Кафедра Государственного, муниципального и корпоративного управления

Кафедра Государственного, муниципального и корпоративного управления

 

 

Курсовая работа

по дисциплине:

«Налоги и налогообложение»

Тема: «Налогообложение юридического лица»

 

 

Выполнил:

студентка группы № 2078

Тухбатуллина Алина

Проверил:

к.э.н., доц. каф. ГМКУ

Локтеева Галина Евгеньевна

 

г. Рязань 2016 г.

Содержание

Часть 1 Налоговая система как инструмент государственного

регулирования экономики РФ…………………………………….. 3

1.1 Понятие налоговой системы, воздействие налогов

на объем производства…………………………………………………. 3

1.2 Особенности налоговой политики в

современной России…………………………………………………….. 7

Часть 2 Практическая часть………………………………………………. 15

2.1 Исходные данные (в соответствии с вариантом)…………………….. 15

2.2 Земельный налог……………………………………………………….. 16

2.3 Налог на добавленную стоимость (НДС)…………………………….. 19

2.4 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………………… 21

2.5 Страховые взносы в социальные фонды……………………………… 26

2.6 Налог на имущество юридических лиц……………………………….. 29

2.7 Налог на прибыль организации………………………………………… 31

2.8 Упрощенная система налогообложения (УСН)………………………. 33

2.9 Единый налог на вменённый доход для отдельных видов

деятельности (ЕНВД)………………………………………………………. 37

2.10 Сводная таблица………………………………………………………… 39

Список использованных источников………………………………………. 40

 

Часть 1 Налоговая система как инструмент государственного регулирования экономики РФ

Часть 2 Практическая часть

Исходные данные

Выручка от реализации за квартал (Цена указана с НДС)

 

№ п/п	Выручка (руб.) по опту	Выручка (руб.) по рознице
	10 000 400	5 400 000

 

Приобретение имущества

№	Наименование	Дата приобретения	Кол-во, штук	Цена за 1 шт., в т.ч. НДС
	Сейф	10.01		21 000
	Земельный участок	01.01
	Офис	01.01

 

 

На предприятии числятся сотрудники

 

№	ФИО	Оклад
	Иванов А.А.	15750,00
	Кудряшев Ф.Е.	15350,00
	Никифоров О.Г.	14900,00

 

Прочая информация о персонале:

Всем сотрудникам в марте выплачена надбавка по результатам 1 квартала за профессиональное мастерство в размере 20 % от оклада.

Кудряшев Ф.Е. имеет 2 детей, в возрасте 3-х и 18 лет.

Никифоров О.Г. принимал участие в боевых действиях в Афганистане, о чем имеется удостоверение.

Дополнительная информация:

Предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в зале торгового центра, расположенного около автовокзала г. Рязани[17]

 

№	Величина физического показателя	Наименование видов деятельности
		Оказание ветеринарных услуг

 

Остатки на 1 января текущего года считать нулевыми.

1. Выручка от реализации за квартал (Цена указана с НДС)

Проведем расчет Копт и Крозн:

 

Копт = выручка по опту / (выручка по опту + выручка по рознице)

Копт = 10 000 400 / 15 400 400 = 0,65

 

Крозн = выручка по рознице / (выручка по опту + выручка по рознице)

Крозн = 5 400 000 / 15 400 400 = 0,35

 

2. Приобретение имущества

1) Сейф не относится к основным средствам, т.к. имеет стоимость менее 100000 руб., является МПЗ.

2) Амортизации не подлежат земля и иные объекты природопользования[18].

3) Офис: срок полезного использования 10 лет (по данным) – относится к 5 группе[19]

 

 

Земельный налог

 

Исчисляется на основании главы 31 НК РФ. Устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, то есть относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно Решению от 13.11.2014 № 372-II «О внесении изменений в Положение о земельном налоге, утвержденное решением Рязанскогогородского Совета от 24.11.2005 № 384-III», на территории г. Рязани установлены следующие налоговые ставки:

 

 

Ставка 0,3 %:

- в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства;

Налогоплательщики - организации уплачивают налог в срок не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

- в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

- в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

Налогоплательщики - организации уплачивают авансовые платежи по налогу в течение налогового периода в следующие сроки: за первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года соответственно не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября календарного года (налогового периода)

Ставка 1,5%:

- в отношении прочих земельных участков.

