Промышленные, сельскохозяйственные и другие коммерческие предприятия

Это многочисленная группа предприятий. Сюда относятся предприятия различных отраслей промышленности (пищевая промышленность, машиностроение, лесопереработка и т.д.), сельского хозяйства, торговли (оптовые базы, розничные магазины) и других сфер деятельности. Эти предприятия ведут бухгалтерский учет и формируют бухгалтерскую отчетность, используя базовый план счетов бухгалтерского учета для коммерческих предприятий. По отношению к ним можно применять самый широкий спектр методов и показателей экономического анализа.

Размеры предприятия характеризуются показателями выручки и обеспеченностью основными видами ресурсов.

Виды деятельности и выпуск продукции. Показатель выручки содержится в форме бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах». Подробный анализ состава выручки (в разрезе групп и видов продукции, работ, услуг) выполняется по данным бухгалтерского учета (аналитический учет по счету 90-1 «Выручка»). В торговых предприятиях этот показатель часто называют товарооборотом.

Дополнительно к показателю выручки для характеристики видов деятельности промышленного предприятия, производящего только продукцию (а не работы или услуги), используется также показатель товарной продукции (выпуск продукции).

Товарная продукция - это стоимость продукции (например, колбас и мясных полуфабрикатов мясоперерабатывающего предприятия), произведенной для продажи. Показатели выручки и товарной продукции могут не совпадать (если продана продукция, произведенная в предыдущем году, или наоборот, часть продукции, произведенной в текущем году, не продана на конец текущего года).

Состав и структура готовой продукции могут быть проанализированы по фактической себестоимости, в ценах реализации, а также в физических единицах (зависит от учетной политики предприятия).

Обеспеченность ресурсами и эффективность их использования анализируется по основным видам ресурсов организации: основные средства, оборотные средства, персонал и земельные ресурсы (для сельскохозяйственных предприятий).

Данные по основным средствам содержатся в балансе предприятия (без деления на группы, по остаточной стоимости), в пояснениях к бухгалтерской отчетности (в разрезе групп основных средств), а также могут быть получены на основании данных аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия.

После анализа динамики и структуры основных средств нужно рассчитать показатели оснащенности (фондовооруженность) и эффективности их использования (фондоотдача, фондоемкость, рентабельность).

Данные по оборотным средствам содержатся в балансе, а также могут быть получены на основании данных аналитического учета оборотных средств в бухгалтерии предприятия.

После анализа динамики и структуры оборотных средств нужно рассчитать показатели оборачиваемости и рентабельности оборотных средств.

По результатам расчетов необходимо сформулировать основные выводы. Во-первых, следует оценить уровень показателей, во-вторых, выявить тенденции их изменения, в-третьих, составить заключение о причинах изменений.

Обеспеченность предприятия кадрами оценивается по данным о среднесписочной численности работников в разрезе категорий персонала. В качестве источников информации рекомендуется использовать данные кадрового учета предприятия и формы статистической отчетности по труду.

Для сельскохозяйственных предприятий важнейшее значение имеют земельные ресурсы. Источниками информации могут служить формы статистической отчетности по земле и разделы годового отчета.

Состояние и особенности финансов предприятия. В процессе деятельности предприятия используют собственные средства и привлекают заемные средства, направляют их на финансирование затрат и инвестиций. Занимаясь определенными видами деятельности, предприятия получают доходы от реализации продукции (работ, услуг) и прочие доходы. В результате на предприятии должна формироваться прибыль, которая подлежит дальнейшему распределению.

Изучая финансы предприятия, следует проанализировать:

- финансовые результаты;

- состав и структуру имущества и капитала;

- финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность.

Финансовые результаты анализируются по данным бухгалтерской отчетности и аналитического учета.

Следующий этап – анализ уровня показателей рентабельности (убыточности) предприятия.

По итогам анализа финансовых результатов обучающийся должен сформулировать выводы о размере и структуре прибылей (убытков), уровне рентабельности (убыточности), выявить тенденции изменения показателей.

Активы организации и источники их формирования анализируются по составу и структуре на основании данных бухгалтерского баланса.

На основании данных о составе и структуре имущества и капитала предприятия рассчитываются показатели обеспеченности запасов источниками формирования, после чего определяется тип финансовой устойчивости.

В заключение нужно провести анализ финансовой устойчивости предприятия и ликвидности баланса по относительным показателям.

 

Коммерческие банки

Общая экономическая характеристика коммерческого банка должна быть дана по следующим направлениям:

- формирование ресурсной базы банка (состав и структура пассивов);

- размещение ресурсов банка (состав и структура активов);

- доходы банка (отражают специализацию банка по активным операциям);

- расходы банка (отражают специализацию банка по пассивам);

Источник информации – публикуемые формы отчетности, представленные на сайте коммерческого банка или Банка России. Начать экономическую характеристику банка как звена кредитной системы государства целесообразно с изучения миссии банка и концепции его развития.

