Аудит выпуска готовой продукции и ее реализации.

Цель – установление полноты определения готовой продукции, правильность исчисления выручки и с/с реализованной продукции.

Источники – карточки складского учета, прейскурант цен, договоры поставки, счета-фактуры, выписки с расчетных счетов с приложением первичных документов (платежное поручение), кассовые документы о поступлении выручки (ПКО), учетные регистры по счетам 20, 40, 43, 45, 50, 51, 62, 90, главная книга, учетная политика.

Процедуры:

-Инвентаризация - Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций -контроль первичных документов, учетных регистров

- Пересчет - Проверка документов: по формальным признакам; арифметическая проверка; сопоставление документов. - Аналитические процедуры.

На начальной стадии проверки цикла выпуска и продажи готовой продукции следует ознакомиться с учетной политикой организации. С этой целью анализируются элементы учетной политики: методы определения даты реализации продукции для целей налогообложения (счет 90); методы списания общепроизводственных расходов (счет 25) и общехозяйственных расходов (счет 26); методы учета затрат на производство и калькулирования фактической себестоимости продукции (счет 20); способы учета выпуска готовой продукции с использованием и без использования (счет 40); методы оценки готовой продукции (счет 43) и товаров отгруженных (счет 45) для целей аналитического учета; метод распределения по видам выпускаемой продукции расходов на продажу (счет 44). Элементы учетной политики контролируются и группируются в рабочем документе аудитора (табл. 5). Разделы "Учет выпуска готовой продукции и "Оценка готовой продукции" заполняются с учетом особенностей организации бухгалтерского учета выпуска и продажи готовой продукции на контролируемом предприятии.

Аудит документооборота осуществляется по формальным признакам (соответствие типовой унифицированной форме, наличие всех реквизитов, подписей, печати, даты, номера документа) и по существу отраженных операций (законность, целесообразность, достоверность, арифметический контроль сумм и итогов). Проверенные аудитором первичные учетные документы, отражающие движение готовой продукции, заносятся в рабочий документ: - по первичным учетным документам, имеющим нарушения, заполняются все графы таблицы; - по остальным документам при необходимости делаются записи в соответствующие графы.Аудит организации бухгалтерского учета выпуска и продажи готовой продукции проводится по направлениям: изучение учетной политики в части использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"; -осуществление арифметической проверки расчетов отклонений фактической производственной себестоимости, выпущенной из производства продукции, от нормативной (плановой) себестоимости; - контроль правильности организации учета готовой продукции и ее списания; -проверка правомерности распределения расходов на продажу счета 44 "Расходы на продажу" по видам продукции; - анализ операций по реализации, который включает проверку достоверности отражения сумм фактической себестоимости отгруженной продукции на основании данных аналитического учета и первичных документов складского учета и правильности (своевременности) отражения суммы выручки за отгруженную продукцию на счете 90 "Продажи" на основании первичных документов.

Результаты проверки оформляются в форме рабочих документов аудита организации аналитического и синтетического учета выпуска и реализации готовой продукции.

Типичные ошибки: Ведение бухгалтерского учета реализацииНеправильное исчисление фактической с/с. Несоблюдение учетной политики Некорректная корреспонденция счетов.

 

29.Виды и порядок подготовки аудиторских заключений.

Ау-рское заключение — это официальный док-т, предназначенный для пользователей бух отч-ти проверяемого субъекта. Ау-рское заключение содержит мнение ау-ра о достоверности бух отч-ти проверяемого экономич субъекта и о соотв порядка ведения им б/у законодательству РФ. Форма, содержание и порядок предоставления ау-рского заключения определены ФСАД 1/2010. Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности. Утв. Прик. Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 46н

По результатам проведенного ауд. аудиторская орг. и инд. Ауд-р должны выразить в ауд-ом заключении мнение о достоверности БФО аудируемого лица.

Аудиторское заключение должно содержать: а) наименование "Ауд. заключение";б) сведения об аудируемом лице: наименование, госуд. Регист-ый номер, место нахождения; в) сведения об аудиторской организации, инд. аудиторе: наименование орг., фамилия, имя, отчество инд. аудитора, гос. регист-ый номер, место нахождения, наименование СРО аудиторов, членом которой является. г) перечень БФО, в отношении которой проводился аудит, д) сведения о работе, выполненной ауд. для выражения мнения, е) мнение ауд. БФО;и) подпись ауд-; к) дату аудит-го заключения.

Описание распределения ответственности в отношении бухгалтерской отчетности между аудируемым лицом и аудитором, а также объема аудита приводится в частях аудиторского заключения, озаглавленных "Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность" и "Ответственность аудитора".

Ауд. заключение должно вкл. часть, озаглавленную "Мнение", в которой приводится мнение ауд. по поводу того, отражает ли БФО достоверно финансовое положение аудируемого лица по состоянию на отчетную дату, результаты его финансово-хозяйственной деятельности.

Прежде чем приступать к формированию мнения, ауд. должен убедиться, достигнута ли в ходе аудита уверенность в том, что БФО в целом не содержит существенных искажений в результате недобросовестных действий или ошибок. Это базироваться на: выводе относительно того, были ли получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства.

В аудиторском заключении может быть выражено немодифицированное или модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.

Ауд-р выражает немодиф. мнение в случае, когда он приходит к выводу, что БФО отражает достоверно финансовое положение аудируемого лица и результаты его финансовой деятельности.

Аудитор должен выразить модиф. мнение в аудиторском заключении, если:

а) на основании полученных ауд. док-тв установлено, что БФО, содержит существенные искажения;

б) он не может получить достаточные надлежащие ауд-ие док-ва, чтобы установить, что БФО не содержит существенные искажения.

Вкл. в ауд. закл. отдельного раздела с описанием результатов дополнительной работы, выполненной аудитором, должно быть сделано таким образом, чтобы было понятно, что обязанность по выполнению такой работы возложена на аудитора в дополнение к ответственности за аудит БФО.

Аудиторское заключение подписывается: а) руководителем ауд. орг.б) индивидуальным аудитором.

Аудиторское заключение должно быть составлено в письменном виде, к ней прилагается БФО, в отношении которой выражается мнение.