Облік операцій зі статутним капіталом

1. Згідно з установчими документами 05.01.2010 оголошено підписку на додаткову суму статутного капіталу ТОВ "Ваше прізвище" – 200000 грн. Частки учасників розподілені таким чином: засновник 2 – 150000 грн., засновник 3 – 50000 грн.

Дана операція вводиться ручним способом через Журнал операцій за зразком (рис. 57):

Рис. 57

Дані суми є зобов’язаннями засновників перед нашим підприємством, які вони повинні згодом погасити або грошима, або майном.

2. Від засновника 2 як внесок до статутного капіталу згідно зі статутним договором 10.01.2010 надійшов основний засіб – автомобіль – вартістю 30000 грн. Дана операція вводиться ручним способом в декілька етапів:

- В Журналі операцій натикаємо «Додати операцію», у відкритому вікні встановлюємо дату 10.01.2010, а в стовпчику Дт обираємо рахунок 1521 – «придбання основних засобів». При заповненні Субконто Дт відкривається довідник «Номенклатура», де необхідно відкрити папку «Устаткування до встановлення» (рис. 58):

Рис. 58

 

- Натискаємо Insert та заповнюємо за зразком (рис. 59):

Рис. 59

- Натискаємо на кнопку «Записати» та переходимо на закладку «Ціни», там встановлюємо дату 10.01.2010 та ставимо позначку в строчці «Основна ціна закупівлі», встановлюємо ціну – 30000 грн. та на стовпчику «Документ» натискаємо «Змінити». При цьому з’являється вікно «Установка цін номенклатури» (рис. 60):

Рис. 60

- У відкритому вікні натискаємо Insert та заповнюємо за зразком (рис. 61):

Рис. 61

- Натискаючи на ОК, Enter, повертаємося до закладки «Ціни». Перевіримо: закладка «Одиниці виміру» та «Рахунки обліку» вже мають бути автоматично заповненими. Зберігаємо інформацію про автомобіль, натискаємо на «автомобілі» Enter, повертаємося до операції та заповнюємо інформацію за зразком (рис. 62):

Рис. 62

- Зберігаємо операцію, натискаючи на ОК.

- Відображення автомобіля на рахунку 1521 означає, що поки автомобіль для підприємства вважається незавершеним будівництвом, тобто для переходу до категорії «Основні засоби» він має бути введений в експлуатацію. Це здійснюється в 1С не ручним способом, а за допомогою однойменного документа: меню ОС/ Введення до експлуатації ОС. у відкритому вікні натискаємо Insert та обираємо «Обладнання» (рис. 63):

Рис. 63

- Відкривається вікно «Введення до експлуатації», в якому закладку «Основні заоби» заповнюємо за зразком (рис. 64):

 

Рис. 64

- Закладка «Загальні відомості» повинна мати вигляд (рис. 65)

Рис. 65

- В закладку «Бухгалтерський облік» вводимо додаткову інформацію (рис. 66):

 

 

Рис. 66

- Зберігаємо заповнену інформацію, натискаючи ОК, та перевіряємо в журналі операцій автоматично сформовану проводку, що свідчить про перенесення автомобіля із категорії незавершеного будівництва до категорії основні засоби на рахунок 105 – «Транспортні засоби» (рис. 67):

Рис. 67

 

3. Згідно зі статутним договором кожний учасник вносить 15.01.2010 по 5000 грн. до статутного капіталу у вигляді грошового внеску в касу підприємства.

При внесенні в касу підприємства грошових коштів касир має виписати прибутковий касовий ордер, який в 1с відкривається з меню Каса (рис. 68)

 

Рис. 68

- Відкрите вікно нового прибуткового касового ордера заповнюємо за зразком (рис. 69):

Рис. 69

- При збереженні ордера автоматично формуються проводки в Журналі операцій (рис. 70):

Рис. 70

Аналогічним чином оформіть прибутковий касовий ордер для засновника 3 на аналогічну суму.