Пассивы - ресурсная база банка. Анализ их состава и структуры проводится на основании бухгалтерского баланса, в разрезе способов и источников формирования пассивов:

- собственные средства банка;

- привлеченные средства;

- обязательства банка по прочим операциям.

Показатели первой группы ресурсов важны как на начальной стадии деятельности банка, так и для его развития в дальнейшем. Минимальные значения уставного капитала банка устанавливаются законодательно Банком России, и являются обязательным нормативом деятельности. Средства акционеров и эмиссионный доход отражаются как уставный капитал банка. Далее учитывают результаты переоценки основных средств и переоценку по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Прибыль в балансе банка представлена двумя источниками собственных средств – нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет и неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период.

Показатели второй группы ресурсов следует анализировать по способу привлечения средств (депозитные и недепозитные), а внутри группы - по видам экономических субъектов (клиентов). Следует проанализировать депозиты (вклады) граждан и депозиты юридических лиц (средства клиентов, не являющихся кредитными организациями) и сделать вывод по соотношению этих показателей и их динамике за исследуемый период. Недепозитные источники привлечения банком средств представлены кредитами и депозитами Банка России, средствами кредитных организаций и выпущенными долговыми обязательствами. Первые два показателя характеризуют уровень развития рынка межбанковских кредитов и депозитов, а также динамику корреспондентских отношений. Выпущенные долговые обязательства, как правило, состоят из различных видов ценных бумаг. В основном это векселя и сертификаты.

Средства банка по прочим операциям можно детализировать, например, выделить отдельно резервы на возможные потери по операциям.

После анализа источников ресурсной базы банка целесообразно рассмотреть способы и направления их размещения. Активы банка состоят из денежных средств и средств в Банке России, средств в кредитных организациях. Эти денежные средства доступны банку для проведения расчетно-кассовых операций как по собственным обязательствам, так и по поручению клиентов. Показатель вложения в ценные бумаги характеризует банк как участника рынка ценных бумаг, желающего получить от игры на данном рынке доход.

Доминирует в структуре активов банка, как правило, показатель чистая ссудная задолженность. Это денежные средства, которые размещены путем предоставления гражданам и организациям разнообразных видов кредита в соответствии с кредитной политикой и миссией банка. Желательно представить в работе данные по анализу кредитных операций банка в разрезе клиентов (физические, юридические лица, кредитные организации); по отраслям экономики; по срокам размещения средств. Это позволит сделать выводы о специализации банка на рынке кредитных продуктов.

Далее анализируются наличие и динамика основных средств, нематериальных и материальных активов. Наличие прав собственности на данные активы свидетельствует о положительной оценке деятельности банка. Здания банка и его дополнительные офисы, интерьер, оборудование, программные продукты, ноу-хау входят в состав данного показателя.

Специализация коммерческого банка находит отражение в составе его доходов. В экономической литературе существуют разные подходы к группировке доходов банков. Так как доходы коммерческих банков формируются методом начисления, и существует унифицированная публикуемая бухгалтерская отчетность, предлагается разделить доходы на следующие группы:

- процентные доходы (проценты по предоставленным кредитам, проценты по размещенным ценным бумагам);

- непроцентные доходы (чистые доходы от операций с иностранной валютой, чистые доходы от операций с ценными бумагами, доходы от участия в капитале других юридических лиц, комиссионные доходы, изменение резервов);

- прочие доходы.

Это позволит детально проанализировать состав и структуру доходов банка по видам и в динамике, при этом максимально будет использована доступная информация. В соответствии с действующим законодательством коммерческие банки (но не филиалы) размещают бухгалтерскую отчетность на своих официальных сайтах. Для уточнения отдельных показателей можно использовать данные аналитического бухгалтерского учета банка.

Расходы коммерческих банков формируются методом начислений. Источником информации служат те же документы, что и по доходам. Выделяют следующие группы расходов коммерческого банка:

- процентные расходы (проценты по привлеченным средствам кредитных организаций, проценты по привлеченным средствам клиентов (не кредитных организаций), проценты по выпущенным долговым обязательствам);

- непроцентные расходы (чистые расходы от операций с иностранной валютой, чистые расходы от операций с ценными бумагами, комиссионные расходы, изменение резервов);

- прочие расходы (налог на прибыль).

Состояние и особенности финансов банка характеризуются показателями, отражающими специфику банка как кредитной организации.

Анализ следует выполнять по следующим направлениям:

- показатели, характеризующие финансовые результаты банка;

- рейтинг банка;

- степень выполнения нормативов Банка России.

Финансовые результаты анализируются по данным бухгалтерской отчетности и аналитического учета коммерческого банка. Показатели должны соответствовать данным, приведенным при анализе доходов и расходов банка.