Малый бизнес, его роль в современной российской экономике. Направления государственной поддержки малого предпринимательства

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики

 

Кафедра «Налогообложение»

 

 

налоговое планирование в малом бизнесе

практикум по дисциплине для студентов всех форм обучения

специальности 080502.65(060800)

Экономика и управление на предприятии (в сфере сервиса)

 

Санкт-Петербург

 

 

Одобрен на заседании кафедры «Налогообложение», протокол № 9 от 04 апреля 2011г.

 

 

Налоговое планирование в малом бизнесе. Практикум по дисциплине «Налоговое планирование в малом бизнесе» для студентов всех форм обучения, обучающихся по специальности 0805.65(060800) Экономика и управление на предприятии (в сфере сервиса) - СПб.: Изд-во СПбГУСЭ, 2011. – с.

Практикум составлен на основе требований учебных программ ВПО для студентов специальности 080502.65(060800) всех форм обучения. В нём рассматриваются основные теоретические и практические вопросы налогообложения предприятий малого бизнеса. Приводится перечень тем, включенных в Практикум по дисциплине «Налоговое планирование в малом бизнесе», а также содержится перечень задач по каждой из предложенных тем.

 

 

Составители: канд.экон.наук, доц.В.А.Мешков,

ст.преп. Т.В.Тоньшина,

ст.преп. Л.И.Филиппова

 

 

Рецензент: доктор экон.наук, проф. Е.В. Ялунер

 

Ó Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики

2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ

СОДЕРЖАНИЕ.. 3

Введение.. 4

1.цели и задачи практикума.. 6

2. Варианты практикума.. 8

3. СОДЕРЖАНИЕ ОСНОВНЫХ РАЗДЕЛОВ практикума.. 30

4. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ практикума.. 34

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ... 36

 

Введение

 

Практикум по дисциплине «Налоговое планирование в малом бизнесе» выполняется студентами всех форм обучения в соответствии с учебным планом по специальности 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (в сфере сервиса)».

В настоящее время активно обсуждается комплекс задач, предусмотренный «Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» (далее – Основные направления), который проводится во взаимосвязи с основными направлениями «Программы антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год». Настоящие документы приобретают особое значение в условиях завершения реализации срочных антикризисных действий и перехода к устойчивому развитию российской экономики. В современной экономике малое предпринимательство играет важную роль в решении экономических и социальных задач. В связи с этим особую значимость с позиции стимулирования развития малого предпринимательства приобретает система налогообложения субъектов малого предпринимательства и в частности, планирование налоговых платежей.

Налогообложение субъектов малого предпринимательства в России осуществляется на основе одной из следующих систем: общеустановленной, традиционной системы налогообложения либо с применением специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в форме единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

В соответствии с действующим в настоящее время законодательством налогоплательщик самостоятельно может выбирать между упрощенной и традиционной системами налогообложения, а так же системы налогообложения в форме единого сельскохозяйственного налога.

В условиях нестабильной экономической ситуации в стране перед субъектом малого предпринимательства возникает проблема определения финансовой стратегии в условиях рыночной экономики и элементов налогового планирования по определенным налогам и сборам в целях минимизации налогового бремени. Для разработки количественных параметров налогового планирования относительно субъектов малого предпринимательства проводятся следующие мероприятия: определяется перечень вариантов налогового режима с учетом сложившихся тенденций налоговых платежей за истекший период времени, осуществляется оценка вариантов налогообложения и обосновывается наиболее предпочтительный вариант налогового режима.

Право применения одного из предусмотренных Налоговым Кодексом РФ специальных налоговых режимов предоставляется организации или индивидуальному предпринимателю, если они удовлетворяют всем предусмотренным законодательством критериям.

Программой антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год предусматривалось снижение ставки единого налога для организаций, избравших упрощенную схему налогообложения. Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ с 01.01.2009 г. субъектам Российской Федерации было предоставлено право снизить ставку единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» с 15 до 5 %. Однако не была предусмотрена возможность изменения ставки налога, уплачиваемого по объекту налогообложения «доходы», равной 6%. Подобная несогласованность указывает на несовершенство действующего Законодательства в РФ относительно налогообложения предприятий малого бизнеса и необходимость дальнейшей проработки отдельных положений Налогового Кодекса РФ.

