Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей

По итогу налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября календарного года.

Налоговые декларации ^[29] по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (статья 256. Амортизируемое имущество НК РФ часть 2 (НК РФ ч.2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. От 01.02.2016)).

Так как офис по условию (срок полезного использования 10 лет, по условию) является амортизируемым имуществом[30] со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно и относится к 5 амортизационной группе[31].

Сумма амортизации за один месяц = Первоначальная стоимость х норма амортизации.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

,

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (ст. 253.1 п.2)

Амортизации офиса:

Стоимость офиса без НДС = 900 000 х 100 / 118 = 762 712 руб.

НДС:

900 000 – 762 712 = 137 288 руб.

Норма амортизации:

1: 120 х 100% = 0,00833

Сумма амортизации за 1 меся:

762 712 х 0,00833 = 6 353 руб.

Амортизация за квартал (январь, февраль, март):

762 712 х 0,00833 х 3 = 19 060 руб.

Амортизация за квартал с учетом Копт

19 060 х 0,60 = 11 436 руб.,

Остаточная стоимость:

Стоимость офиса без НДС на 01.01 = 762 712 руб.,

Остаточная стоимость на 01.02 = 762 712 – 6 353 = 756 359 руб.

Остаточная стоимость на 01.03 = 756 359 – 6 353 = 750 006 руб.

Остаточная стоимость на 01.04 = 750 006 – 6 353 = 743 653 руб.

^{________________________}

Итого: 3 012 730 руб

Суммы авансового платежа за первый квартал:

Средняя стоимость имущества за 1 квартал = 3 012 730 / (3 + 1) = 753 183 руб.[32];

Налоговая база с Копт = 753 183 х 0,65 = 489 569 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал = 489 569 х 2,2% / 4 = 2 693 руб.

Земельный участок:

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты)[33].

Сумма авансового платежа за 1 квартал налога на имущество оплачивается не позднее 30 апреля, декларация должна быть подана не позднее 30 мая.

Налог на прибыль организации

Исчисляется на основании главы 25 НК РФ.

Налогоплательщики

1) Российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налогообложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая база

Денежное выражение прибыли. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

Налоговый период и отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налоговая декларация

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 284 п.1 НК РФ налог на прибыль = 20%

 

Доходная часть:

Выручка по опту без НДС = 10 000 400 х 100 / 118 = 8 474 915 руб. (1)

 

Расходная часть:

Материальные расходы [34]

Сейф (без НДС) = 21 000 – 3 203 = 17 797 руб.

с Копт (0,65) = 17 797 х 0,65 = 11 680 руб. (2)

Земельный участок (без НДС) = 700 000 – 106 780 = 593 220 руб.

с Копт (0,65) = 593 220 х 0,65 = 385 593 руб. (3)

 

Расходы на оплату труда [35]

Сумма НДФЛ с Копт = 11 957 руб. (4)

Страховые взносы с Копт = 28 897 руб. (5)

ФОТ с Копт - НДФЛ с Копт = 95 680 – 11 957 = 83 723 руб. (6)

Амортизируемое имущество [36]

Амортизируемое имущество офис (расчет проводился в п. 2.6)

Сумма амортизации за 1 месяц = 6 353 руб.

Амортизацию за квартал (январь, февраль, март) = 6 353 х 3 = 19 060 руб.

Амортизация за квартал с Копт 19 060 х 0,65 = 12 389 руб. (7)

Авансовый платеж за 1 квартал = 2 693 руб. (8)

 

Прочие расходы:

Земельный налог за I квартал с Копт = 1 706 руб. (9)

 

Сумма налога на прибыль к уплате за I квартал:

((1) - (2) - (3) - (4) - (5) - (6) - (7) - (8) - (9)) х 20% =

(8 474 915 – 11 680 – 385 593 – 11 957 – 28 897 – 83 723 – 12 389 – 2693) х 20% = 1 587 597 руб.

 

Согласно ст.289 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию не позднее 28 апреля. ст. 287 п.1 НК РФ оплата налога за квартал не позднее 28 апреля