Особенности применения специального налогового режима в форме единого сельскохозяйственного налога

При изучении этой темы рассматривается возможность применения данной формы специального режима сельскохозяйственными производителями. Следует дать определение сельхозпродукции и какую долю она должна составлять в общей массе дохода для того, чтобы налогоплательщик имел право на применение ЕСХН. Рассмотреть, замену каких налогов предусматривает уплата единого налога, особенности расчёта налоговой базы и налоговую ставку.

Задача 1. Рассчитать сумму единого сельскохозяйственного налога, подлежащую к уплате в бюджет, при условии, что малое предприятие применяет специальный налоговый режим – ЕСХН. За первое полугодие выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составила 500000 руб. (без НДС), а расходы 180000 руб. По итогам года сумма доходов составила 800000 руб., а расходов 690000 руб.

Задача 2. Организация в течение года получила от реализации сельскохозяйственной продукции 3 350 000 руб., от реализации прочих работ и услуг 120 000 руб., из бюджета доплату к отпускным ценам на молоко 250 000 руб.

Кроме того, в отчетном году организацией были реализованы два земельных участка соответственно за 860 000 и 520 000 руб.

Сможет ли данная организация сохранить право на применение ЕСХН.

ВАРИАНТ №10

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

При изучении данной темы необходимо рассмотреть различные варианты налогообложения для физических лиц, зарегистрированных в форме индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица. Особенности и состав налогов, уплачиваемых при применении традиционной системы налогообложения, либо одного из специальных налоговых режимов. Рассмотреть, какой порядок предусмотрен законодательством для расчёта и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. В каких случаях у индивидуальных предпринимателей возникают обязанности налоговых агентов. Какова мера ответственности за ведение деятельности без регистрации и систему штрафных санкций, предусмотренных при несоблюдении законодательных норм.

Задача 1. Рассчитать налог на прибыль за год, если выручка от реализации продукции составила 4800 тыс. руб., материальные расходы – 1100 тыс. руб., расходы на оплату труда – 340 тыс. руб., расходы на рекламу – 49 тыс. руб. и представительские расходы – 70 тыс. руб.

Задача 2. Нотариус Куваева Н.Н. занимается частной практикой. В марте текущего она заключила трудовой договор с Гребенщиковой Г.С., 1961 года рождения, на выполнение обязанностей секретаря в ее кабинете (заработная плата составляет 10 000 руб. ежемесячно).

В формах 4-ФСС и РСВ-1, которые Куваева составила за 2011 г., указаны следующие суммы начисленных и уплаченных страховых взносов:

1) как нотариус: в Пенсионный фонд - 13510 руб., в Фонд социального страхования - 0 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0 руб., в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 0 руб.;

2) как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: в Пенсионный фонд - 14 000 руб., в Фонд социального страхования - 0 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1 100 руб., в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2 000 руб.

Определить расчетным путем правильность начисления и уплаты страховых взносов в 2011 г. Куваевой Н.Н.

ВАРИАНТ №11

Налоговые льготы в системе налогового планирования

Применение льгот является одним из наиболее распространённых способов налоговой оптимизации. При изучении данной темы необходимо подробно остановиться на видах и классификации льгот. Обратить внимание на необходимость документального подтверждения возможности их применения, важности правильного и своевременного оформления документов, подтверждающих правомерность пользования различными видами льгот.

Задача 1. Малое предприятие осуществляет производство и реализацию облагаемой и необлагаемой НДС продукции.

В I квартале было реализовано:

- облагаемой НДС продукции на сумму 2680 тыс. руб., в том числе НДС – 18%;

- необлагаемой НДС продукции на сумму 4000 тыс. руб.

Для производства всей продукции в I квартале были приобретены инструменты стоимостью 20600 руб. (в том числе НДС – 18%).

Определить сумму НДС за I квартал, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2. Организация имеет магазин, который реализует покупные товары, а также реализует продукцию собственного производства. Площадь торгового зала 50 м². Выручка от реальной покупки товара составила 1 500 000 руб., от реализации собственной продукции – 1 700 000 руб. Среднегодовая стоимость имущества магазина составляет 200 000 руб. Среднегодовая стоимость имущества, используемого в процессе производства и реализации продукции - 800 000 руб. Среднегодовая стоимость имущества, используемого в той и другой деятельности - 900 000 руб. Ставка налога на имущество установлена в размере 2,2 %. Определить сумму налога на имущество.

ВАРИАНТ № 12

Традиционная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

При невозможности применения какого-либо специального налогового режима, субъекты малого предпринимательства вынуждены уплачивать налоги в соответствии с традиционной системой налогообложения. Однако следует обратить внимание на различие в составе налогов при выборе организационно-правовой формы (юридическое лицо, либо индивидуальный предприниматель) и провести сравнительный анализ, исследовав преимущества и недостатки обоих вариантов. Исследовать возможности освобождения от каких-либо налогов и упрощённые процедуры расчёта и уплаты отдельных налогов в случаях, когда объём выручки не превышает законодательно установленных ограничений.