Налоговые льготы

НК РФ предусматривает на всей территории страны Налоговые льготы в виде уменьшения на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования для ряда категорий налогоплательщиков - физических лиц.

Льгота предоставляется в отношении одного земельного участка по каждому виду использования.

Льготы по уплате земельного налога регулируются согласно статье 395 НК РФ и статьями Положения, утвержденного решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 г. N 384-III "Об установлении земельного налога" (с изменениями и дополнениями)

Расчет:

Сумма земельного налога к уплате за 1 квартал

700000 (кадастровая стоимость земельного участка) х 1,5% х 1/4 = 2 625 руб.(^V)

2 625 х Копт = 2625 х 0,65 = 1 706 руб.

2 625 х Крозн= 2625 х 0,35 = 919 руб. (^V)

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый, второй и третий кварталы календарного года.[20]

 

 

Налоговая база

При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый период

Налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки

1) 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),

2) 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),

3) 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.

Порядок исчисления налога

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

ü товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

ü товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Объект налогообложения

Доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки

Согласно статье 224 НК РФ:

1) Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов

2) Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

ü стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

ü процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных кодексом размеров и т.д.

3) Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

4) Согласно п. 5, введённому Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ - налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Порядок исчисления налога

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 225 НК.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Исходные данные:

На предприятии числятся сотрудники:

№	ФИО	Оклад
	Иванов А.А.	15750,00
	Кудряшев Ф.Е.	15350,00
	Никифоров О.Г.	14900,00

Прочая информация о персонале:

Всем сотрудникам в марте выплачена надбавка по результатам 1 квартала за профессиональное мастерство в размере 20 % от оклада.

Кудряшев Ф.Е. имеет 2 детей, в возрасте 3-х и 18 лет.

Никифоров О.Г. принимал участие в боевых действиях в Афганистане, о чем имеется удостоверение.

Расчеты по персоналу:

Иванов А.А.

Январь

Оклад: 15 750 руб.

НДФЛ (ст. 224) = 15 750 х 13% = 2 048 руб.

НДФЛ с Копт = 2 048 х 0,65 = 1 331 руб.

НДФЛ с Крозн = 2048 х 0,35 = 717 руб.

К выплате = 15 750 – 2 048 = 13 703 руб.

Февраль

Оклад: 15 750 руб.

НДФЛ (ст. 224) = 15 750 х 13% = 2 048 руб.

НДФЛ с Копт = 2 048 х 0,65 = 1 331 руб.

НДФЛ с Крозн = 2048 х 0,35 = 717 руб.

К выплате = 15 750 – 2 048 = 13 703 руб.

Март

выплачена надбавка 20 % от оклада.

Оклад: 15 750 руб.

Надбавка за мастерство = 15 750 х 20% = 3 150 руб.

Оклад + надбавка = 15 750 + 3150 = 18 900 руб.

НДФЛ = 18 900 х 13% = 2 457 руб.

НДФЛ с Копт = 2 457 х 0,65 = 1 597 руб.

НДФЛ с Крозн = 2 457 х 0,35 = 860 руб.

К выплате = 18 900 – 2 457 = 16 443 руб.

 

Итого НДФЛ за 3 месяца: 2 048 + 2 048 + 2 457 = 6 553 руб.

С Копт = 1 331 + 1 331 + 1 597 = 4 259 руб.

С Крозн = 717 + 717 + 860 = 2 294 руб.

Кудряшев Ф.Е

имеет 2 детей, в возрасте 3-х и 18 лет [21]

В исходных данных не указано:

- Кудряшев Ф.Е. единственный родитель или нет;

- старший ребенок (первый ребенок) заканчивает школу или является студентом очной формы обучения;

- есть ли среди детей дети-инвалиды.

Расчет оплаты труда производим с учетом выше перечисленных пунктов

Январь

Налоговый вычет: 1 400 (на второго ребенка)

Оклад: 15 350 руб.

Облагаемая часть дохода: 15 350 – 1 400 = 13 950 руб.