 

4. На розрахунковий рахунок в банк підприємства від засновників 2 та 3 як погашення заборгованостей по внесках до статутного капіталу надійшли суми 15.01.05: засновник 2 – 10000, засновник 3 – 1000 грн. Ця операція в 1С вводиться оформленням та проведенням документу «Платіжний ордер на надходження грошових коштів», який відкривається з меню Банк (рис. 71):

Рис. 71

- Заповнюємо відкрите вікно за зразком (рис. 72):

Рис. 72

- При збереженні інформації в Журналі операцій автоматично формуються проводки (рис. 73):

Рис. 73

 

Аналогічним чином оформіть платіжний ордер на надходження безготівкових грошових коштів від засновника 3 на 1000 грн. та перевірте сформовані проводки.

5. Згідно зі статутним договором, підприємство повинно перерахувати на розрахунковий рахунок отримані від засновників в касу цього підприємства грошові кошти в розмірі 10000 грн. Для цього потрібно оформити витратний касовий ордер 15.01.2010, який можна відкрити із меню Каса рис. 74:

Рис. 74

- Заповнюємо витратний касовий ордер за зразком (рис. 75):

 

Рис. 75

- Після збереження інформації перевірте автоматично сформовані цим документом проводки (рис. 76):

Рис. 76

6. Після цього перевірте Актив=Пасив=239660

САМОСТІЙНА РОБОТА 7.
ЗНИЩЕННЯ ІНФОРМАЦІЇ В 1С 8

 

Якщо в програмі було внесено зайву інформацію (зайвого співробітника, зайвий документ), його можна знищити, що в 1С відбувається в декілька етапів.

1. Спочатку необхідно вибрати непотрібний елемент та натиснути на клавіатурі Delete

2. Програма запитає «Відмітити об’єкт на вилучення?», натискаємо «Так», при цьому об’єкт буде позначено на знищення червоним хрестиком (рис. 77):

Рис. 77

3. Якщо об’єкт було відмічено на знищення помилково, натискаємо на ньому знову Delete та на питання «Зняти з об’єкта помітку на вилучення?» відповідаємо «Так». При цьому червоний хрестик зникає. Якщо ж помітку на знищення було знято з операції чи документа, їх потрібно відкрити та ще раз перепровести.

4. Для остаточного знищення відміченого на знищення об’єкта потрібно спочатку закрити всі додаткові вікна в 1С, окрім самої програми.

5. Потім відкрити з меню Операції вікно «Знищення відмічених об’єктів», в ньому натиснути на кнопку «Контроль», а потім «Вилучити». Об’єкт при цьому буде знищено.

6. Об’єкт може бути не знищений остаточно одразу, якщо на нього є посилання в інших створених в програмі документах. Тому необхідно відмітити та знищити і ці документи разом із непотрібним об’єктом.

 

 

Самостійна робота 8.
Документообіг при розрахунках із постачальниками

8.1. Купівля обладнання та введення його до експлуатації:

1. Меню Покупка/ Рахунок на оплату постачальника/Insert. При цьому обираємо (рис. 78):

Рис. 78

2. Відкривається вікно нового рахунку, яке заповнюємо за зразком (рис. 79):

Рис. 79

3. При заповненні стовпчика Номенклатура відкривається однойменний довідник, в якому в папку «Устаткування до встановлення» необхідно занести інформацію про обладнання (рис. 80):

Рис. 80

4. Після заповнення закладки «Основні» натискаємо кнопку «Записати», при цьому активними стають «Ціни», які заповнюємо за зразком (рис. 81):

Рис. 81

5. Зберігаючи інформацію, натискаючи на ОК за допомогою кнопки Enter, повертаємося до вікна Рахунку постачальника, яке дозаповнюємо наступними даними (рис. 82):

Рис. 82

6. Натискаємо на ОК та зберігаємо рахунок постачальника. Він буде відображений в Журналі операцій, але проводок цей документ не формує, оскільки не є підтвердженням здійснення господарської операції. Рахунок – це лише інформація та пропозиція постачальника нашому підприємству, який не обов’язково має бути оплачений. Якщо ж наше підприємство погоджується на оплату запропонованого обладнання, оформляється платіжне доручення. Платіжне доручення – доручення власника рахунку (нашого підприємства) до банківської установи про перерахування власних коштів на рахунок одержувача (постачальник Ваше прізвище 4).