Задача 1. Малое предприятие расположено в Санкт-Петербурге, имеет два обособленных подразделения (далее ОП): одно находится в г. Новгороде, второе - в г. Пскове. Обособленными подразделениями осуществляется та же деятельность, что и по месту регистрации головной организации. Налогооблагаемая прибыль по организации по итогам налогового периода составила 10 600 000 руб. Остаточная стоимость амортизируемого имущества составляет:

- по головной организации – 100000 руб.

- по ОП в Новгороде – 190000 руб.

- по ОП в Пскове – 90000руб.

Среднесписочная численность составляет:

- по головной организации – 50 чел.

- по ОП в Новгороде – 20 чел.

- по ОП в Пскове – 18 чел.

Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате за налоговый период по месту нахождения малого предприятия и по месту нахождения его обособленных подразделений.

Задача 2. Исходя из следующих данных, определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет:

- за период выручка от реализации туристических путевок составила без учета НДС 420 тыс. руб.,

- зачислен аванс под туристические путевки от фирмы-партнера в размере 236 тыс. руб.,

- за аренду офиса за налоговый период перечислено арендодателю с учетом НДС -17,7 тыс. руб.,

- за оказанные консультационные услуги по организации нового маршрута перечислено с учетом НДС - 11,8 тыс. руб.,

- передано безвозмездно фирме-партнеру имущество стоимостью 50 тыс. руб.

ВАРИАНТ №13

Планирование налога на прибыль, его минимизация для субъектов малого предпринимательства, применяющих традиционную систему налогообложения

При изучении данной темы внимание следует провести сравнительный анализ применения того или иного варианта, которые налогоплательщик выбирает самостоятельно в соответствии НК РФ: начисление амортизации, метод учёта материально-производственных запасов, метод учёта доходов и расходов и т.д. Следует обратить внимание на возможность применения пониженной ставки налога на прибыль в отдельных регионах при выполнении соответствующих требований. Рассмотреть перечень доходов, не включаемых в состав налогооблагаемой прибыли и прочие методы минимизации данного налога.

Задача 1. Сумма налога за прибыль по малому предприятию за I квартал 2010 года составила 10600 руб.; в т.ч. за первое полугодие 2010 года – 32500 руб.; за 9 месяцев 2010 года – 33000 руб.; за 2010 год – 39200 руб. Сумма налога на прибыль за 9 месяцев 2009 года составила 16000 руб.

Начислить авансовые платежи на III квартал и IV кварталы 2010 года. Установлена ли налоговым законодательством необходимость исчислять ежемесячные налоговые платежи в I квартале 2011 года по данному малому предприятию, обоснуйте правильность ответа.

Задача 2. Доходы фирмы в 1 квартале текущего года составили 5 800 тыс. рублей, а расходы – 6 000 тыс. рублей.

Доходы фирмы во 2-м квартале составили 7 250 тыс. рублей, а расходы – 4 500 тыс. рублей.

Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджет за первое полугодие текущего года и ежемесячные авансовые платежи данного налога в третьем квартале двумя способами: исходя из налога на прибыль, уплаченного за предыдущий квартал и исходя из фактической прибыли. На основании расчётов сделать вывод о целесообразности того или иного способа расчёта. Налог на прибыль, уплаченный по итогам IV квартала предыдущего года, составил 6 000 рублей.

ВАРИАНТ №14

Планирование налога на добавленную стоимость для субъектов малого предпринимательства

При изучении данной темы следует проанализировать способы освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС как для организации в целом, так и при реализации отдельных видов товаров, работ и услуг. Обратить внимание на особенности применения пониженных налоговых ставок. Исследовать, в каких случаях можно гарантированно получить право на вычет по НДС, не вызывая подозрений у контролирующих органов, а так же возможности зачёта и возврата излишне уплаченного налога.

Задача 1. Выручка малого предприятия от реализации продукции в I квартале 6000 тыс. руб., включая НДС. Доход от сдачи офисных помещений в аренду - 1100 тыс. руб. Оприходованы полученные от поставщиков материалы на сумму 660 000 тыс. руб., включая НДС. Ставка НДС – 18%.

Начислить сумму НДС к уплате в бюджет за I квартал.

Задача 2. Представители иностранной компании «ABC Ltd» смонтировали для ЗАО «Лассо» павильон в Москве. Стоимость работ по договору составила 3500 долларов США. Иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. Акт приемки-сдачи работ был подписан 15 апреля отчетного года. Перед тем, как выплатить деньги, ЗАО «Лассо» удержало НДС из суммы, причитающейся компании «ABC Ltd» (принять курс доллара условно 30 руб. за 1 доллар).

Определить размер удержанного НДС.

ВАРИАНТ №15