Расследование присвоения или растраты чужого имущества.

 

Присвоение или растрата, то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному (ст.160 УК РФ)

Растрата – хищение имущества учтенного на балансе предприятия

Присвоение – хищени имущества не учтенного на балансе предприятия. Создание излишек потом их изъятие

Предмет преступного посягательства

- Денежные средства, в т.ч. иностранная валюта;

- Чеки, кредитные карточки, облигации, акции, сертификаты, векселя;

- Различные материальные ценности, пользующие спросом у населения и в различных сферах деятельности;

- Дефицитные изделия, продукты питания, сырье, полуфабрикаты, техника, запасные части к автомобилям, различные агрегаты, сами автомобили;

- Строительные материалы (пиломатериалы, кирпич, цемент);

- Импортная одежда, обувь;

- Продукты питания, разнообразная сельскохозяйственная

продукция (зерно, продукты его переработки);

- Компьютерная техника, запчасти к ней;

- Средства связи, видеоаппаратура;

- Нефтепродукты, древесина, химикаты, стратегически важное сырье (цветные металлы) квотируемые товары.

Подготовка к совершения преступления:

u Традиционные (выбор места, времени, подбор соучастников, лиц, кому буде сбываться похищенное имущество);

u Нетрадиционные подготовительные мероприятия, специфика которых зависит от экономической сферы, правового обеспечения и т.д. (изготовление фальшивых учредительных документов на открытие предприятия (протокол общего собрания, устав, учредительный договор); включение в устав видов деятельности, которые либо не характерны для данного предприятия, либо требуют капитальных вложений).

u Создание излишек на балансе

Данные о способах совершения и сокрытия присвоения или растраты чужого имущества вверенного виновному:

• Использование несовершенства нормативно правовых актов;

• Нарушение законодательства и иных нормативно правовых актов, регламентирующих организацию и технологию производственного процесса, учета и отчетности;

• Нарушение технологии производства, хранения, транспортировки и реализации продукции, нормативов расхода сырья, материалов;

• Использование упущений, допущенных другими лицами;

• Нарушение правил ведения бух.учета, его умышленное запутывание соучастниками хищения либо попустительство указанным деяниям со стороны работников бухгалтерии;

• Использование недостатков в деятельности контролирующих органов;

• Использование упущений в организации работы субъектов финансово-хозяйственной деятельности, распределении полномочий и обязанностей, организации контроля исполнения, ведении делопроизводства и т.п.;

• Использование недостатков в подборе кадров, их приеме на работу;

• Использование недостатков и особенностей в распределении фондов, снабжении сырьем и материалами;

• Нарушение операций по реализации и сбыту продукции;

• Вовлечение в преступную группу лиц из смежных предприятий, контролирующих органов и т.д.

Способы присвоения и растраты:

1.Простые хищения: путем непосредственного незаконного завладения имуществом без какого-либо ухищрения и маскировки (присвоение и растрата денег кассиром, бухгалтером);

2. Замаскированные хищения: путем подлога учетных документов, приходных или расходных записей в учетных реестрах; создание неучтенных излишков в процессе производства; незаконного и обманного получения денежных средств.

 

Общие способы хищения для большинства для большинства отраслей хозяйственной деятельности:

u Заключение фиктивных договоров на выполнение работ или оказание услуг;

u Неполное оприходование поступающих материальных ценностей;

u Оформление бестоварных накладных, счетов-фактур, товарных чеков;

u Получение наличных денег без оформления кассового чека;

u Оформление подложных документов, служащих основанием для получения или выдачи наличных денег;

u Фальсификация результатов инвентаризации;

u Присвоение денежных средств (заработной платы) путем фальсификации записей в платежных ведомостях и иные способы.

Механизм следообразования:

Материальные следы содержаться:

u В оперативно-технической, бухгалтерской, организационно-управленческой документации тех предприятий, учреждений, организаций, в которых имело место хищение, а также в документах контролирующих органов и тех хозяйствующих субъектов, с которыми имелись связи;

u В учредительной документации фирмы: протоколы общих собраний и собраний учредителей, акционеров, решениях органов управления, договорах и контрактах, деловой переписке, документах банковского оборота;

u В черновых записях, раскрывающих различные обстоятельства совершения преступлений, лиц, причастных к этому и т.п.

Идеальные следы: фиксируются в памяти лиц, имеющих прямое или косвенное отношение к хищению.

