Процедури контролю точності.

Процедури контролю точності передбачають перевірку того, що дані, відносно сум та дат, в документах або операціях наведені вірно, операції в бухгалтерському обліку відображені повністю, на відповідному рахунку та своєчасно.

Для цього ми візьмемо вібірку документів таку ж як і в пункті 2.3.1 (12 штук) і перевіримо чи співпадають суми і дати в накладних з книгою реєстрації накладних.

Дані, що ми використовуємо для перевірки відобразимо в таблиці 2.3.2.1 і за її результатами зробимо висновок.

Таблиця 2.3.2

Перевірка точності.

Перевірка накладних	Перевірка книги реєстрації накладниї
№ док	Дата	Контрагент	Сума	№ док	Дата	Контрагент	Сума
	05.10.11	ПП “Кухня пані Анни”	3260,0		05.10.11	ПП “Кухня пані Анни”	3260,0
	06.10.11	Торгова мережа "Фаворит"	5070,0		06.10.11	Торгова мережа "Фаворит"	5070,0
	07.10.11	ПАТ “РИТМ”	7800,0		07.10.11	ПАТ “РИТМ”	7800,0
	08.10.11	ТзОВ"ПАККО Холдинг"	2800,0		08.10.11	ТзОВ"ПАККО Холдинг"	2800,0
	09.10.11	ТОВ«Салтівський м"ясокомбінат»	4120,0		09.10.11	ТОВ«Салтівський м"ясокомбінат»	4120,0
	10.10.11	ТОВ"Глобінський мясокомбінат"	8000,0		10.10.11	ТОВ"Глобінський мясокомбінат"	8000,0
	11.10.11	ТзОВ"ПАККО Холдинг"	1200,0		11.10.11	ТзОВ"ПАККО Холдинг"	1200,0
	12.10.11	AS-AN LLP	2020,0		12.10.11	AS-AN LLP	2020,0
	13.10.11	ПАТ “РИТМ”	1250,0		13.10.11	ПАТ “РИТМ”	1250,0
	15.10.11	ТОВ"Глобінський мясокомбінат"	1500,0		15.10.11	ТОВ"Глобінський мясокомбінат"	1500,0

 

При перевірці не виявлено відхилень в сумах та датах. Документи заповнені правильно і зареєстровані.

Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.

При перевірці первинних документів особлива увага повинна приділятись відбиткам штампів і печаток. Їх незвична форма, різний розмір тих самих знаків, неправильний текст та інші ознаки можуть вказувати на підробку документа.

Особлива увага також приділяється підписам посадових осіб, які приймали і відпускали товарно-матеріальні цінності або грошові кошти.

Дана процедура містить перевірку того, що оперції затверджені відповідною особою, складаються звіти за видатками, існує обмеження доступу до інформації.

Для більш точної перевірки аудиторові не потрібно використовувати всю інформацію, яка знаходиться на даному підприємстві, а тільки ту частину об’єкту, яка перевіряється—нематеріальні активи.

Тепер ми перевіримо чи є всі підписи на документах та печатки і штампи. Дані занесемо в таблицю 2.3.3, одночасно роблячи відмітки про присутність чи відсутність підписів та печаток.

Таблиця 2.3.3

Перевірка дотримання законності господарських операцій.

 

Накладна
№ док.	Дата	Підпис керівника	Підпис головного біхгалтера	Наявність печатки	Відхилення
	05.10.11	*	*	*	-
	06.10.11	*	*	*	-
	07.10.11	*	*	*	-
	08.10.11	*	*	*	-
	09.10.11	*	*	*	-
	10.10.11	*	*	*	-
	11.10.11	*	*	*	-
	12.10.11	*	*	*	-
	13.10.11	*	*	*	-
	15.10.11	*	*	*	-

Некоректних відхилень не виявлено. Розрахуєм коефіцієнт відхилень:

К1 = 0/12 = 0 або 0%.

Отже, при визначенні законності операцій видно, що на підприємстві є досить високий контроль за дотриманням законності операцій.

Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів.

Бухгалтерський облік, як процес розпочинається з виявлення, вимірювання і реєстрації фактів, дій і подій з метою отримання інформації про господарські операції.

Збереження документів відіграє важливу роль у справі правильності постановки бухгалтерського обліку. Раціональна система зберігання забезпечує не лише цілісність у зберіганні документів протягом встановлених законом термінів, а й можливість користування ними у будь-який час для отримання різноманітних довідок.

Первинні документи та облікові реєстри, що пройшли обробку на підприємстві ПАТ “Івано-Франківський м’ясокомбінат” до передачі в архів зберігаються в бухгалтерії під наглядом відповідальної особи, установленої головним бухгалтером.

