Тема 4 Анализ отчета о движении денежных средств

 

Цель: получить информацию об изменениях в денежных средствах для характеристики способности организации генерировать денежную наличность.

Задачи:

- проанализировать направления движения потоков денежной наличности прямым способом;

- проанализировать направления движения потоков денежной наличности косвенным способом

Информационная база: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Для выполнения заданий следует руководствоваться раздел 4 учебного пособия «Анализ финансовой отчетности» [15]

 

Задание 35.

Используя данные формы № 4, проанализируйте движение денежных средств предприятия за 20__ и 20__ годы прямым способом. Рассчитайте величину притока (оттока) денежных средств за 20__ и 20__ годы. Оцените динамику поступления и расхода денежных средств.

 

Таблица 36 – Анализ отчета о движении денежных средств

 

Показатель	20__ г.	20__ г.	Отклонение, (+,-)
сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	суммы, тыс. руб.	удельного веса, %
А
Остаток денежных средств на начало отчетного года				-		-
Движение денежных средств по текущей деятельности:
Средства, полученные: от покупателей, заказчиков
прочие доходы
Денежные средства, направленные:	-	-	-	-	-	-
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	(…)		(…)
на оплату труда	(…)		(…)
на выплату дивидендов, процентов	(…)		(…)
на расчеты по налогам и сборам	(…)		(…)
на прочие расходы	(…)		(…)
Чистые денежные средства от текущей деятельности		-		-		-
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности:
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

Продолжение таблицы 36

А
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	-	-	-	-	-	-
Полученные дивиденды	-	-	-	-	-	-
Полученные проценты
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
Приобретение дочерних организаций	-	-	-	-	-	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	(…)		(…)
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	(…)		(…)
Займы, предоставленные другим организациям	-	-	(…)
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	-	-	-	-	-	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
Погашение займов и кредитов (без процентов)
Погашение обязательств по финансовой аренде	-	-	-	-	-	-
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		-		-		-
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов		-		-		-
Остаток денежных средств на конец отчетного периода*		-		-		-
Поступило денежных средств, всего		100,0		100,0
Израсходовано денежных средств, всего		100,0		100,0

* - результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51,52, 55 на 31 декабря

 

Выводы:

Задание 36.

Проведите анализ движения денежных средств косвенным методом, используя имеющуюся отчетность.

 

Таблица 37 – Анализ денежных потоков косвенным методом

 

Показатель	Приток (+), отток (-) денежных средств	Сумма, тыс.руб.	Источник информации
1. Движение денежных средств от текущей деятельности
1.1 Чистая прибыль	+		Форма № 2
1.2 Амортизация	+		Форма № 5
1.3 Увеличение остатков запасов	-		Форма № 1
1.4 Увеличение НДС по приобретенным ценностям	-		То же
1.5 Снижение поступлений от дебиторов	-		То же
1.6 Рост остатков по статье «Прочие оборотные активы»	-		То же
1.7 Увеличение кредиторской задолженности	+		То же
1.8 Увеличение задолженности участникам по выплате доходов	+		То же
1.9 Увеличение доходов будущих периодов	+		То же
1.10 Рост резервов предстоящих расходов	+		То же
1.11 Рост прочих краткосрочных обязательств	+		То же
1.12 Итого денежный поток по текущей деятельности			Расчетно

 

Выводы:

Задание 37.

Используя данные отчета о движении денежных средств, заполните таблицу 38.

 

Таблица 38 – Анализ поступления и расходования денежных средств

 

Показатели	Абсолютная величина, тыс. руб.	Удельный вес от суммы всех источников, %
1. Поступление денежных средств всего, в том числе:		100,0
1.1 Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг
1.2 Кредиты полученные
1.3 Дивиденды, проценты по финансовым вложениям
1.4 Прочие поступления
2. Использование денежных средств:		100,0
2.1 На оплату приобретенных товаров, продукции и т. д.
2.2 На оплату труда
2.5 На расчеты по налогам и сборам
2.7 На финансовые вложения
2.8 На выплату дивидендов, процентов и т. д.
2.9 На расчеты с бюджетом
2.10 Прочие выплаты
3. Изменение денежных средств

 

Выводы:

 

Тема 5 АНАЛИЗ ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

Анализ амортизируемого имущества

Цель: оценка использования амортизированного имущества.

Задачи:

- анализ эффективности использования нематериальных активов;

- анализ эффективности использования основных средств.

Информационная база: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), бухгалтерские справки.

Для выполнения заданий следует руководствоваться раздел 5 учебного пособия «Анализ финансовой отчетности» [15]

 

Задание 39.

Проанализируйте состояние и движение основных средств организации.

 

Таблица 40 – Анализ состояния и движения основных средств*

 

Показатель	Движение средств за 20__ г.	Изменение удел. веса остатков, (+,-) %	Темп роста остатков, %
Остаток на начало периода	Поступило	Выбыло	Остаток на конец периода
тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Здания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и хозяйственный инвентарь
Другие виды основных средств
Итого

* − раздел «Основные средства» форма №5

 

Выводы:

Задание 40.

Используя данные отчетности организации, проанализируйте эффективность использования основных средств за 20__ и 20__ гг.

 

Таблица 41 – Анализ эффективность использования основных средств

 

Показатель	20__ г.	20__ г.	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
Выручка (нетто) от продажи продукции, тыс. руб.
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Коэффициент фондоотдачи
Коэффициент фондоемкости
Коэффициент фондовооруженности
Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе, %
Фондорентабельность, %
Относительная экономия (перерасход) использования основных средств

 

Выводы:

 

 

Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

 

Задание 41.

Проанализируйте доходность ценных бумаг организации. Рассчитайте отсутствующие показатели, оцените их значения и динамику.

Таблица 42 – Анализ доходности ценных бумаг, тыс. руб.*

 

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Активы, всего
Чистая прибыль
Количество обыкновенных акций
Дивиденды на обыкновенные акции
Дивиденды на привилегированные акции
Прибыль на акцию				-
Дивиденды на акцию				-
Коэффициент покрытия дивидендов				-
Сумма активов на акцию				-

* Данные задания условные.

 

Выводы:

 

Задание 42.

Используя данные задания 41, определите влияние на показатель «Прибыль на акцию» изменения факторов: количества обыкновенных акций, величины чистой прибыли и дивидендов на привилегированные акции, используя метод цепной подстановки.

 

 

 

Задание 43.

Используя данные задания 41, определите влияние на показатель «Дивиденды на акцию» изменения факторов: количества обыкновенных акций и величины дивидендов на обыкновенные акции, используя метод цепной подстановки.