НДФЛ = 13 950 х 13% = 1 814 руб.

НДФЛ с Копт = 1 814 х 0,65 = 1 179 руб.

НДФЛ с Крозн = 1 814 х 0,35 = 635 руб.

К выплате = 15 350 – 1 814 = 13 536 руб.

Февраль

Налоговый вычет: 1 400 (на второго ребенка)

Оклад: 15 350 руб.

Облагаемая часть дохода: 15 350 – 1 400 = 13 950 руб.

НДФЛ = 13 950 х 13% = 1 814 руб.

НДФЛ с Копт = 1 814 х 0,65 = 1 179 руб.

НДФЛ с Крозн = 1 814 х 0,35 = 635 руб.

К выплате = 15 350 – 1 814 = 13 536 руб.

Март

выплачена надбавка 20 % от оклада.

Налоговый вычет: 1 400 (на второго ребенка)

Оклад: 15 350 руб.

Надбавка за мастерство: 15 350 х 20% = 3 070 руб.

Оклад + надбавка: 15 350 + 3070 = 18 420 руб.

Облагаемая часть дохода: 18 420 – 1 400 = 17 020 руб.

НДФЛ = 17 020 х 13% = 2 213 руб.

НДФЛ с Копт = 2 213 х 0,65 = 1 438 руб.

НДФЛ с Крозн = 2 213 х 0,35 = 775 руб.

К выплате: 18 420 – 2 213 = 16 207 руб.

Итого НДФЛ за 3 месяца: 1 814 + 1 814 + 2 213 = 5 841 руб.

НДФЛ с Копт = 1 179 + 1 179 + 1 438 = 3 796 руб.

НДФЛ с Крозн = 635 + 635 + 775 = 2 045 руб.

 

Никифоров О.Г.

принимал участие в боевых действиях в Афганистане, о чем имеется удостоверение [22]

Январь

Налоговый вычет: 500 руб.

Оклад: 14 900 руб.

Облагаемая часть дохода = 14 900 - 500 = 14 400 руб.

НДФЛ = 14 400 х 13% = 1 872 руб.

НДФЛ с Копт = 1 872 х 0,65 = 1 217 руб.

НДФЛ с Крозн = 1 872 х 0,35 = 655 руб.

К выплате = 14 900 – 1 872 = 13 028 руб.

Февраль

Налоговый вычет: 500 руб.

Оклад: 14 900 руб.

Облагаемая часть дохода = 14 900 - 500 = 14 400 руб.

НДФЛ = 14 400 х 13% = 1 872 руб.

НДФЛ с Копт = 1 872 х 0,65 = 1 217 руб.

НДФЛ с Крозн = 1 872 х 0,35 = 655 руб.

К выплате = 14 900 – 1 872 = 13 028 руб.

Март

выплачена надбавка 20 % от оклада.

Налоговый вычет: 500 руб.

Оклад: 14 900 руб.

Надбавка за мастерство: 14 900 х 20% = 2 980 руб.

Оклад + надбавка: 14 900 + 2 980 = 17 880 руб.

Расчет облагаемой части дохода: 17 880 – 500 = 17 380 руб.

НДФЛ = 17 380 х 13% = 2 259 руб.

НДФЛ с Копт = 2 259 х 0,65 = 1 468 руб.

НДФЛ с Крозн = 2 259 х 0,35 = 791 руб.

К выплате: 17 880 – 2 259 = 15 621 руб.

Итого НДФЛ за 3 месяца: 1 872 + 1 872 + 2 259 = 6 003 руб.

НДФЛ с Копт = 1 217 + 1 217 + 1 468 = 3 902 руб.

НДФЛ с Крозн = 655 + 655 + 791 = 2 101 руб.

 

Сумма НДФЛ к уплате (с учетом Копт и Крозн):

Январь

НДФЛ (по сотрудникам) = 2 048 + 1 814 + 1 872 = 5 734 руб.

НДФЛ с Копт = 1 331 +1 179 + 1 217 = 3 727 руб.

НДФЛ с Крозн = 717 + 635 + 655 = 2 007 руб.

