Аудит операций по расчетным и прочим счетам в банке

Аудитор должен установить, сколько на предприятии открыто расчетных счетов, далее определить, открыты ли другие счета. По каждому проверить наличие договора банковского счета (глава 45 ГК Российской Федерации). Аудит денежных средств, включающий проверку кассовых операций, проводится только сплошным способом. Аудитор должен проверить подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке соответствует первичным документам. Аудитор должен обратить внимание на соответствие сумм выписке банка сумме указанных в приложенным к ним документах. Аудитор должен обратить внимание: на полноту и достоверность банк. выписки; остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке; на правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банках.

При проверке операций по валютным счетам следует обратить внимание на: то, как зачисляется валютная выручка от реализации и других валютных операции по операциям внешнеэкономической деятельности; правильно ли отражены в учете операции по покупке и продаже валюты; правильно ли рассчитаны курсовые разницы.

Аудитору необходимо проверить правильность: применения аккредитивной формы расчета; правильность документного оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек; наличие депонированных сертификатов, приобретенных у банка; правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записи в выписках банка по операциям счета 55.

Причины нарушения по банковским операциям: отсутствие в выписках банка подчисток и исправлений; не полностью предъявлены оправдательные документы к выпискам банка, если отсутствует оправдательные документы, аудитору необходимо сообщить об этом в письменном виде руководителю проверенного предприятия; отсутствие штампа банка на документах; нарушение порядка покупки и продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке; расходы производимые в безналичном порядке списываются непосредственно на счета учета затрат минуя счета расчета.

Аудитор должен обратить внимание на:

1) соответствие сумм в выписках банка с суммами в приложенных к ним первичных документах, и наличие штампа банка на первичных документах;

2) полноту и достоверность банковских выписок (правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными);

3) остаток средств на конец периода должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке;

4) на правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банках;

5) если в выписки из банка обнаружены подчистки и неоговорены в письменном виде исправления, то необходимо провести встречную проверку в учреждениях банка.

Аудит операций по валютному счету

Аудитор должен проводить, какие субсчета открыты к счету 52:

52.1 - валютный счет внутри страны;

52.2 – валютные счета зарубежном.

Аудитор должен проверять:

1)правильно ли ведутся записи операций на этих счетах (в валюте платежа и рублевом эквиваленте по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату поступления/списания средств).

2)в какой форме велись расчеты во внешнеэкономической деятельности (инкассо, аккредитив, предоплата);

3) как зачисляется валютная выручка от реализации и другие валютные операции при внешнеэкономической деятельности;

4) законны ли открытые валютные счета;

5) соответствует ли сумма по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

6)правильно ли отражены операции по покупке/продаже валюты, рассчитаны курсовые разницы:

7) правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записи в выписках банка по операциям счета 55.

Аудит основных средств

Нормативные акты, которыми должен руководствоваться аудитор: Методические указания по учету основных средств; Постановление Правительства «О классификации основных средств, включаеых в амортизацию группы»; Налоговый Кодекс Российской Федерации.