Аудит інвестицій таінвестиційної діяльності

Метою аудиту інвестицій - є встановлення законності здійснення операцій та достовірності відображення їх у бухгалтерському обліку.

Завданням аудиту інвестицій

- перевірка статутних документів підприємства щодо прийнятої ним інвестиційної політики;

- перевірка вартості об'єктів та законності витрат, пов'язаних із капітальними інвестиціями;

- перевірка правильності первісної оцінки фінансових інвестицій та на дату балансу;

- перевірка правильності постановки обліку інвестицій на підприємстві;

- перевірка обґрунтованості відображення інвестицій на синтетичних рахунках бухгалтерського обліку;

- перевірка відповідності даних відображення інвестицій на синтетичних і аналітичних рахунках;

Правова основа аудиту інвестицій

1. Закони України:

- «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;

- «Про інвестиційну діяльність»;

- «Про цінні папери та фондову біржу»;

- «Про режим іноземного інвестування»;

2. Податковий кодекс

3. ПС(Б)О

- П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції»;

- П(С)БО 2 «Баланс»;

- П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів»

Джерела перевірки

- первинні документи,

- бланки і реєстри цінних паперів,

- патенти, ліцензійні договори,

- свідоцтва,

- акти техніко-економічної експертизи,

- технічні паспорти та інша технічна документація,

- Головна книга, регістри аналітичного і синтетичного обліку,

- фінансова звітність.

Аудит капітальних інвестицій

Рахунок 15 «Капітальні інвестиції»:

¾ 151 «Капітальне будівництво»,

¾ 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів»,

¾ 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів»,

¾ 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів»,

¾ 155 «Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів».

Завдання аудиту капітальних інвестицій

- Виявлення державних і недержавних капітальних інвестицій;

- Виявлення нового будівництва, розширення, реконструкція і переоснащення діючих підприємств;

- Вивчення підрядного і господарського способу будівництва;

- Вивчення порядку документального оформлення капітальних інвестицій;

- Вивчення порядку складання господарських операцій.

Джерела фінансування

- Державні капітальні інвестиції – фінансуються за рахунок коштів Державного бюджету, державних підприємств, місцевих бюджетів.

- Недержавні капітальні інвестиції - фінансуються за рахунок коштів інвесторів.

В ході перевірки визначають

- Законність виділення інвестицій;

- Повноту використання виділених джерел;

- Цільове використання інвестицій;

- Достатність інвестицій для завершення будівництва об’єкта;

- Законність виділених інвестицій за формами: позикові і власні фінансові ресурси інвесторів, кошти іноземних інвесторів.

Методи перевірки

- Вивчення документів;

- Порядок списання будівельних та інших матеріалів і нарахування заробітної плати;

- Порівняння;

- Зустрічної перевірки;

- Математичного моделювання.

Інвентаризація капітальних інвестицій - перевіряють фактичну наявність об'єктів, придбаних в порядку капітальних інвестицій, технічну документацію на них, акти приймання-передачі, інвентарні картки, їх опи­си, інвентарні списки на ці об'єкти за місцями їх надходження.

У ході перевірки фактичної наявності нематеріальних активів, придбаних у порядку інвестицій, встановлюють обгрунтованість оприбуткування за наявністю документів, на основі яких оформлені придбані майнові права, та документів, які характеризують об'єкти нематеріальних активів.

Капітальні інвестиції на придбання обладнання

включають витрати на купівлю тракторів, комбайнів, інших машин, транспортних засобів, обладнання. За цією групою капітальні інвестиції поділяють на вкладення для придбання обладнання, яке не потребує монтажу (трактори, комбайни, сільськогоспо-дарські машини, автомобілі), і обладнання, що потребує монтажу (доїльні установки, автопоїлки та ін.). Обладнання може також виготовлятись у власних майстернях. Такі витрати мають відображуватись в обліку відповідно до чинного законодавства.