Проверка правильности налогообложения операций

По учету готовой продукции и товаров

 

Хозяйственные операции по реализации готовой продукции и товаров облагаются налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль. Аудитор, проверяя порядок взимания налога на добавленную стоимость по операциям продажи готовой продукции и товаров,устанавливает: правомерность признания данных операций объектом налогообложения; момент определения налоговой базы (день отгрузки (передачи) продукции или день оплаты отгруженной продукции); правильность определения налоговой базы и налоговой ставки; соблюдение порядка исчисления налога. Проверка указанных операций производится на основании журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, Декларации по налогу на добавленную стоимость. Проверяя начисление налога на прибыль по операциям продажи готовой продукции и товаров,аудитор устанавливает: порядок признания доходов от реализации продукции (метод начисления или кассовый метод); правомерность применения кассового метода; правильность формирования налоговой базы; правильность определения финансового результата. Проверка производится на основании Отчета о прибылях и убытках, расчета по налогу на прибыль. Аудитор должен учесть, что для определения налоговой базы берутся данные налогового учета.

Типичные ошибки и нарушения в учете

Готовой продукции и товаров

 

Анализ аудиторской практики свидетельствует, что типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций по учету готовой продукции и товаров, являются: отсутствие первичных документов или оформление их с нарушением установленных требований; несвоевременное оприходование готовой продукции и товаров на склад; несоблюдение сроков проведения инвентаризации готовой продукции и товаров; неправильное исчисление фактической себестоимости реализованной продукции; несоблюдение установленного учетной политикой метода определения выручки для целей налогообложения; некорректная корреспонденция счетов.

 

Вопросы для самопроверки

1. Что устанавливается при проверке учета готовой продукции?

2. Что устанавливается при проверке учета выпуска готовой продукции?

3. Что устанавливается при проверке учета экспортных операций?

4. Что включает в себя аудиторская проверка учета товаров?

5. Что устанавливается при проверке учета начисления налога на прибыль по операциямпродажи готовой продукции и товаров?

6. Назовите типичные ошибки и нарушения в учете готовой продукции и товаров.

 

Тесты по теме

1. Остатки готовой продукции на складе отражаются в бухгалтерском балансе организации:

а) только по фактической себестоимости;

б) только по нормативной (плановой) себестоимости;

в) по фактической или нормативной (плановой) себестоимости в зависимости от учетной политики.

 

2. Если учет готовой продукции на предприятии ведут без использования счета 40, то в бухгалтерском балансе готовая продукция отражается по себестоимости:

а) фактической (производственной);

б) нормативной или плановой;

в) неполной нормативной или плановой.

 

3. Отклонения между нормативной и фактической себестоимостью признаются:

а) ежемесячно;

б) ежеквартально;

в) каждые полгода.

 

4. Морально устаревшая готовая продукция, которая полностью или частично потеряла свое первоначальное качество, либо стоимость продаж которой снизилась и текущая рыночная стоимость стала ниже фактической себестоимости готовой продукции, отражается в бухгалтерском балансе на конец отчетного периода:

а) по фактической себестоимости готовой продукции;

б) за вычетом резерва под снижение стоимости готовой продукции;

в) по сокращенной фактической себестоимости.

 

5. Для целей налогообложения расходы на рекламу принимаются:

а) в сумме фактических расходов;

б) в пределах установленных нормативов;

в) в сумме плановых расходов.