Оскільки 1С є автоматизованою програмою бухгалтерського обліку, деякі документи, пов’язані із придбанням обладнання можуть бути введені на базі заповненого вище рахунку постачальника. Це надає змогу значно зекономити час на оформлення необхідної документації та формування відповідних бухгалтерських проводок.

Обравши в Журналі операцій відповідний рахунок постачальника за 16.01.2010, на верхній панелі інструментів цього Журналу натискаємо на кнопку «Ввести на підставі». Як видно з рис. 83 на підставі оформленого рахунку постачальника можна оформити довіреність, платіжне доручення, документи, що підтверджують надходження відповідного товару і т.д.

Рис. 83

Аналогічний спосіб оформлення документів: на обраному в Журналі операцій рахунку постачальника натиснути правою клавішею мишки та обрати кнопку «На підставі». При цьому з’являється аналогічний список документів (довіреність, платіжне доручення і т.д.) (рис. 84):

Рис. 84

7. В рамках нашого завдання на підставі рахунку постачальника спочатку оформляємо платіжне доручення одним із згаданих вище способів. При цьому, відкривається вже заповнений документ платіжного доручення, де вже вказані: постачальник, договір, сума для оплати, в тому числі ПДВ і т.д. (рис. 85).

Але необхідно власноруч встановити дату платіжного доручення, оскільки вона часто не співпадає із датою виписаного постачальником рахунку. В нашому завданні це 16.01.2010.

Окрім того, необхідно поставити відмітку про оплату в строчці «Оплачено» та вказати фактичну дату оплати (16.01.2010).

Особливу увагу потрібно приділити строчці «Податкове призначення» в платіжному дорученні. Сума закупівлі обладнання не вважається в бухгалтерському та податковому обліку для підприємства витратами, оскільки вартість цього обладнання списується частками у вигляді амортизації протягом строку корисного використання цього об’єкту. Тому в строчці «Податкове призначення» необхідно зазначити «Госп. д-сть, аморт.».

Рис. 85

Якщо натиснути на кнопку «Платіжне доручення» внизу відкритого вікна однойменного документа можна побачити друковану версію доручення, що на паперовому носії (або в електронному варіанті через систему Клієнт-банк) надається підприємством до своєї банківської установи для проведення перерахунку коштів.

8. Зберігаємо платіжне доручення, натискаючи на ОК та перевіряємо сформовані цим документом проводки в Журнал операцій (рис. 86):

Рис. 86

Перевірте, проводок в податковому обліку цей документ не повинен формувати.

9. Після оплати наше підприємство має право отримати обладнання. Для цього визначається матеріально відповідальна особа нашого підприємства, на яку виписується документ Довіреність. Він оформляється на підставі вище згаданого рахунку постачальника.

Знаходимо цей рахунок в Журналі операцій, натискаємо на кнопку «На підставі» та обираємо «Довіреність» (рис. 87):

 

Рис. 87

Відкривається автоматично заповнена довіреність, в якій самостійно вказуємо дату її виписки – 17.01.2010 (термін дії довіреності 10 днів); обираємо фізичну особу, на яку виписуємо цей документ і яка буде відповідальна за отримання обладнання (рис. 88):

Рис. 88

Якщо натиснути на кнопку «Довіреність», ОК, можна побачити друкований варіант цієї довіреності, який в одному екземплярі друкується на спеціальному бланку та надається постачальнику разом із паспортом того робітника нашого підприємства, хто був вказаний у довіреності як отримувач цього обладнання.

Довіреність зберігаємо, при цьому проводок цей документ не формує і навіть не фіксується в Журналі операцій. Його можна знайти в меню «Покупка/Довіреність».

10. Документом, що підтверджує отримання нашим підприємством купленого обладнання, є прибуткова накладна. Для її оформлення знаходимо в Журналі операцій рахунок постачальника на це обладнання та на підставі нього оформляємо документ «Надходження товарів та послуг» (рис. 89):

Рис. 89

При цьому, з’являється автоматично заповнене вікно, в кому лише встановлюємо потрібну дату – 17.01.2010 (рис. 90):

Рис. 90

Якщо натиснути на кнопку «Прибуткова накладна» внизу відкритого документа, можна побачити друковану версію прибуткової накладної, яка виписується постачальником в 2-х екземплярах (для себе та для покупця) і яка підписується тим, хто відвантажував, і тим, хто отримував відповідний товар.

