т.д);

- имущественные вычеты (квартиры, дачи, машины и т.д.);

- профессиональные налоговые вычеты (например, индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные нотариусы) - в сумме фактически произведенных и до­кументально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности).

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

Налогообложению подлежат все доходы (перечисленные выше), полученные в течение всего календарного года физическими лицами. Доход исчисляется нарастающим итогом с начала года. В доход включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ.

Налог исчисляется и удерживается источником выплаты дохода ежемесяч­но нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода по шкале подоходного налога с учетом ранее удержанной суммы налогов.

ПН = ДО X к (ставка); ДО=ДН-ДВ,

где, ПН - подоходный налог; ДО - доход облагаемый; ДН- доход начисленный; ДВ - доход вычитаемый.

При изменении в течение года места основной работы исчисление налога по новому месту основной работы производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому месту работы. Доходы, полученные по прежнему месту основной работы, подтверждаются справкой.

ИСТОЧНИК ОПЛА ТЫ - ЗАРАБОТНАЯ ПЛА ТА для физических лиц.

(СМ. ВОПРОС №18).