Штрафные санкции за нарушение сроков представления отчетности или правил ведения учета (по налоговому кодексу и кодексу об административных правонарушениях)

Налоговый кодекс РФ	Кодекс об административных правонарушениях
Нарушение	На кого налагает-ся штраф, по какой статье	Размер штрафа (руб.)	На кого налагается штраф, по какой статье	Размер штрафа (МРОТ)
Нарушение сро­ков представле­ния налоговой декларации	Налогопла­тельщик, п. 1 ст. 119	5% от суммы на­лога, подлежащего уплате (доплате), за каждый полный (непол.) месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.	Должност­ное лицо, ст. 15.5	3—5
Непредставление декларации в те­ч. более 180 дн. по истече­нии устан. законода­тельством срока	Налогопла­тельщик, п. 1 ст. 119	30% суммы налога по декларации +10% от сумммы налога за каждый полный (непол.) месяц, начиная со 181 -го дня
Грубое наруше­ние правил ведения бухгал­терского учета*	Организа­ция, п. 1 ст.120		Должност­ное лицо, ст. 15.5	20—30
Грубое наруше­ние правил веде­ния бухгалтерского учета в течение более одного налогово­го периода	Организа­ция, п. 1 ст. 120	15 000
Грубое наруше­ние с занижени­ем налоговой базы	Организа­ция, п. 1 ст. 120	10% от суммы неуп-лаченного налога, но не менее 15 000 руб.
Непредставление сведений, необхо­димых для осу-ществления нало­гового контроля в установл. срок	Налогопла­тельщик (налоговый агент), п. 1 ст. 119	50 руб. за каждый документ	Граждане, должностные лица, п. 1 ст. 15.6	1—3 3—5

*под грубым нарушением понимаются:

1) для целей ст. 120 НК РФ:

отсутствие первичных документов или счетов-фактур, или регистров бух­галтерского учета;

систематическое (два или более в течение календарного года) несвоевре­менное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогопла­тельщика

2) для целей ст. 15.11 КоАП РФ:

искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Содержание основных форм налоговой отчетности.

Основным нормативным документом, регулирующим налогообложе­ние в Российской Федерации, является НК РФ (части первая и вторая).В настоящее время часть налогов еще разрабатывается, кроме того, НК РФ постоянно совершенствуется. Нормативными документами определены условия исчисления на­логов и сборов, порядок представления налоговой отчетности. Для достоверного представления налоговой отчетности организация преж­де всего должна определить:

1) плательщиком каких налогов и сборов в соответствии с дей­ствующим налоговым законодательством она является:

2) элементы налогообложения, а именно:

— объект налогообложения;

— налоговую базу;

— налоговый период;

— налоговые ставки;

— порядок исчисления налога;

— порядок и сроки уплаты налога.

Главой 2 НК РФ установлены следующие виды налогов и сборов:

— федеральные;

— региональные;

— местные.

Кроме того, НК РФ установлены специальные налоговые режимы:

— единый сельскохозяйственный налог — глава 26.1 НК РФ;

— упрощенная система налогообложения — глава 26.2 НК РФ;

— система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — глава 26.3 НК РФ;

— система налогообложения при выполнении соглашения о разде­ле продукции — глава 26.4 НК РФ.

По каждому из перечисленных налогов составляется отдельная на­логовая декларация. Налоговая декларация - это основной документ налоговой отчетности. Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация— это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведен­ных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется всеми налогоплательщика­ми по каждому взимаемому с них налогу и сбору в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бу­мажном носителе или в электронном виде в соответствии с законо­дательством РФ. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его пред­ставителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложе­ния или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декла­рации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитан­цию о приемке в электронном виде. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представле­ния считается дата отправки почтового отправления с описью вложе­ния. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Налоговая декларация представляется в установленные законода­тельством о налогах и сборах сроки.

К декларации прилагается инструкция по ее заполнению. Инструк­ции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональ­ным и местным налогам издавались МНС России по согласованию с Минфином России, если иное не было предусмотрено законодатель­ством о налогах и сборах. Формы налоговой декларации меняются довольно часто, что обус­ловлено, как правило, изменениями в соответствующих главах НК РФ. Приказом МНС России от 01.09.2003 № БГ-3-06/484 утверждены Единые требования к формированию налоговых деклараций.В соот­ветствии с требованиями налоговая декларация включает:

титульный лист;

— раздел 1 декларации, содержащий информацию о суммах нало­га, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика;

— разделы декларации, которые содержат основные показатели декларации, участвующие в контрольных соотношениях и используе­мые для исчисления налога, а также необходимые для формирования статистической отчетности налоговых органов;

— разделы (приложения) декларации, содержащие дополнитель­ные данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при необходимости).

В инструкциях по заполнению налоговых деклараций предусмат­риваются соответствующие разделы, определяющие порядок уплаты налога, с учетом специфики, установленной законодательством о соответствующих налогах и сборах либо нормативными актами МНС России. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей упла­те, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изме­нения в налоговую декларацию.

Принципы построения налогового учета, его взаимосвязь с бухгалтерским учетом.

Налоговые декларации заполняются на основании данных налого­вого и бухгалтерского учета. Налоговый учетпредназначен для накопления и обработки инфор­мации, необходимой для исчисления предприятиями и организациями соответствующих налогов и исполнения обязанности по их уплате в бюджет.

Новая налоговая система в Российской Федерации введена в 1992 г. На первом этапе данные о финансовых результатах бухгалтерского учета в основном совпадали с данными налогового учета. Постепенно разрыв между показателями прибыли в бухгалтерском учете и для ис­числения налоговой базы по налогу на прибыль увеличивался. В 1995—1996 гг. началось выделение налогового учета, а именно:

— для расчета прибыли в целях налогообложения была введена корректировка в виде Справки о порядке определения данных, отра­жаемых по строке I «Расчета (налоговой декларации) налога от фак­тической прибыли»;

— для исчисления НДС предприятия обязаны вести книгу покупок и книгу продаж с приложенными к ним счетами-фактурами;

— на каждого работника ведутся карточки налогового учета для исчисления налога на доходы физических лиц.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отноше­ния по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогово­го контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (без­действия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 2 НК РФ). Исходя из этого основные задачи налогового учета - это:

— ведение налогоплательщиками в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязан­ность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

— представление в налоговый орган по месту учета в установлен­ном порядке налоговых деклараций по налогам, которые налогопла­тельщики обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерской отчет­ности в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и другой ин­формации и документов, необходимых для исчисления и уплаты на­логов.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объекты налогового учета—это:

— операции по реализации товаров (работ, услуг);

— имущество, прибыль, доход;

— стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказан­ных услуг);

— иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или фи­зическую характеристики, если с наличием таких объектов у налого­плательщика законодательство о налогах и сборах связывает возник­новение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельные объекты налогообложения, определяемые в соответствии с положениями НК РФ. В отечественной практике существует три модели формирования объектов налогообложения, различающиеся по степени самостоя­тельности по отношению к бухгалтерскому учету.

Основой первоймодели является бухгалтерская информация, кото­рая не корректируется для целей налогового учета. Примером данной модели служит налог на имущество предприятий.

Втораямодель предполагает формирование показателей налого­вого учета путем корректировки бухгалтерских показателей. К этой модели взаимодействия бухгалтерского и налогового учета относится налог на прибыль организаций.

Третьямодель предполагает расчет налоговой базы без участия показателей бухгалтерского учета.

 

Задания (хозяйственные ситуации)