Зберігаємо документ, натиснувши на ОК, та в Журналі операції перевіряємо проводки (рис. 91, рис. 92):

Рис. 91

Рис. 92

11. Оскільки наше підприємство, закуповуючи обладнання, сплачує у складі ціни ПДВ в розмірі 1400 грн., воно має право на податковий кредит з цього податку, тобто має право зменшити його суму для оплати в бюджет. Але для цього підприємство повинно отримати від постачальника і оформити в 1С документ «Податкову накладну». Вона оформлюється на підставі вище згаданого платіжного доручення (рис. 93):

Рис. 93

Податкова накладна буде автоматично заповнена, змінюємо тільки дату – 17.01.2010, зберігаємо документ та перевіряємо проводки (рис. 94):

Рис. 94

12. Введемо обладнання в експлуатацію. Для цього оформляємо однойменний документ на підставі документа «Надходження товарів та послуг» від 17.01.2010 (рис. 95):

Рис. 95

13. Відкритий документ заповнюємо за зразком. Закладка бухгалтерський облік (рис. 96):

Рис. 96

14. Закладка «Основні засоби» потребує заповнення додаткової інформації про обладнання як основний засіб (рис. 97):

 

 

Рис. 97

Натискаємо Enter та повертаємося до документа «Введення до експлуатації».

15. Закладка «Загальні відомості» потребує додаткової інформації (рис. 98):

Рис. 98

В результаті ця закладка буде мати вигляд (рис. 99):

Рис. 99

16. Закладка «Податковий облік» має вигляд (рис. 100):

Рис. 100

17. При збереженні документа перевіряємо проводки в бухгалтерському та податковому обліку (рис. 101, 102):

Рис. 101

Рис. 102

18. Перевіряємо баланс за 1 квартал 2010 р.: Актив=Пасив=239660

 

 

Купівля виробничих запасів

1. Якщо підприємство закуповує певні виробничі запаси Ваше прізвище 5 на суму 30000, в тому числі ПДВ 5000 грн. у постачальника Ваше прізвище 5, порядок оформлення документів аналогічний як при закупівлі обладнання. При цьому бухгалтерські проводки будуть дещо іншими. Спочатку оформляється рахунок на оплату постачальника. Для цього заходимо в меню: Покупка/ Рахунки на оплату постачальника/ Insert і у відкритому вікні обираємо строчку Покупка, комісія (рис. 103):

Рис. 103

2. При заповненні табличної частини відкритого рахунку в стовпчику Товари необхідно занести додаткову інформацію про нові виробничі запаси, що закуповуються – Ваше прізвище 5 за зразком. Закладка Основні має вигляд (рис. 104):

Рис. 104

3. Закладка Ціни (рис. 105):

Рис. 105

4. Закладка Рахунки обліку буде заповнена автоматично (рис. 106):

Рис. 106

5. Зберігаємо інформацію та повертаємося до вікна рахунку, заповнюємо додаткову інформацію за зразком (рис. 107):

Рис. 107

6. На підставі рахунку 20.01.2010 оформляємо платіжне доручення до банку та перевіряємо сформовані цим документом проводки в Журналі операції (рис. 108, 109):

Рис. 108

Рис. 109

На відміну від випадку із обладнанням закупівля виробничих запасів вважається для підприємства за податковим обліком валовими витратами. У зв’язку з чим було сформовано проводку за рис. 109. Сума проводки – це сума закупівлі виробничих запасів мінус ПДВ.

7. На підставі рахунку аналогічним чином оформляємо довіреність 21.01.2010, яка проводок не формує та не відображається в Журналі операції.

