Налоги и налоговая система рф.

Как уже отмечалось выше, государственный бюджет на 80% формируется за счет налоговых поступлений.

Налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц в законодательно установленные размеры и сроки.

Все отношения, связанные с налогообложением регламентируются Налоговым Кодексом РФ. Налоги выполняют в экономике следующие функции:

1) Социальную, предполагающую поддержание социального равенства за счет уменьшения разрыва между доходами различных социальных групп населения.

2) Регулирующую, смысл которой заключается в том, что увеличивая или уменьшая налоговое бремя, государство может стимулировать или сдерживать экономический рост отдельных предприятий и отраслей.

3) Фискальную, сущность которой заключается в том, что налоги являются главным источником пополнения государственного бюджета.

4) Контрольную, сущность которой заключается в контроле за своевременностью и полнотой уплаты налогов в бюджеты разных уровней.

В экономической науке существует зависимость налоговых поступлений в бюджет государства от величины налоговой нагрузки. Эта зависимость получила название кривой Лаффера, по имени американского экономиста Артура Лаффера, который в начале 1980-х годов выявил эту зависимость.

Из графика видно, что при налоговой нагрузке в 0% и 100% поступления в бюджет отсутствуют. При движении от 0 % до 50 % поступления в бюджет возрастают, а при движении от 50 % до 100 % снижаются, на уровне 50 % поступления в бюджет максимальные.

Налоги можно классифицировать по различным признакам:

· по субъектам налогообложения: налоги с физических лиц (налог на доходы, транспортный налог) и налоги с юридических лиц (акцизы, налог на прибыль);

· по месту поступления: федеральные (акцизы, НДС, НДФЛ), региональные (налог на имущество, дорожный налог), местные (налог на рекламу, земельный налог);

· по назначению: общие – не имеют специального назначения (налог на прибыль, акцизы) и специальные – расходуются по специальному назначению (лесной, водный налоги);

· по механизму распространения: прямые и косвенные. Прямые налоги исчисляются умножением ставки налога на налогооблагаемую базу. Примером таких налогов являются налог на имущество, на прибыль предприятий. Косвенные налоги выступают в виде надбавки к цене. Это акцизы, НДС и таможенные пошлины;

· по динамике ставки налога: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. При пропорциональном налогообложении ставка налога растет пропорционально налогооблагаемой базе. При прогрессивном – ставка налога растет быстрее, чем налогооблагаемая база, а при регрессивном налогообложении ставка налога растет медленнее, чем налогооблагаемая база.

· по наименованию выделяют: налоги, сборы, пошлины.

Основоположник классической политэкономии А.Смит еще в 18 веке сформулировал основные принципы налогообложения:

1. всеобщность, означающий, что налоги должны платить все, независимо от пола, национальности, социальной принадлежности;

2. удобность заключается в том, что система уплаты налога должна быть простой, а механизм прозрачным и понятным;

3. однократность, заключающаяся в том, что объект налога должен облагаться им один раз;

4. гибкость означает, что налоговые ставки должны изменяться в зависимости от изменения экономической ситуации в стране;

5. справедливость заключается в том, что ставка налога должна расти с ростом дохода;

Российские ученые – экономисты выделяют основные проблемы налоговой системы на современном этапе: большое число налогов и льгот, сложность расчетов и оплаты, большая величина налоговой нагрузки на бизнес, наличие недопоступлений в бюджет из-за сокрытия предприятиями доходов и др.