Цели и задачи практикума

 

Целью написания практикума «Налоговое планирование в малом бизнесе» является формирование у студентов знаний о нормативно-правовых основах, касающихся налогообложения субъектов малого предпринимательства и их применения в практической деятельности.

Применение специальных налоговых режимов предусматривает замену уплаты совокупности нескольких установленных законодательством налогов единым налогом, исчисляемым в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. При этом сохраняется действующий порядок уплаты прочих налогов, таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, отчислений во внебюджетные фонды.

При применении упрощённой системы налогообложения законодательством предусматривается два варианта налогооблагаемой базы. Согласно первому – объектом налогообложения являются доходы, полученные за отчетный (налоговый период), согласно второму – доходы, уменьшенные на величину расходов за отчетный (налоговый период). При этом выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером дохода, а величиной вмененного дохода, рассчитываемого в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Задачей изучения дисциплины является формирование у студентов представления о наиболее выгодном для субъекта малого предпринимательства варианте взаимоотношений с Федеральным бюджетом, бюджетом субъекта РФ и местным бюджетами.

Выполнение практикума способствует подготовке квалифицированных специалистов, обладающих не только информацией в части нормативной документации, регулирующей особенности налогообложения малых предприятий и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, но и способных применить ее в практической деятельности.

Варианты практикума

ВАРИАНТ № 1

Сущность налоговой оптимизации, принципы и этапы налогового планирования в России

При изучении данной темы следует дать определение такого понятия, как налоговая оптимизация (налоговое планирование), определить, какие принципы необходимо соблюдать. Следует иметь представление, на какие этапы разделяется процесс налоговой оптимизации. Особое внимание уделяется этапу создания организации. От того, насколько правильно составлена картина налогового поля организации и продуманы меры снижения налоговой нагрузки, зависит величина налогового бремени фирмы в дальнейшем.

Задача 1. Малое предприятие несвоевременно осуществило оплату единого налога на вмененный доход в сумме 20 тыс. руб. Просрочка по данному платежу составила 10 дней.

Определить сумму пени, если ставка рефинансирования ЦБРФ равна 12%.

Задача 2. Организация после покупки и регистрации в ГАИ поместила приобретенный автомобиль в гараж и не эксплуатирует его в течение 90 дней. Обязана ли организация в этом случае встать на налоговый учет по месту нахождения автомобиля, и предусмотрена ли в НК РФ ответственность за несвоевременную постановку имущества на налоговый учет.

ВАРИАНТ №2

Классификация налогового планирования. Налоговое планирование в сфере малого бизнеса

При рассмотрении данной темы следует подробно остановиться на классификации налогового планирования в зависимости от различных критериев, обосновать необходимость оптимизации налогов для субъектов малого и частного предпринимательства. Подробно следует остановиться на методике расчёта налоговой нагрузки организации, предложенной Министерством финансов Российской Федерации, определить перечень должностных лиц, в обязанности которых входит анализ налоговой нагрузки и разработка мер, способствующих её снижению.

Задача 1. Малое предприятие имеет два легковых автомобиля:

1-ый – с мощностью двигателя 150 л.с.

2-ой – с мощностью двигателя 240 л.с., зарегистрированные в СПб.

В марте 2010 года первый автомобиль был снят с учёта и реализован.

Определить сумму авансового платежа по транспортному налогу за I квартал текущего года.

Задача 2. Учитывая данные задачи 1, определите,правомерно ли налогоплательщик не учитывал при расчёте транспортного налога автомобиль №2, поскольку в течение всего квартала он находился в ремонте. Какова мера ответственности в случае, если действия налогоплательщика неправомерны?

ВАРИАНТ №3

ВАРИАНТ № 4

ВАРИАНТ № 5

Правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства – юридических лиц и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей)

Данная тема посвящена особенностям специального налогового режима «Упрощённая система налогообложения». Необходимо подробно остановиться на возможности замены уплаты нескольких налогов одним единым налогом, особенностях расчёта налогооблагаемой базы единого налога. Следует подробно исследовать ограничения, которые вводятся на законодательном уровне для возможности применения УСН, понятие минимального налога и особенности составления налоговой отчётности. Провести сравнение с традиционной системой налогообложения.

