Задача №10 «Учёт расчётов с подотчетными лицами»

Сплошным порядком были проверены следующие авансовые отчеты.

1. Авансовый отчет № 84 от 25 сентября 2011г., представленный бухгалтером Ивановой О.А. Основанием для составления отчета была командировка в г. Москву на курсы повышения квалификации по приказу № 27 от 10 сентября 2011г.

Отчет утвержден на сумму 33357 руб.

К авансовому отчету приложено:

- два железнодорожных билета стоимостью 3032 руб. (в том числе НДС) с компостером 12 и 20 сентября 2011г.;

- командировочное удостоверение с отметками «Выбыла из Салавата 12 сентября 2011г.», «Прибыла в Москву 22 сентября 2011г.»;

- квитанция к ПКО Московского Государственного университета № 601 от 14 сентября 2011г. за обучение на сумму 3800 руб. (в том числе НДС);

- копия чека магазина «Книжный мир» на приобретение спецлитературы на сумму 160 руб.;

- счет № 255 гостиницы «Москва» за 7 суток по 2650 руб. за сутки (в том числе НДС);

- квитанция на телефонные переговоры на сумму 115 руб., (приказа руководителя на возмещение нет);

- из кассы Ивановой О.А. получено 12 сентября 30700 руб., из них 20000 руб. на проживание, 3000 руб. на дорогу, 7700 руб. суточные.

Все расходы отнесены бухгалтером на общехозяйственные расходы.

Задание:

1) Проверить соблюдение правил выдачи и расходования подотчетных сумм

а) проверить правильность и законность отнесения сумм, выданных работникам, с подотчетными;

б) проверить правильность условий выдачи денежных средств в подотчет;

в) проверить правильность расходования подотчетных сумм строго, по целевому назначению.

По результатам проверки ведомость переплат и недоплат подотчетных сумм за сентябрь 2011г. (таблица 2).

2) Проверить правильность оформления командировочных расходов (наличие приказов о направлении работников в командировку, наличие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке), наличие приказов об оплате суточных.

3) Проверить правильность соблюдения норм возмещения командировочных расходов и обоснованность отнесения подотчетных сумм на затраты в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

4) Проверить правильность ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Результаты проверки отразить в таблице 3.

Таблица 2 – Ведомость переплат и недоплат подотчетных сумм

№ п/п	ФИО подотчетного лица	Должность	Авансовый отчёт	Оплачено, руб.	Должно быль оплачено, руб.	Отклонения, руб.
Дата	Номер

Таблица 3 – Проверка правильности отражения в учёте расчётов с подотчетными лицами

№ п/п	Содержание операции	№ документа	Сумма, руб.	Отражено в отчёте	Исправительные записи
Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма

Задача №11 «Аудит соблюдения трудового законодательства

И расчетов по оплате труда»

Директору ООО «Мир» Г.В. Петрову с 15.08.2011г. по 28.08.2011г. согласно приказу №12 от 05.08.2011г. предоставлен и рассчитан отпуск за 14 календарных дней. Согласно учётной политике ООО «Мир» в Обществе резерв предстоящих расходов не создается.

В августе 2011г. 22 рабочих дня. Также Петрову Г.В. начислена заработная плата за фактически отработанное время в августе 2011г.

Сведения о Петрове Г.В.

Оклад 50000 руб.

Интенсивность и напряженность 10000 руб.

Увеличение объема работ 12000 руб.

РК 15%

Иждивенец – 2 чел.

Таблица 1 – База для начисления отпускных

Месяц	Норма	Отработанное время	Расчётное время	Заработок	РК	Премии	Итого база
Август 2010	0	0	0	0	0	0	0
Сентябрь 2010	0	0	0	0	0	0	0
Октябрь 2010	0	0	0	0	0	0	0
Ноябрь 2010	0	0	0	0	0	0	0
Декабрь 2010	0	0	0	0	0	0	0
Январь 2011	21	21	29,4	72000	10800	0	82800
Февраль 2011	28	28	29,4	72000	10800	0	82800
Март 2011	31	25	23,71	52363,64	7854,55	10000	70218,19
Апрель 2011	30	30	29,4	72000	10800	0	82800
Май 2011	31	28	26,55	60631,58	9094,74	0	69726,32
Июнь 2011	30	30	29,4	72000	10800	0	82800
Июль 2011	31	30	28,45	68727,27	10309,09	0	79036,36
Итого	202	192	196,31	469722,49	70458,38	10000	550180,87

Премия за 1 квартал начислена 31.03.2011г. и составляет 10000 руб.

Бухгалтер расчет произвел следующим образом:

1) Среднедневной заработок = 550180,87/196,31 = 2802,61 руб.

2) Итого начислено отпускных = 2802,61 х 14 = 39236,54 руб.

Дт 20 Кт 70 – 39236,54 руб.

4) Заработная плата за август = 32727,27 руб.

Дт 20 Кт 70 – 32727,27 руб.

5) Итого начислено = 39236,54 + 32727,27 = 71963,81 руб.

6) РК = 71963,81 х 15% = 10794,57 руб.

Дт 20 Кт 70 – 10794,57 руб.

7) НДФЛ = (82758,38 – 1000 – 1000) х 13% = 10499 руб.

Дт 70 Кт 68 – 10499 руб.

8) На руки = 82758,38 – 10499 = 72259,38 руб.

Дт 70 Кт 50 – 72259,38 руб.

Задание:

1) Проверить правильность начисления, удержания и выплаты отпускных и заработной платы.

2) Составить ведомость выявленных ошибок и нарушений (таблица 2)

Таблица 2 – Ведомость выявленных ошибок и нарушений

№	По данным организации	По данным проверки	Исправительные записи
Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма