Вопрос №6. Назвать установленные ставки ндс. Изложить порядок их применения. Охарактеризовать порядок уплаты и сдачи отчетности по ндс.

0% -при реализации:

· экспортируемых товаров;

· работ или услуг по сопровождению, погрузке, перегрузке непосредственно связанных с реализацией экспортных товаров;

· экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).

Применение нулевой ставки означает полное освобождение от налога путем вычета сумм налога, уплаченного при приобретении ТМЦ, использованных при производстве этих товаров и услуг (т. е. НДС, уплаченный организацией при приобретении ТМЦ, принимается к вычету при расчетах с бюджетом).

Основанием для применения нулевой ставки налога является предоставление в налоговый орган следующих документов: контракта налогоплательщика с иностранным партнером на поставку товаров; копии экспортного таможенного разрешения либо заявления о подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа «товар вывезен», заверенного маркой таможенного контроля.

Документальное подтверждение применения нулевой ставки производится не позднее 60 дней с даты отгрузки товаров, подтверждаемой экспортным таможенным разрешением; для товаров, отгруженных в РФ – не позднее 90 дней.

10% - при реализации:

Производимой на территории Беларуси продукции растениеводства (за исключение цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

Организациям продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров республики;

При ввозе на таможенную территорию республики продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров республики.

Данная ставка применяется только при налогообложении товаров (работ, услуг), реализуемых на территории РБ. При реализации их за пределы РБ налогообложение производится с применением налоговой ставки в размере 18%, если иное не установлено.

18% - основная ставка налога. При реализации, работ и услуг, не указанных в предыдущих ставках.

Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на товары (работы, услуги), облагаемые налогом:

- по нулевой ставке и в общеустановленном порядке - осуществляются либо по данным раздельного учета направлений использования приоб­ретенных товаров (работ, услуг), за исключением внеоборотных акти­вов, или по удельному весу суммы оборота по реализации товаров (ра­бот, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке и облагаемых в об­щеустановленном порядке, в общей сумме оборота по реализации на­растающим итогом с начала года. Распределение по удельному весу сумм налога производится в месяце наступления права на их вычет. Аналогичный расчет производится при наличии продукции, освобож­денной от обложения НДС;

- по ставке 10%, для производства которых приобретенные материалы (товары) облагались по ставке 18%, - осуществляется только по данным раздельного учета направлений использования приобретенных товаров (работ, услуг).

Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов осуществляется, как минимум, в течение одного календарного года.

Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом периоде превышает общую сумму налога, налогоплательщик в данном налоговом периоде налог не уплачивает, а оставшаяся разница подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде или зачету (возврату) налогоплательщику. При этом возврат раз­ницы производится без начисления пени по решению налогового органа по месту постановки налогоплательщика на учет путем перечисления денеж­ных средств либо посредством проведения зачета.

Решение о проведении зачета либо возврата превышения сумм налоговых вычетов принимается налоговым органом.

ОЧЕРЕДНОСТЬ ВЫЧЕТА СУММ ВХОДНОГО НДС:

- в первую очередь, вычитаются суммы налога по объектам (за исключе­нием основных средств и нематериальных активов), подлежащие выче­ту в пределах сумм налога, исчисленных по реализации объектов, обла­гаемых по ставке НДС 18%;

- во вторую очередь, вычитаются суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм нало­га, исчисленных по реализации объектов. Указанные суммы налога вы­читаются в сумме не более разницы между суммой НДС, исчисленной по реализации, и суммами НДС, вычитаемыми в первую очередь;

- в третью очередь, вычитаются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), облагаемым по ставке налога 18% и используемым для произ­водства и (или) реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом по ставке 10%;

- в четвертую очередь, вычитаются налоговые вычеты по нулевой став­ке, подлежащие вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации.

В других случаях вычет сумм налога производится в пределах сумм налога, исчисленного по реализации товаров (работ, услуг).

ОТЧЕТНОСТЬ

Декларации предоставляются в налоговый орган (ИМНС) ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

УПЛАТА НАЛОГОВ производится ежемесячно до 22 числа месяца, сле­дующего за отчетным.