8. На підставі рахунку оформляємо документ Надходження товарів та послуг 21.01.2010, зберігаємо та перевіряємо проводки (рис. 110):

Рис. 110

9. На підставі Платіжного доручення, що було оформлене вище, потрібно також оформити Податкову накладну 21.01.2010 при збереженні якої перевіряємо проводку (рис. 111):

Рис. 111

10. Якщо перевірити баланс, активи = пасиви = 239660. Ця величина протягом декількох завдань залишається незмінною, оскільки мають місце бухгалтерські проводки типу Актив +, Актив –. З одного боку в активі підприємства з’явилося обладнання на 7000, виробничі запаси на 25000, зобов’язання бюджету перед підприємством з податку на додану вартість на суму 6400, але на цю ж суму зменшилися грошові кошти. Пасиви при цьому залишаються незмінними, поки підприємство не визначить фінансові результати за період, тобто не визначить всі доходи, витрати, прибутки.

 

Купівля послуг

1. Якщо має місце закупівля послуг (оренди) на 6000, в тому числі ПДВ 1000 у орендодавця (постачальника) Ваше прізвище 6 22.01.2010, перелік документів буде дещо іншим. Спочатку оформляється рахунок на оплату постачальника з меню Покупка/ Рахунки на оплату постачальника/ Insert і у відкритому вікні обираємо строчку Покупка, комісія. Оскільки ми закуповуємо послугу, то у відкритому рахунку потрібно обрати закладку Послуги і перейти до табличної частини. При заповненні стовпчика Номенклатура відкриється однойменний довідник, в якому створюємо нову групу Послуги (рис 112):

Рис. 112

2. В новоствореній групі натискаємо Insert та заповнюємо за зразком (рис. 113, 114):

Рис. 113

Рис. 114

3. Зберігаємо інформацію, повертаємося до рахунку оренди (рис. 115):

Рис. 115

4. На підставі створеного рахунку оформляємо платіжне доручення 22.01.2010 та перевіряємо проводки (рис. 116, 117):

Рис. 116

Рис. 117

5. На підставі рахунку постачальника оформляємо документ Надходження товарів та послуг 23.01.2010 та у відкритому вікні вибираємо закладку Послуги. Зазначаємо додатково необхідну інформацію (рис. 118,119,120):

Рис. 118

Рис. 119

Рис. 120

6. При збереженні документу в Журналі операції перевіряємо проводки (рис. 121):

Рис. 121

7. На основі платіжного доручення оформляємо податкову накладну та перевіряємо її проводки (рис. 122):

Рис. 122

 

 

САМОСТІЙНА РОБОТА 9.
НАРАХУВАННЯ ТА ВИПЛАТА ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ

9.1. Нарахування заробітної плати:

1. В першу чергу перед нарахуванням заробітної плати необхідно перевірити документи прийому на роботу всіх працівників підприємства, які були сформовані вище. Для цього потрібно меню Кадри/ Прийом на роботу в організацію. Відкриваємо документ прийому на роботу директора підприємства та заходимо до стовпчика Спосіб відображення в бухобліку, переробляємо відкрите вікно за зразком (рис. 123, 124):

Рис. 123

Рис. 124

2. Переробивши за зразком, натискаємо на строчці з.п. адміністративного персоналу (рис. 124) та повертаємося до документу прийому на роботу директора. В нижній частині документу знищуємо строчку Індексація, залишаючи лише строчку Оклад (для уникнення неспівпадінь коефіцієнтів індексації в різних версіях програми). Збережемо документ.

3. Аналогічним чином проведемо зміни і в документі прийому на роботу робітника підприємства.

4. Після цього нараховуємо заробітну плату. Зазвичай це здійснюється наприкінці відпрацьованого місяця. З меню Зарплата/Нарахування зарплати/Insert відкриваємо однойменне вікно, в якому встановлюємо дату – 31.01.2010, норму днів за місяць – 22. Для автоматичного нарахування заробітної плати всіх працівників натикаємо на кнопку Заповнити/За всіма робітниками. При цьому, у верхній половині вікна з’являються прізвища працівників нашого підприємства (рис. 125):

Рис. 125

5. Переходимо до другої половини документу. В закладці Нарахування натискаємо на кнопку Заповнити/За всіма робітниками, а потім на кнопку Розрахувати/ За всіма робітниками. Результати представлені на рис. 125.

6. Далі переходимо до закладки Внески (відрахування, які здійснюються із заробітної плати кожного працівника підприємства). Знову натискаємо на кнопку Заповнити/За всіма робітниками, а потім на кнопку Розрахувати/ За всіма робітниками. Результати представлені на рис. 126.

Рис. 126

7. В закладці НДФЛ (українською податок з доходів фізичних осіб працівників) повторюємо процедуру: Заповнити/За всіма робітниками. Розрахувати/ За всіма робітниками. Результати представлені на рис. 127.

Рис. 127

8. Закладка Утримання буде пустою, оскільки ніяких інших відрахувань із заробітної плати робітників на нашому підприємстві не здійснюється. Переходимо до закладки Внески ФОП (нарахування на фонд оплати праці робітників, які зобов’язане розраховувати та сплачувати до відповідних фондів підприємство). Повторюємо процедуру та порівнюємо результати (рис. 128):

Рис. 128

9. В закладці Проводки натискаємо на кнопку Сформувати проводки та звіряємо (рис. 129,130,131):

Рис. 129

Рис. 130

Рис. 131

10. Якщо перейти до закладки Розрахунковий листок, можна побачити скільки кожному з працівників підприємства було нараховано заробітної плати, скільки було утримано і скільки належить до виплати.

Так, оклад директора складає 2000, з яких 361,2 грн. відраховано у вигляді податку з доходів (289,2) та внесків до фондів соціального страхування. При цьому, борг підприємства перед директором складає 200 грн., тому в січні місяці директор на руки отримає = (2000-361,2)+200 = 1838,8

Аналогічним чином сума заробітної плати до отримання робітником складає = (1000-180,6)+100 = 919,4 грн.

11. Зберігаємо документ, натискаючи на ОК, та перевіряємо проводки в Журналі операцій. Вони будуть аналогічними проводкам на рис. 129-131.

12. За законодавством України підприємство-юридична особа повинна сплачувати місцевий комунальний податок. Його формула пов’язана із кількістю працюючих на підприємстві: 10%*(неоподатковуваний мінімум (17 грн.)*кількість працівників). За січень місяць цей податок для нашого підприємства склав 3,4 грн. Для автоматичного нарахування податку заходимо до меню Зарплата/Нарахування комунального податку і у відкритому вікні встановлюємо дату – 31.01.2010, кількість працюючих – 2 та натискаємо на кнопку Сформувати проводки. Документ автоматично заповнюється, після чого його зберігаємо та перевіряємо в Журналі операцій (рис. 132):

Рис. 132

 

9.2. Виплата заробітної плати:

В сучасних умовах заробітна плата може бути сплачена працівнику або через касу підприємства, або через банк за допомогою відповідної платіжної картки. Розглянемо обидві випадки.

1. В першу чергу перед фактичної сплатою грошових коштів потрібно оформити документ Заробітна плата до виплати. Оскільки директору заробітну плату буде сплачено через банк, а робітнику – через касу, необхідно оформити 2 такі документи. Для цього заходимо до меню Зарплата/ Зарплата до виплати/ Insert та заповнюємо за зразком (рис. 133,134):

Рис. 133

Особливу увагу необхідно приділити, обираючи вид виплати. Зазвичай це – чергова виплата заробітної плати. Але, оскільки на 31.12.2009 наше підприємство заборгувало обом працівникам відповідну суму, необхідно виплатити не тільки заробітну плату за січень, але і борги. У зв’язку з цим вибираємо вид виплати – чергова виплата з погашенням боргів.

За допомогою Insert обираємо прізвище директора та встановлюємо суму його заробітної плати, що належить виплаті.

Закладку НДФЛ відкритого вікна заповнюємо за зразком (рис. 134):

Рис. 134

Зберігаємо документ.

2. Аналогічним чином оформляємо та зберігаємо документ Зарплата до виплати для робітника (рис. 135,136):

Рис. 135

Рис. 136

Якщо натиснути на кнопку Друк у нижній частині панелі інструментів документу Зарплата до виплати можна побачити звичайну Платіжну відомість, де зазначається прізвище працівника, його чиста заробітна плата до отримання та відповідна графа для підпису.