Февраль

НДФЛ (по сотрудникам) = 2 048 + 1 814 + 1 872 = 5 734 руб.

НДФЛ с Копт = 1 331 +1 179 + 1 217 = 3 727 руб.

НДФЛ с Крозн = 717 + 635 + 655 = 2 007 руб.

 

Март

НДФЛ (по сотрудникам) = 2 457 + 2 213 + 2 259 = 6 929 руб.

НДФЛ с Копт = 1 597 +1 438 + 1 468 = 4 503 руб.

НДФЛ с Крозн = 860 + 775 + 791 = 2 426 руб.

 

Итого за 3 месяца:

НДФЛ (по сотрудникам) = 5 734 + 5 734 + 6 929 = 18 397руб.

НДФЛ с Копт = 3 727 + 3 727 + 4 503 = 11 957 руб.

НДФЛ с Крозн = 2 007 + 2 007 + 2 426 = 6 440 руб.

 

Уплата происходит не позднее дня выплаты заработной платы + 5 дней.

 

 

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения организации и учреждения, перечень которых приведен в НК РФ ст.381.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу ^[28] . Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налогоплательщики

1) Российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налогообложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая база

Денежное выражение прибыли. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

Налоговая декларация

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 284 п.1 НК РФ налог на прибыль = 20%

 

Доходная часть:

Выручка по опту без НДС = 10 000 400 х 100 / 118 = 8 474 915 руб. (1)

 

Расходная часть:

Материальные расходы [34]

Сейф (без НДС) = 21 000 – 3 203 = 17 797 руб.

с Копт (0,65) = 17 797 х 0,65 = 11 680 руб. (2)

Земельный участок (без НДС) = 700 000 – 106 780 = 593 220 руб.

с Копт (0,65) = 593 220 х 0,65 = 385 593 руб. (3)

 

Расходы на оплату труда [35]

Сумма НДФЛ с Копт = 11 957 руб. (4)

Страховые взносы с Копт = 28 897 руб. (5)

ФОТ с Копт - НДФЛ с Копт = 95 680 – 11 957 = 83 723 руб. (6)

Амортизируемое имущество [36]

Амортизируемое имущество офис (расчет проводился в п. 2.6)

Сумма амортизации за 1 месяц = 6 353 руб.

Амортизацию за квартал (январь, февраль, март) = 6 353 х 3 = 19 060 руб.

Амортизация за квартал с Копт 19 060 х 0,65 = 12 389 руб. (7)

Авансовый платеж за 1 квартал = 2 693 руб. (8)

 

Прочие расходы:

Земельный налог за I квартал с Копт = 1 706 руб. (9)

 

Сумма налога на прибыль к уплате за I квартал:

((1) - (2) - (3) - (4) - (5) - (6) - (7) - (8) - (9)) х 20% =

(8 474 915 – 11 680 – 385 593 – 11 957 – 28 897 – 83 723 – 12 389 – 2693) х 20% = 1 587 597 руб.

 

Согласно ст.289 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию не позднее 28 апреля. ст. 287 п.1 НК РФ оплата налога за квартал не позднее 28 апреля

Общие положения

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК.

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения

Доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Налоговая база

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.

Налоговые ставки

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налоговая декларация

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками - организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый учет

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей.

 

Объект налогообложения:

«Доходы» [37]

Выручка по опту с НДС = 10 000 400 руб.

Сумма налога = 10 000 400 руб. х 6% = 600 024 руб.

Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов[38].

Сумма страховых взносов с Копту = 28 898руб.

600 024 руб. – 28 898 руб. = 571 127 руб.

К уплате 571 127 руб. (по итогам года), не позднее 25 апреля[39].

В соответствии со ст. 346.23 п.1 НК РФ декларация подается не позднее 31 марта следующего года.

Объект налогообложения:

«Доходыуменьшенные на величину расходов»

Выручка по опту с НДС = 10 000 400 руб.

Расходы:

1) Расходы на оплату труда:

Сумма НДФЛ с учетом Копт = 11 957 руб.

Страховые взносы с учетом Копт = 28 898 руб.

ФОТ с Копт - НДФЛ с Копт = 95 680 – 11 957 = 83 723 руб.