Бланки суворої звітності зберігаються в сейфах, в спеціальних приміщеннях, що забезпечують їх збереження.

Зберігання первинних документів та облікових регістрів, що пройшли обробку і були підставою для складання звітності, а також бухгалтерських звітів і бланків, їх оформлення і передачу до архіву забезпечує головний бухгалтер підприємства.

Бланки суворої звітності та інша документація перевіряється на ПАТ «Івано-Франківський м’ясокомбінат» в ході інвентаризації каси та бланків суворої звітності. По-перше, комісія перевіряє оформлення цінних паперів та реальність їх відображення в балансі підприємства. По-друге, проводить перевірку руху бланків суворої звітності, ведення журналу реєстрації, а також правильність і своєчасність оформлення актів на списання бланків суворої звітності.

На підприємстві ПАТ «Івано-Франківський м’ясокомбінат» така інвентаризація проводилась 10.12.2011 року, про що свідчить Наказ про проведення інвентаризації,

При перевірці виявлено, що за результатами інвентаризації відхилень не виявлено по вартості.

Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю.

Щоб краще оцінити систему внутрішнього контролю та зробити висновок ми уточнемо величину ризику.

Таблиця 2.4.1

Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю.

№ п/п	Фактор впливу	Середня оцінка	Фактична оцінка	Абсолютна фактична оцінка
	Методи адміністративного контролю	5,8	0,5	2,9
	Ставлення адміністрації до внутрішнього контролю	5,4	0,5	2,7
	Кадрова політика адміністрації і перепідготовка прцівників	7,8	0,5	3,9
	Компетентність контрольного персоналу	12,6	0,5	6,3
	Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції	6,7	0,5	3,35
	Підпорядкованість контрольного персоналу	4,8	0,5	2,4
	Розподіл повноважень і обв’язків	5,8	0,5	2,9
	Санкціонування операцій	5,6	0,5	2,8
	Нагляд за виконанням контрольних процедур	4,1	0,5	2,05
	Використання контрольних процедур	5,2	0,5	2,6
	Складна корпоративна структура або складні операції	3,4	1,0	3,4
	Організація системи обліку і внутрішнього контролю	10,2	0,5	5,1
	Контроль за документами та їх зберіганням	5,4	0,5	2,7
	Правильність відображення операцій в обліку	8,0	1,0	8,0
	Наявність технічних та технологічних засобів контролю	4,0	0,5	2,0
	Інші фактори	5,2	0,5	2,6
	Разом			55,7

 

Отже, після проведення оцінки системи внутрішнього контролю, тестів узгодженості та уточнення ризику внутрішнього контролю він зменшився на 2,6 % і становить 55,7 %.

Тепер перерахуємо ризик невиявлення:

DR = 0,1/(0,631*0,557*0,653) = 0,435 ~ 44%

 

Отже, ризик невиявлення аудитором помилок становить 44 %. Він на 2 % відрізняється від того що було розраховано в п. 1.3.1, тому перевірку потрібно проводити досить детально, звертаючи увагу на ті фактори, які мають суттєвий вплив на фінансові результати діяльності підприємства.

За визначеними завданнями системи внутрішнього контролю, проведеною оцінкою системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту та проведення тестів узгодженості можна сказати, що система внутрішнього контролю на підприємстві є досить ефективною.

За її допомогою:

· забезпечується ефективне функціонування, стійкість і максимальний розвиток підприємства в умовах багатопланової конкуренції;

· зберігаються та ефективно використовуються ресурси і можливості підприємства;

· своєчасно виявляються і мінімізуються комерційні, фінансові і внутрішні ризики в управлінням суб’єктом;

· забезпечується більш ефективна, налагоджена і чітка робота підрозділів підприємства, тощо;

Одною з сильних сторін системи внутрішнього контролю на підприємстві є те, що по кожному відділу є окремий бухгалтер, який підпорядковується головному бухгалтеру і виконує суто свою роботу. Це не призводить до порушень та помилок в обліку. Також сильною стороною є те, що система обліку є комп’ютерізованою, облік ведеться у прграмі 1- С Бухгалтерія.

Для покращення функціонування системи внутрішнього контролю можна дати такі рекомендації:

1. посилити контроль за за точністю відображення операцій, первинних документів та реєстрів, тобто більш детальніше перевіряти чи співпадають суми і дати в первинних документах з реєстрами обліку, а також слідкувати, щоб не було некоректних виправлень у документах, особливо у реєстрах обліку та звітності, банківськими документами;

2. звернути більшу увагу за дотриманням законності операцій.;

3. посилити контроль за дотриманням обов’язків працівниками, які аналізують терміни погашення дебіторської заборгованості.

В загальному можна судити, що система внутрішнього контролю є ефективною.