3. Обидва документи Зарплата до виплати будуть відображені в Журналі операцій, але проводок не формуватимуть. На підставі цих документів можна здійснити оплату заробітної плати. Для цього знаходимо в Журналі операцій документ Зарплата до виплати, присвячений директору, та на його підставі оформляємо Платіжне доручення вихідне (рис. 137):

 

Рис. 137

4. Платіжне доручення при цьому вже буде автоматично заповнене, залишається встановити дату (як правило, заробітна плата сплачується на початку наступного за робочим місяця) 02.02.2010, обрати отримувача – той банк, через який здійснюється виплата заробітної плати, та поставити відмітку Сплачено. При збереженні документу формуються проводки, які перевіряємо в Журналі операцій (рис. 138):

Рис. 138

5. Оскільки робітнику заробітна плата буде сплачена через касу підприємства, на підставі документа Зарплата до виплати, присвяченого робітнику, оформляємо витратний касовий ордер (рис. 139):

Рис. 139

6. Витратний ордер буде заповнений автоматично, додатково встановлюємо дату – 02.02.2010, статтю ДДС (рух грошових коштів) – каса грн. та призначення ДС (грошових коштів) – оплата праці. При збереженні документа перевіряємо проводки (рис. 140):

Рис. 140

 

САМОСТІЙНА РОБОТА 10.
НАРАХУВАННЯ АМОРТИЗАЦІЇ:

Програма 1С дозволяє нараховувати одночасно як бухгалтерську, так і податкову амортизацію. Основні відмінності цих видів амортизації представлено в таблиці 1.

Таблиця 1

Параметри	Бухгалтерська амортизація	Податкова амортизація
Категорія	Основні засоби –слугують більше року	Основні фонди – слугують більше року та коштують більше 1000 грн.
Методи	5 методів амортизації: прямолінійний, зменшення залишкової вартості, прискореного зменшення залишкової вартості, кумулятивний та виробничий	Балансова вартість 1 група – будівлі, споруди і т.д. * 2% Щоквартально 2 група – транспорт, меблі і т.д. 10% 3 група – інші (обладнання) 6% 4 група – комп’ютерна техніка 15%
Строк нарахування	Щомісяця	Щоквартально
Мета нарахування	Включається до собівартості продукції (виробничі, загальновиробничі основні засоби), адміністративних витрат (основні засоби загальногосподарського призначення), витрат на збут (основні засоби для реалізації) і т.д.	Потрібна для розрахунку податку на прибуток = 25% * (Валові доходи – Валові витрати – Податкова амортизація)

При занесенні залишків по основних засобах або при введенні їх в експлуатацію (рис. 47-52, 63-66, 96-100) з метою вірного нарахування бухгалтерської та податкової амортизації обов’язково необхідно ввести наступні дані:

- назва, дату введення в експлуатацію, первісну вартість, ліквідаційну вартість, строк корисного використання, накопичену амортизацію,

- рахунок обліку (104 – машини та обладнання, 105 – транспорт тощо),

- обрати один з п’яти методів бухгалтерського обліку амортизації,

- обрати групу для податкового обліку амортизації, до якої належить той чи інший основний засіб (1 група – будівлі, 2 група – меблі, транспорт, 3 група – інше (обладнання), 4 група – комп’ютерна техніка);

- вказати рахунок витрат (92 – це основні засоби загальногосподарського призначення, не пов’язані з безпосереднім виробництвом (комп’ютер, офісні меблі, транспорт тощо), 23 – це витрати на основні засоби, що застосовуються безпосередньо у виробничому процесі (обладнання, машини тощо), відповідний вид витрат.

В нашому випадку підприємство володіє трьома основними засобами:

- комп’ютер; введений в експлуатацію 01.10.2009; первісна вартість – 3000, ліквідаційна вартість – 200; строк корисного використання – 36 місяців; вже накопичена амортизація – 100; рахунок обліку – 104; метод бухгалтерського обліку – прямолінійний; четверта група за податковим обліком; рахунок витрат – 92 (утримання основних засобів загальногосподарського (адміністративного) призначення);

- автомобіль; введений в експлуатацію 10.01.2010; первісна вартість – 30000, ліквідаційна вартість – 1000; строк корисного використання – 60 місяців; рахунок обліку – 105; метод бухгалтерського обліку – прямолінійний; друга група за податковим обліком; рахунок витрат – 92 (утримання основних засобів загальногосподарського (адміністративного) призначення);

- обладнання; введене в експлуатацію 17.01.2010; первісна вартість – 7000, ліквідаційна вартість – 200; строк корисного використання – 84 місяці; рахунок обліку – 104; метод бухгалтерського обліку – прямолінійний; третя група за податковим обліком; рахунок витрат – 231 (утримання виробничих основних засобів).