2) Расходы, связанные с приобретением имущества

Сейф с Копт = 21 000 х 0,65 = 13 650 руб.

Земельный участок с Копт= 700 000 х 0,65 = 455 000 руб.

Офис: стоимость 900 000 руб.,

(900 000 руб. / 2 (50%)) / 4 = 112 500 руб.[40]

3) Прочие расходы:

Земельный налог за I квартал с Копт = 1 706 руб.

Доходы – Расходы = (10 000 400 – 11 957 – 28 898 – 83 723 – 13 650 – 455 000 – 112 500 – 1 706) х 15% = 1 393 945 руб.– сумма налога к уплате.

 

Оплата в бюджет суммы руб. не позднее 25 апреля. Налоговая декларация предоставляется не позднее 31 марта, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Исчисляется на основании главы 26.3 НК РФ.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения[41].

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты K1 и К2.

К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы)[42].

Налоговый период

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговая ставка

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговая декларация

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

При расчете суммы ЕНВД в 2016 году базовую доходность необходимо умножать на К1, равный 1,798[43]

Рязанская городская Дума своим решением внесла изменения в действующее местное законодательство о ЕНВД. Согласно этому решению К2 имеет ряд значений, которые разделяются по видам деятельности и по территориальному местоположению организации.

Для вида деятельности «Оказание ветеринарных услуг» К2 = 0,51 (Действующее решение Рязанской  городской  Думы от  26  ноября  2013  г.  N 152-II «Об утверждении Положения о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани»).

ЕНВД=БД * ФП * К1 * К2 * 3 мес. * 15%

БД - базовая доходность = 7 500 руб.[44];

ФП - физический показатель = 7;

К1 - корректирующий коэффициент дефлятор в 2016 году = 1,798[45]

К2 - принимается на муниципальном уровне - 0,51 (Действующее решение Рязанской  городской  Думы от  26  ноября  2013  г.  N 152-II «Об утверждении Положения о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани»)

ЕНВД = 7 500 х 7 х 1,798 х 0,51 х 3 х 15% = 21 664 руб.

Сумму ЕНВД можно уменьшить за счет уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% суммы налога

Страховые взносы с Крозн = 15 558 руб.

 

21 664 х 50% = 10 832 руб.

Соответственно больше чем на 10 832 руб. уменьшить сумму налога нельзя!

21 664 – 10 832 руб. = 10 832 руб. - сумма налога к уплате за 1 квартал.

 

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 апреля, уплата налога производится не позднее 25 апреля[46].

2.10 Сводная таблица

Налоговые обязательства	Общий режим налогообложения	УСН доходы	УСН Доходы - расходы	ЕНВД
Налог на прибыль	1 587 597
Налог на имущество предприятия	2 693
Страховые взносы	а) ФФОМС	4 880	4 880	4 880	2 627
в) ФСС	2 775	2 775	2 775	1 494
г) страхов. от НС
НДС	1 364 759
ПФ	21 050	21 050	21 050	11 334
НДФЛ	11 957	11 957	11 957	6 440
Земельный налог	1 706	1 706	1 706
Единый налог		571 127	1 393 945	10 832
Итого:	2 997 609	613 687	1 436 505	33 749

Вывод:

 

Так как организация занимается оказанием ветеринарных услуг для её успешной деятельности целесообразно применить систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

 

Кафедра Государственного, муниципального и корпоративного управления

 

 

Курсовая работа

по дисциплине:

«Налоги и налогообложение»

Тема: «Налогообложение юридического лица»

 

 

Выполнил:

студентка группы № 2078

Тухбатуллина Алина

Проверил:

к.э.н., доц. каф. ГМКУ

Локтеева Галина Евгеньевна

 

г. Рязань 2016 г.

Содержание

Часть 1 Налоговая система как инструмент государственного

регулирования экономики РФ…………………………………….. 3

1.1 Понятие налоговой системы, воздействие налогов

на объем производства…………………………………………………. 3

1.2 Особенности налоговой политики в

современной России…………………………………………………….. 7

Часть 2 Практическая часть………………………………………………. 15

2.1 Исходные данные (в соответствии с вариантом)…………………