Аудит правильности отражения операций с денежными средствами на счетах бухгалтерского учета

 

Далее проводится аудит правильности корреспонденции счетов отражения операций с денежными средствами. При проведении данной проверки необходимо сверить Рабочий план счетов (прил.3) и Карточку счета 50,51 (прил.16,21) и составляется рабочий документ аудитора (см. табл.21).

 

Таблица 21

РД 18. Проверка правильности корреспонденции счетов отражения операций с денежными средствами в ООО УК "ДомСервис"

№ п/п	Операция	По плану счетов	На предприятии	Правильность отражения
Д	К	Д	К
	Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу	50-1	51-1	50-1	51-1	верно
	Перечислены денежные средства на расчетный счет от покупателей продукции	51-1	62-1	51-1	62-1	верно
	Поступили денежные средства с расчетного счета поставщикам продукции	60-1	51-1	60-1	51-1	верно
	Уплачены налоги в бюджет с расчетного счета		51-1		51-1	верно
	Поступила выручка за проданные товары		62,90		62,90	верно
	Поступила выручка за проданные прочие активы		62,91		62,91	верно
	Получен аванс от покупателя (заказчика)					верно
	Сдан в кассу остаток неиспользованных денежных сумм подотчетными лицами					верно
	Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, по займам, по недостачам, растратам, хищениям					верно
	Внесен наличными вклад в уставный капитал организации					верно
	Погашена наличными дебиторская задолженность					верно
	Оплачено наличными за различные активы					верно
	Оплачено за приобретенные товары					верно
	Сданы денежные средства на счета в банке					верно
	Выдана заработная плата					верно
	Выдано под отчет					верно
	Выявлена недостача денег в кассе Недостача отнесена на кассира Недостача удержана из заработной платы кассира		50 94		50 94	верно

 

По результатам аудита правильности корреспонденции счетов отражения операций по расчетному счету нарушений не выявлено, на все хозяйственные операции составляется корреспонденция счетов, соответствующая требованиям законодательства.

При проверке поступления денежных средств в кассу проверяется правильность корреспонденции счетов при отражении данных операций и сумма в соответствии с приходным кассовым ордером (прил.4,5,6) и счетам бухгалтерского учета по карточке счета (прил.16) (см. табл.22).

 

Таблица 22

РД 19. Проверка полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете поступления денежных средств в кассу

Дата	№ ПКО	Корреспонденция счетов	Сумма, Руб.	От кого	Основание
Дебет	Кредит
31.01.2012		50-1	76-5		Петрова Е.А.	Оплата по предварительному договору
27.02.2012		50-01	71.1	244200,00	Пеконин С.М.	Возврат подотчетной суммы
14.062012		50-01		50000,00	Сбербанк.	Получены деньги по чеку из банка

 

При проверке поступления денежных средств в кассу в рабочем документе 16 отражены все операции по оприходованию денежных средств.

Проверка расходных кассовых операций включает:

1) проверка выдачи заработной платы:

формальная и арифметическая проверка расчетно-платежных (расчетных и платежных) ведомостей, расходных кассовых ордеров;

проверка наличия доверенностей на получение денежных средств другими лицами;

выборочная проверка соответствия фамилий в платежных ведомостях с другими документами.

Данная проверка включает сверку сумм согласно расходных кассовых ордеров (прил.7,8,9), платежных ведомостей (прил.13) и данных бухгалтерского учета (прил.16) (см. табл.23).

 

Таблица 23

РД 20. Проверка полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете выдачи заработной платы

Дата	№ платежной ведомости	№ расходного кассового ордера	Сумма, руб.	Счет	Мнение аудитора
10.07.2012			17400,00		Нарушение порядка и сроков выплаты заработной платы не обнаружено

 

Заработная плата выдается сотрудникам при предоставлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. По доверенностям выдачи заработной платы не зафиксировано. Списочный состав сотрудников, указанный в платежных ведомостях соответствует списку работников предприятия ООО УК "ДомСервис".

2) проверка выдачи денежных средств под отчет:

проверка наличия заявления на выдачу денежных средств или служебной записки;

проверка наличия оправдательных документов;

сверка сумм выданных под отчет в кассовой книге, журналах-ордерах;

Данная проверка включает сверку сумм согласно расходных кассовых ордеров (прил.7), и данных бухгалтерского учета (прил.16) (см. табл.24).

 

Таблица 24

РД 21. Проверка полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете выдачи денежных средств под отчет

Дата	Наличие авансового отчета	№ РКО	Кассовая книга	Подотчетное лицо	Журнал - ордер по счету 50	Сумма, руб.	Счет
09.12.2011	+		Лист 3	Пеконин С.М.	+	30000,0	71-1

 

Проверка показала, что кассовые операции на счетах бухгалтерского учета в ООО УК "ДомСервис" отражаются верно.