Для нарахування амортизації за бухгалтерським обліком основний засіб після надходження на підприємство (внаслідок купівлі, внеску до статутного капіталу, подарунку тощо) повинен бути обов’язково введений в експлуатацію, тобто повинна існувати проводка, яка свідчить про це:

- Дебет 104 Кредит 00 на 3000 грн. та Дебет 00 Кредит 131 на 100 грн. (внесення залишків по комп’ютеру на 31.12.09);

- Дебет 105 Кредит 152 на 30000 грн. (введення в експлуатацію автомобіля від 10.01.10);

- Дебет 104 Кредит 152 на 7000 грн. (введення в експлуатацію обладнання від 17.01.10).

Для нарахування податкової амортизації потрібні інші проводки. Оскільки податкова амортизація нараховується лише для виробничих основних засобів, тобто в нашому випадку тільки для обладнання, при введенні його в експлуатацію автоматично сформувалися проводки: Дт не зазначено Кт ОБ (устаткування) на 7000 грн. та Дт ОСГ (основні засоби облік по групах) Кт не зазначено на 7000 грн.

Особливість цих проводок в тому, що це податковий облік, до бухгалтерського обліку (балансу) він не має ніякого відношення, тому проводки відбуваються лише по одному рахунку, не кореспондуючи з іншими.

Бухгалтерська амортизація нараховується щомісяця, починаючи з наступного місяця після введення основного засобу в експлуатацію. Таким чином, за січень в нашому випадку амортизація буде нараховуватися тільки по комп’ютеру (оскільки обладнання та автомобіль ввели в експлуатацію в січні), і лише з лютого по всіх трьох основних засобах.

Податкова амортизація нараховується щоквартально, починаючи з наступного кварталу після введення виробничого основного засобу в експлуатацію. В нашому випадку єдиним виробничим основним засобом є обладнання. Оскільки обладнання було куплене та введене в експлуатацію в першому кварталі, податкова амортизація за перший квартал нараховуватися не буде. Податкова амортизація обладнання почнеться нараховуватися з другого кварталу.

Бухгалтерська та податкова амортизація в 1С розраховується автоматично за допомогою документу Закриття місяця з меню Операції/Регламентні операції/ Закриття місяця/ Insert:

1. Відкриваємо новий документ Закриття місяця, встановлюємо дату 31.01.2010 та позначку напроти строчки Нарахування амортизації ОС (основних засобів) в стовпчику БУ (бухгалтерський облк), зайві позначки прибираємо (рис. 141):

Рис. 141

2. Зберігаємо документ, натискаючи на ОК, перевіряємо його проводки в Журналі операцій (рис. 142):

Рис. 142

Бухгалтерська амортизація була нарахована лише по комп’ютеру, оскільки решта основних засобів (автомобіль, обладнання) були введені в експлуатацію тільки в січні 2010 р.

3. Аналогічним чином повторювати процедуру нарахування бухгалтерської амортизації потрібно щомісяця. Тому знову через меню Операції/Регламентні операції/ Закриття місяця за допомогою Insert відкриваємо однойменний документ, встановлюємо дату – 28.02.2010, відповідні позначки про нарахування бухгалтерської амортизації та натискаємо ОК. Перевіряємо проводки (рис. 143):

Рис. 143

Віднесення суми амортизації обладнання на рахунок 231 означає, що вона буде включена до собівартості продукції. Віднесення на рахунок 92 означає, що амортизація комп’ютера та автомобіля буде включена до адміністративних витрат.

4. Для нарахування бухгалтерської амортизації за березень потрібно втретє відкрити новий документ Закриття місяця, поставити дату – 31.03.2010, відповідні позначки та провести документ. Автоматично сформовані ним проводки будуть наступні (рис. 144):

Рис. 144