Задача 1. Малое предприятие перешло с 1 января прошлого года с традиционной системы налогообложения на специальный налоговый режим - УСН. В текущем году предприятие получило убыток 20000 руб. и уплатило минимальный налог - 1000 руб. Общая сумма убытков составила 21000 руб. В текущем году предприятие получило доходов 400000 руб., расходы составили 310000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога при применении упрощённой системы налогообложения за 2010 год.

Задача 2. ООО «Ромб» применяет УСН по методу «доходы». В течение налогового периода у него были следующие хозяйственные операции:

поступило за реализованные товары 12820 тыс. руб., в том числе наценка 340 тыс. руб.;

поступило извещение от посредника о том, что на его счет поступили средства за проданные товары, которые были собственностью ООО «Ромб», на сумму 6580 тыс. руб., в том числе наценка - 674 тыс. руб. и доля посредника за услуги - 158 тыс. руб. (до конца налогового периода деньги на счет ООО «Ромб» не поступали);

получены авансы от покупателей - 4860 тыс. руб.;

по решению владельцев общества произведено безвозмездное пополнение оборотных средств организации в сумме 2500 тыс. руб., в том числе от первого владельца 1400 тыс. руб. (доля в уставном капитале 55%), от второго владельца – 700 тыс. руб. (доля в уставном капитале 30%) и от третьего владельца – 400 тыс. руб. (доля в уставном капитале 15%).

Определить размер налогооблагаемой базы и сумму единого налога.

ВАРИАНТ №6

ВАРИАНТ №7

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (на примере любого региона)

В теме раскрывается сущность вменённого налогообложения, его экономическая обоснованность. Следует подробно рассмотреть все элементы данного налогового режима, корректирующие коэффициенты, ограничения, установленные законодательством на применение ЕНВД. Пояснить, замену каких налогов предусматривает уплата единого налога и особенности применения ЕНВД организациями и индивидуальными предпринимателями.

Задача 1. Малое предприятие для целей налогообложения применяет ЕНВД, оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов. В организации для оказания таких услуг имеется 12 транспортных средств. Сумма уплаченных страховых взносов в I квартале 2010 года – 4100 руб.

Исчислить сумму единого налога на вмененный доход за I квартал 2010 года.

Задача 2. Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю на территории Санкт-Петербурга. Для своей деятельности он арендовал помещение в офисном здании площадью 165 квадратных метров. Кроме того, по договору с ЗАО «Городские рынки» он использует три рыночных лотка, каждый площадью 4,5 квадратных метра.

Рассчитать размер вмененного дохода и определить сумму единого налога.

ВАРИАНТ №8

ВАРИАНТ №9

ВАРИАНТ №10

ВАРИАНТ №11

Налоговые льготы в системе налогового планирования

Применение льгот является одним из наиболее распространённых способов налоговой оптимизации. При изучении данной темы необходимо подробно остановиться на видах и классификации льгот. Обратить внимание на необходимость документального подтверждения возможности их применения, важности правильного и своевременного оформления документов, подтверждающих правомерность пользования различными видами льгот.

Задача 1. Малое предприятие осуществляет производство и реализацию облагаемой и необлагаемой НДС продукции.

В I квартале было реализовано:

- облагаемой НДС продукции на сумму 2680 тыс. руб., в том числе НДС – 18%;

- необлагаемой НДС продукции на сумму 4000 тыс. руб.

Для производства всей продукции в I квартале были приобретены инструменты стоимостью 20600 руб. (в том числе НДС – 18%).

Определить сумму НДС за I квартал, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2. Организация имеет магазин, который реализует покупные товары, а также реализует продукцию собственного производства. Площадь торгового зала 50 м². Выручка от реальной покупки товара составила 1 500 000 руб., от реализации собственной продукции – 1 700 000 руб. Среднегодовая стоимость имущества магазина составляет 200 000 руб. Среднегодовая стоимость имущества, используемого в процессе производства и реализации продукции - 800 000 руб. Среднегодовая стоимость имущества, используемого в той и другой деятельности - 900 000 руб. Ставка налога на имущество установлена в размере 2,2 %. Определить сумму налога на имущество.

