Права и обязанности аудиторской организации при проведении аудита

При проведении проверки на всех ее этапах аудиторы обязаны руководствоваться основными принципами и профессиональными этическими нормами аудита. Аудитор несет ответственность за фор­мулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, в то время как ответственность за под­готовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтер­ской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности.

Аудитор несет гражданскую, административную, моральную и дисциплинарную ответственность за:

Нарушение условий договора или нарушение гражданского законодательства, связанное с неисполнением обязательств либо исполнением его ненадлежащим образом (ГК, статья 401). Ответ­ственность предусмотрена также УК РФ;

Разглашение коммерческой тайны аудиторской организаци­ей, индивидуальным аудитором. Аудируемое лицо или лицо, кото­рому оказывались сопутствующие аудиту услуги, вправе потребо­вать от виновного лица возмещения причиненных убытков.

Причиненный заказчику вред в результате некачественного проведения аудита. В случае обнаружения неква­лифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, с ауди­тора (аудируемой фирмы) могут быть взысканы на основании ре­шения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому орга­ном, выдавшим лицензию, — понесенные убытки в полном объ­еме; расходы на проведение перепроверки и штраф. В случае вы­явления при проведении проверки качества работы, фактов систе­матического нарушения аудитором аудиторской организации или индивидуальным аудитором при проведении аудиторской провер­ки требований нормативных правовых актов и федеральных пра­вил (стандартов) аудиторской деятельности проверяющие обязаны сообщить о таких фактах федеральному органу. На виновных в та­ких нарушениях может быть наложено взыскание в установленном Федеральным законом порядке, вплоть до аннулирования у них ква­лификационного аттестата аудитора, а также исключением аудитор­ской организации или индивидуального аудитора из реестра.

Составление заведомо ложного заключения — аудиторское за­ключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоре­чащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или инди­видуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо лож­ное аудиторское заключение признается таковым только по реше­нию суда. Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у лица, подписавше­го такое заключение, квалификационного аттестата аудитора и при­влечение его к уголовной ответственности в соответствии с законо­дательством РФ.

Злоупотребление полномочиями аудиторами. В соответствии ст. 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» УК РФ установлена ответственность индивидуальных аудиторов за использование своих полномочий вопреки задачам аудиторской деятельности и в целях извлечения выгод и преиму­ществ для себя или других лиц. Если действия индивидуального аудитора причинили существенный вред правам и законным инте­ресам граждан, организаций или государства, то он наказывается штрафом в размере от 500 до 800 установленных законодательством МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужден­ного за период от пяти до восьми месяцев, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или занимать­ся определенной деятельностью на срок до трех лет. Если указан­ные действия совершены неоднократно, то индивидуальный ауди­тор наказывается штрафом в размере от 700 до 1000 установленных законодательством МРОТ или в размере заработной платы или ино­го дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать опреде­ленные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.