Тема 6 Анализ консолидированной отчетности

Цель: оценка эффективности деятельности взаимосвязанных организаций на основе консолидируемой отчетности.

Задачи:

- изучить схемы процедур консолидации;

- консолидировать статьи баланса, финансовые результаты;

- оценить процессы, происходящие в группе взаимосвязанных организаций.

При выполнении заданий по данной теме следует использовать учебное пособие [12]

Задание 44

Основное общество «ПРИМА» имеет одну дочернюю компанию «АВРОРА» и владеет 100 % его обыкновенных акций, приобретенных по номинальной стоимости. Привилегированных акций дочерняя компания не имеет. Уставный капитал дочерней компании составляет 20 млн руб., что отражается в долгосрочных финансовых вложениях последнего, также равных 20 млн руб.

Основное общество «ПРИМА» владеет 100 % акций дочерней компании «АВРОРА» с момента регистрации и начала деятельности последней. Между обществами нет внутрихозяйственных операций. Составьте консолидированный баланс, имея следующие данные:

Таблица 43 − Балансы общества «ПРИМА» и компании «АВРОРА» на 31 декабря 20ХХ г., млн руб.

Статьи баланса	Общество «ПРИМА»	Общество «АВРОРА»
Актив
1. Внеоборотные активы
Основные средства
Инвестиции в дочернее общество
2. Оборотные активы
Валюта баланса
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
4. Долгосрочные обязательства		-
5. Краткосрочные обязательства
Валюта баланса

 

Выводы:

 

Таблица 44 − Рабочая таблица по составлению консолидированного баланса на 31 декабря 20ХХ г. (млн руб.)

Консолидация капитала. Основное общество владеет 100 % обыкновенных акций дочерней компании

 

Статьи баланса	Головное общество «ПРИМА»	Дочерняя компания «АВРОРА»	Собственный капитал дочерней компании, принадлежащий	Элиминирование	Консолидированный баланс группы
актив	пассив	актив	пассив	группе	меньшинству	актив	пассив	актив	пассив
Актив
1. Внеоборотные активы
Основные средства
Долгосрочные финансовые вложения
в том числе:
инвестиции в дочернее общество
2. Оборотные активы
Валюта баланса
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
4. Долгосрочные обязательства
5. Краткосрочные обязательства
Валюта баланса

Задание 45

Основное общество «ЛАМА» имеет одну дочернюю компанию «МЕТЕЛИЦА» и владеет 51 % ее обыкновенных акций, приобретенных по номинальной стоимости. Уставный капитал компании «Д2» состоит только из обыкновенных акций и составляет 20 млн руб.. инвестиции общества «Г2» в дочернюю компанию равны 10,2 млн руб. (51 % от 20 млн руб.). Общество «Г2» владеет акциями компании «Д2» с момента регистрации и начала деятельности. Составьте консолидированный баланс, имея следующие данные:

Таблица 45 − Балансы общества «ЛАМА» и компании «МЕТЕЛИЦА» на 31 декабря 20ХХ г., млн руб.

Статьи баланса	Общество «ЛАМА»	Общество «МЕТЕЛИЦА»
Актив
1. Внеоборотные активы
Основные средства
Долгосрочные финансовые вложения	10,2	-
в том числе:
Инвестиции в дочернее общество	10,2
2. Оборотные активы
Валюта баланса	175,2
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал	30,2
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
4. Долгосрочные обязательства		-
5. Краткосрочные обязательства
Валюта баланса	175,2

 

Выводы:

 

Таблица 46 − Рабочая таблица по составлению консолидированного баланса на 31 декабря 20ХХ г. (млн руб.)

Консолидация капитала. Основное общество владеет 51 % обыкновенных акций дочерней компании

Статьи баланса	Головное общество «ЛАМА»	Дочерняя компания «МЕТЕЛИЦА»	Собственный капитал дочерней компании, принадлежащий	Элиминирование	Консолидированный баланс группы
актив	пассив	актив	пассив	группе	меньшинству	актив	пассив	актив	пассив
Актив
1. Внеоборотные активы
Основные средства
Долгосрочные финансовые вложения
в том числе:
инвестиции в дочернее общество
2. Оборотные активы
Валюта баланса
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Доля меньшинства
4. Долгосрочные обязательства
5. Краткосрочные обязательства
Валюта баланса

Задание 49

Основное общество «ВЕТЕРОК» имеет дочернюю компанию «РЯБИНКА». Общество владеет акциями компании «РЯБИНКА» с момента регистрации и начала деятельности последней. В отчетном году компания «РЯБИНКА» реализовала основному обществу продукцию на сумму 800 млн руб.; затраты на производство и реализацию продукцию этой продукции составили 600 млн руб., включая коммерческие и управленческие расходы. Затраты основного общества «ВЕТЕРОК» на приобретение этой продукции равны выручке от реализации продукции дочерней компанией и составили 800 млн руб. Затраты основного общества по дальнейшей переработке продукции и ее продаже третьим лицам составили в сумме 200 млн руб. Основное общество «ВЕТЕРОК» полностью реализовало продукцию, приобретенную у дочерней компании «РЯБИНКА», в отчетном периоде. Соответствующая выручка основного общества составила 1350 млн руб., а полные затраты на производство и сбыт продукции – 1000 млн руб. Отчеты о финансовых результатах основного общества и дочерней компании приведены в таблице 53. Решение представьте в таблице 54.

 

Таблица 53 – Отчет о финансовых результатах с 1 января по 31 декабря 20ХХ г., млн руб.

Статьи	Общество «ВЕТЕРОК»	Дочерняя компания «РЯБИНКА»
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции (работ, услуг) за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей
Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от реализации продукции

Таблица 54 – Рабочая таблица по составлению консолидированного отчета о финансовых результатах с 1 января по 31 декабря 20ХХ г., млн руб.

 

Статьи	Головное общество «ВЕТЕРОК»	Дочерняя компания «РЯБИНКА»	Элиминирование	Консолидированный отчет
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции (работ, услуг) за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей
Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг)
в том числе: стоимость полуфабрикатов, приобретенных у компании «РЯБИНКА»
производственные затраты на переработку
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от реализации продукции

Выводы:

 

Задание 50

Основное общество владеет 2/3 обыкновенных акций дочерней компании. В отчетном году прибыль от реализации продукции основного общества составила 60 млн руб., а дочерней компании – 50 млн руб.; налог на прибыль, соответственно, 20 млн и 15 млн руб. Дочерняя компания выплатила дивиденды в сумме 15 млн руб., в том числе 10 млн руб. основному обществу, а 5 млн руб. – сторонним акционерам (меньшинству). Основное общество выплатило дивиденды третьим лицам в сумме 25 млн руб. Сформируйте консолидированный отчет о финансовых результатах.

 

Таблица 55 – Рабочая таблица по составлению консолидированного отчета о финансовых результатах с 1 января по 31 декабря 20ХХ г., млн руб.

 

Статьи	Головное общество «МАЛАХИТ»	Дочерняя компания «ЯНТАРЬ»	Элиминирование	Консолидированный отчет
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции (работ, услуг) за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей
Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг)
в том числе: стоимость полуфабрикатов, приобретенных у компании «РЯБИНКА»
производственные затраты на переработку
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от реализации продукции

 

Выводы: