Удержания из доходов сотрудников предприятия.

 

Из заработной платы работников в обязательном порядке удерживаются:

1. налог с доходов физических лиц,.

2. удержания по исполнительным листам по решению судовых органов.

Кроме того, по письменному заявлению работника удерживаются:

3. профсоюзные взносы;

4. отчисления на добровольное медицинское и пенсионное страхование.

 

Временно, на период с 3 августа по 31 декабря 2016 года, заработная плата облагается военным сбором (п. 16 1 подразд. 10 разд. XX НКУ).

 

Плательщиками военного сбора являются лица, определенные в п. 162.1 НКУ:
– физические лица – резиденты, получающие доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;
– физические лица – нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине;

– налоговые агенты.

 

Объект и база налогообложения

Военным сбором, облагаются доходы в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат, а также прочих выплат и вознаграждений, начисляемых (выплачиваемых, предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

Базой обложения военным сбором является начисленный доход

Для удержания военного сбора с неденежных доходов база налогообложения будет равна стоимости полученного «товара» без применения к ней коэффициента.

Ставка военного сбора составляет 1,5 % от объекта налогообложения.

 

Налог с доходов физических лиц: его объект, льготы, порядок начисления.

Базой обложения НДФЛ являются следующие виды выплат:

- зарплата;

- вознаграждения за выполненные работы;

- прочие доходы (в т.ч. в виде дополнительных благ);

- прочие доходы в неденежной форме.

При начислении доходов в виде заработной платы объектом налогообложения является сумма заработной платы.

 

Показатели расчета НДФЛ

Ставка НДФЛ	«Натуральный» коэффициент
18%	1,2195 (100/(100 – 18))

 

Если заработная плата меньше чем 1,4 прожиточного минимума (для трудоспособного лица, установленного на 1 января текущего года), (эта сумма округляется до ближайших 10 гривен), то работник имеет право на социальную льготу.

Так на 1 января 2016 года прожиточный минимум для трудоспособных граждан 1378 грн.

Следовательно, право на налоговую льготу имеют работники, получающие зарплату до (1378 х 1,4 = 1929,20) = 1930 грн. Этот показатель не меняется до конца года.

На сумму налоговой льготы уменьшается налогооблагаемый доход такого работника.

Размер самой льготы для тех, кто получает зарплату, менее указанной в законе суммы (в 2016 году менее 1930 гривен), будет разным.

Общая льгота (то есть для всех категорий граждан, получающих зарплату менее 1930 грн) при наличие заявления от работника, составляет 50% от минимальной зарплаты установленной на 1 января, т.е. от 1378 грн (689 грн).

Некоторым категориям плательщиков установлен повышенный размер социальной льготы (см. таблицу)

Таблица 5

Размеры социальных льгот в зависимости от категории налогоплательщика в 2016 г.

№	категория налогоплательщика (сумма месячного дохода менее 1,4 прожиточного минимума)	установленный % от минимальной зарплаты	сумма ежемесячной льготы в грн (на 2016 год)
1.	все граждане	100% (общая льгота)	689,00 (общая)
	2.1. одинокая мать или опекун ребенка до 18 лет (на каждого ребенка) 2.2. лица имеющие 2 или более детей в возрасте до 18 лет (на каждого ребенка)	Повышенная 100 % от общей льготы	689,00 х N^* N-кол-во детей
	Лица, содержащие ребенка-инвалида (на каждого ребенка)	(150% х N^**) + (100 х N^*)	(1033,50 х N^**) + (689 х N^*)
	4.1.Вдова (вдовец) 4.2.Чернобыльцы 1 и 2 категории 4.3. Учащиеся, студенты, аспиранты 4.4. Инвалиды 1и 2 групп	150 % от общей льготы	1033,50
	3.1. Герои Украины, Советского Союза, Социалистического труда и т.д. 3.2. Участники боевых действий 3.3.Узники концлагерей, жители блокадного Ленинграда.	200 % общей льготы

 

Если налогоплательщик имеет право на две или более льготы, то ему предоставляется наибольшая. (это не касается льгот родителям они сохраняют право и на общую льготу и на детскую).

Для того чтобы получать эту льготу работник обязан предоставить в бухгалтерию заявление и необходимые документы.

В бухгалтерском учете налог на доходы физических лиц учитывается на счете 641 субсчет «Налог с доходов физических лиц», сумма удержанного с зарплаты налога учитывается проводкой Дт 661 – Кт 641.

Военный сбор учитывается также по сч.642. Начисляется данный сбор с полной суммы начисления и составляет 1,5%.

Предприятие (налоговый агент) удерживает и перечисляет налоги и сборы перед выплатой заработной платы.

Ежемесячно предприятие подает в налоговые органы справку «О суммах выплаченных доходов и удержанных с них налогов и других обязательных платежей физических лиц, юридическими лицами всех форм собственности и физических лиц – субъектами предпринимательской деятельности» (ф. 1 ДФ) .