Основные направления налогообложения субъектов малого предпринимательства и их особенности

Раскрывая данную тему, необходимо провести анализ различных систем налогообложения, в рамках которых возможно налогообложение малого бизнеса различных организационно-правовых форм. Остановиться на особенностях того или иного варианта налогообложения и возможности свободного выбора для субъекта предпринимательской деятельности. Так же необходимо предусмотреть возможность (невозможность) совмещения в одной организации применения различных систем налогообложения.

Задача 1. На балансе малого предприятия числятся следующие транспортные средства, зарегистрированные в Санкт-Петербурге:

- легковой автомобиль с мощностью двигателя 140 л.с.

- автобус с мощностью двигателя 160 л.с.

- грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л.с.

В феврале автобус был снят с учёта и реализован.

Определить сумму авансового платежа по транспортному налогу за I квартал текущего года.

Задача 2. Учитывая данные задачи 1, определите,правомерно ли налогоплательщик не учитывал транспортный налог с учётом того, что с 1 января следующего года он начал применять упрощённую систему налогообложения. Какая мера ответственности предусмотрена в случае, если действия налогоплательщика неправомерны?

ВАРИАНТ № 5

Правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства – юридических лиц и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей)

Данная тема посвящена особенностям специального налогового режима «Упрощённая система налогообложения». Необходимо подробно остановиться на возможности замены уплаты нескольких налогов одним единым налогом, особенностях расчёта налогооблагаемой базы единого налога. Следует подробно исследовать ограничения, которые вводятся на законодательном уровне для возможности применения УСН, понятие минимального налога и особенности составления налоговой отчётности. Провести сравнение с традиционной системой налогообложения.

Задача 1. Малое предприятие перешло с 1 января прошлого года с традиционной системы налогообложения на специальный налоговый режим - УСН. В текущем году предприятие получило убыток 20000 руб. и уплатило минимальный налог - 1000 руб. Общая сумма убытков составила 21000 руб. В текущем году предприятие получило доходов 400000 руб., расходы составили 310000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога при применении упрощённой системы налогообложения за 2010 год.

Задача 2. ООО «Ромб» применяет УСН по методу «доходы». В течение налогового периода у него были следующие хозяйственные операции:

поступило за реализованные товары 12820 тыс. руб., в том числе наценка 340 тыс. руб.;

поступило извещение от посредника о том, что на его счет поступили средства за проданные товары, которые были собственностью ООО «Ромб», на сумму 6580 тыс. руб., в том числе наценка - 674 тыс. руб. и доля посредника за услуги - 158 тыс. руб. (до конца налогового периода деньги на счет ООО «Ромб» не поступали);

получены авансы от покупателей - 4860 тыс. руб.;

по решению владельцев общества произведено безвозмездное пополнение оборотных средств организации в сумме 2500 тыс. руб., в том числе от первого владельца 1400 тыс. руб. (доля в уставном капитале 55%), от второго владельца – 700 тыс. руб. (доля в уставном капитале 30%) и от третьего владельца – 400 тыс. руб. (доля в уставном капитале 15%).

Определить размер налогооблагаемой базы и сумму единого налога.

ВАРИАНТ №6

Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства и ее влияние на финансовое состояние малых предприятий

При рассмотрении данной темы следует уделить внимание особенностям применения специального режима «Упрощённая система налогообложения». Исследовать особенности применения данного налогового режима организациями и индивидуальными предпринимателями. Особенности перехода на УСН с традиционной системы налогообложения. Рассмотреть варианты совмещения с другими режимами налогообложения – ЕНВД и ЕСХН.

Задача 1. Малое предприятие работает на упрощённой системе налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Рассчитать величину единого налога, если по итогам года получены следующие доходы и расходы, учитываемые в налогообложении:

 

кварталы	Доходы, тыс. руб.	Расходы, тыс. руб.
I
II
III
IV

 

Задача 2. ОАО «Эстафета» перешло на применение УСН по методу «доходы, уменьшенные на величину расходов» с 2008 года. На момент перехода на УСН у нее числились объекты основных средств со сроком полезного использования до 3-х лет остаточной стоимостью 311 тыс. руб., от 3-х до 15-ти лет – 1840 тыс. руб. и свыше 15-ти лет – 1530 тыс. руб.

В январе 2009 года был приобретен комплекс диагностики двигателей (срок полезного использования по условиям главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» - семь лет) стоимостью 756 тыс. руб. В июле 2010 года этот комплекс был продан за 720 тыс. руб.

Указать перечень действий, которые должен выполнить налогоплательщик в данной ситуации.

ВАРИАНТ №7

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (на примере любого региона)

В теме раскрывается сущность вменённого налогообложения, его экономическая обоснованность. Следует подробно рассмотреть все элементы данного налогового режима, корректирующие коэффициенты, ограничения, установленные законодательством на применение ЕНВД. Пояснить, замену каких налогов предусматривает уплата единого налога и особенности применения ЕНВД организациями и индивидуальными предпринимателями.

Задача 1. Малое предприятие для целей налогообложения применяет ЕНВД, оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов. В организации для оказания таких услуг имеется 12 транспортных средств. Сумма уплаченных страховых взносов в I квартале 2010 года – 4100 руб.

Исчислить сумму единого налога на вмененный доход за I квартал 2010 года.

Задача 2. Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю на территории Санкт-Петербурга. Для своей деятельности он арендовал помещение в офисном здании площадью 165 квадратных метров. Кроме того, по договору с ЗАО «Городские рынки» он использует три рыночных лотка, каждый площадью 4,5 квадратных метра.

Рассчитать размер вмененного дохода и определить сумму единого налога.

ВАРИАНТ №8

Особенности применения упрощённой системы налогообложения на основе патента для индивидуальных предпринимателей

В данной теме следует подробно рассмотреть особенности применения патентной системы налогообложения. Замену каких налогов предусматривает данный специальный налоговый режим, ограничения, установленные для применения УСН на основе патента (сферы деятельности, количество наёмных работников, организационно-правовая форма). Обратить внимание на изменение расчёта и порядка уплаты единого налога по сравнению с классической «упрощёнкой».

Задача 1. У индивидуального предпринимателя, применяющего УСН на основе патента имеется два наёмных работника. Ежемесячная заработная плата первого работника – 16000 руб., у него на иждивении двое детей в возрасте до 18 лет. Ежемесячная заработная плата второго работника – 25000 руб., у него на иждивении 1 ребёнок в возрасте 20 лет, обучающийся в институте на очном отделении.

Необходимо рассчитать сумму налогов на доходы физического лица за отчетный налоговый период.

Задача 2. Индивидуальный предприниматель в связи с тем, что на территории субъекта РФ введено применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента, подал заявление в налоговый орган по месту жительства о желании перейти на эту систему налогообложения с 1 июля. При этом он решил получить патент на 6 месяцев.

Предприниматель занимается ремонтом и пошивом швейных, меховых и кожаных изделий. Предприниматель работает сам и использует труд 1-го наемного работника.

Определить стоимость патента, если субъектом РФ по этому виду деятельности установлена доходность 96 000 руб. в год.

ВАРИАНТ №9