Обстоятельства способствующие совершению преступления:

u Места - города и поселки городского типа – 70 % случаев.

u Обстановка – зависит от организационной, финансово-хозяйственной специфики, профиля предприятия (производственная фирма, кооператив, страховая компания, банк), организационной структуры, состояния бухгалтерского учета и отчетности, уровня внутреннего и внешнего контроля и т.п.

Личность расхитителя:

u Лица мужского пола – 60%, от 30 лет и выше – 70%, рабочие – 50%, служащие – 20%. Характерен высокий образовательный уровень, профессиональная подготовка и значительная практика. Хорошо разбираются в технологическом процессе, учете, отчетности. Немало лиц с потребительской психологией. Часто это должностные и материально ответственные лица, а также лица выполняющие управленческие функции в коммерческих и иных организациях. Встречаются случаи совершения данных видов хищения в организованной группе, что сопровождается попутно вымогательством и взяточничеством.

Поводы для возбуждения уголовных дел по присвоению или растрате:

u Непосредственное обнаружение признаков преступления правоохранительными органами (материалы ОБЭП);

u Материалы документальных ревизий, инвентаризаций и иных проверок, проводимые контролирующими органами.

u Заявления граждан, предприятий, учреждений, организаций.

Виды инвентаризаций:

1. Товарно-материальных ценностей (осмотр, пересчет, взвешивание или обмеривание). Сверка счета учета товарно-материальных ценностей, отгруженных, но не оплаченных в срок покупателем, а также находящихся на складах иных организаций;

2. Денежных средств в кассе (фактическое наличие денежных средств, других ценностей, бланков строгой отчетности путем сверки числящихся на счете сумм);

3. Расчетов с банками по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками и другими дебиторами и кредиторами (выявление по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах).

Ревизия:
(включает комплекс методов, способных выявить завышение объема и стоимости выполненных (строительных, монтажных) работ путем:

u Обмера работ в натуре;

u Анализа расхода материалов;

u Установления правильности списания строительных материалов;

u Сопоставление нарядов с актами приемки выполненных работ;

u Сличения правомерности применения удорожающих коэффициентов;

u Установления правильности включения в акты приемки работ стоимости строительных материалов и оборудования, а также начисления накладных расходов;

u Установления правильности применения коэффициента инфляции и т.п.

Обстоятельства, подлежащие установлению по делам о присвоении или растрате чужого имущества вверенного виновному:

u Имел ли место факт присвоения или растраты;

u Способ (способы) присвоения или растраты;

u Время, место и другие обстоятельства каждого эпизода;

u Виновность обвиняемого (обвиняемых);

u Характер и размер причиненного материального ущерба;

u Личность каждого из участников присвоения или растраты;

u Обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность;

u Обстоятельства способствовавшие присвоению или растрате чужого имущества вверенного виновному.

Типичные ситуации на первоначальном этапе расследования:

1. Дело возбуждено по официальным материалам – на основании проведенной ревизии, аудиторской проверки, в процессе которых выявлены финансовые нарушения и иные злоупотребления. Проводится доследственная проверка о чем известно заинтересованным лицам (допросы лиц, ответственных за выявленные злоупотребления); выемка и осмотр документов, предметов; осмотр помещений и оборудования; допросы свидетелей; задержание подозреваемых; обыск, опись имущества; очные ставки; ОРМ.

2. Дело возбуждается по результатам ОРМ, лица, заинтересованные в ходе расследования, не знают о возбуждении дела (задержание с поличным; личный обыск, обыск по месту работы и жительства; наложение ареста на имущества; допросы свидетелей; организация инвентаризаций и ревизий; ОРМ.

Следственные действия проводимые на первоначальном этапе расследования:

u Задержание;

u Выемка;

u Обыск допросы свидетелей и потерпевших;

u Допрос подозреваемых;

u Осмотр предметов, документов.

Следственные действия проводимые на последующем этапе расследования:

u Очные ставки;

u Допрос обвиняемых;

u Следственный эксперимент;

u Предъявление для опознания;

u Проверка показаний на месте;

u Назначение экспертиз.

Основные экспертизы назначаемые по данной категории дел:

u Судебно-бухгалтерская экспертиза;

u Финансово-экономическая экспертиза;

u Инженерно-экономическая экспертиза;

u Судебно-товароведческая экспертиза;

u Фоноскопическая экспертиза;

u Почерковедческая экспертиза;

u Технико-криминалистическое исследование документов;

u Технологическая;

u Трасологические экспертизы.

 

 

Методика