ВАРИАНТ № 12

ВАРИАНТ №13

Планирование налога на прибыль, его минимизация для субъектов малого предпринимательства, применяющих традиционную систему налогообложения

При изучении данной темы внимание следует провести сравнительный анализ применения того или иного варианта, которые налогоплательщик выбирает самостоятельно в соответствии НК РФ: начисление амортизации, метод учёта материально-производственных запасов, метод учёта доходов и расходов и т.д. Следует обратить внимание на возможность применения пониженной ставки налога на прибыль в отдельных регионах при выполнении соответствующих требований. Рассмотреть перечень доходов, не включаемых в состав налогооблагаемой прибыли и прочие методы минимизации данного налога.

Задача 1. Сумма налога за прибыль по малому предприятию за I квартал 2010 года составила 10600 руб.; в т.ч. за первое полугодие 2010 года – 32500 руб.; за 9 месяцев 2010 года – 33000 руб.; за 2010 год – 39200 руб. Сумма налога на прибыль за 9 месяцев 2009 года составила 16000 руб.

Начислить авансовые платежи на III квартал и IV кварталы 2010 года. Установлена ли налоговым законодательством необходимость исчислять ежемесячные налоговые платежи в I квартале 2011 года по данному малому предприятию, обоснуйте правильность ответа.

Задача 2. Доходы фирмы в 1 квартале текущего года составили 5 800 тыс. рублей, а расходы – 6 000 тыс. рублей.

Доходы фирмы во 2-м квартале составили 7 250 тыс. рублей, а расходы – 4 500 тыс. рублей.

Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджет за первое полугодие текущего года и ежемесячные авансовые платежи данного налога в третьем квартале двумя способами: исходя из налога на прибыль, уплаченного за предыдущий квартал и исходя из фактической прибыли. На основании расчётов сделать вывод о целесообразности того или иного способа расчёта. Налог на прибыль, уплаченный по итогам IV квартала предыдущего года, составил 6 000 рублей.

ВАРИАНТ №14

Планирование налога на добавленную стоимость для субъектов малого предпринимательства

При изучении данной темы следует проанализировать способы освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС как для организации в целом, так и при реализации отдельных видов товаров, работ и услуг. Обратить внимание на особенности применения пониженных налоговых ставок. Исследовать, в каких случаях можно гарантированно получить право на вычет по НДС, не вызывая подозрений у контролирующих органов, а так же возможности зачёта и возврата излишне уплаченного налога.

Задача 1. Выручка малого предприятия от реализации продукции в I квартале 6000 тыс. руб., включая НДС. Доход от сдачи офисных помещений в аренду - 1100 тыс. руб. Оприходованы полученные от поставщиков материалы на сумму 660 000 тыс. руб., включая НДС. Ставка НДС – 18%.

Начислить сумму НДС к уплате в бюджет за I квартал.

Задача 2. Представители иностранной компании «ABC Ltd» смонтировали для ЗАО «Лассо» павильон в Москве. Стоимость работ по договору составила 3500 долларов США. Иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. Акт приемки-сдачи работ был подписан 15 апреля отчетного года. Перед тем, как выплатить деньги, ЗАО «Лассо» удержало НДС из суммы, причитающейся компании «ABC Ltd» (принять курс доллара условно 30 руб. за 1 доллар).

Определить размер удержанного НДС.

ВАРИАНТ №15

ВАРИАНТ 16

ВАРИАНТ №17

ВАРИАНТ №18

ВАРИАНТ №19

ВАРИАНТ №20

ВАРИАНТ №21

ВАРИАНТ №22

Особые экономические зоны и закрытые административно- территориальные образования (ЗАТО) как регионы льготного налогообложения

При изучении данной темы необходимо дать понятие особых экономических зон и закрытых административно-территориальных образований, экономическую обоснованность их создания и проанализировать особенности установления налогов на данных территориях. Привести примеры реально существующих на территории РФ федеральных и региональных особых экономических зон.

Задача 1. Малое предприятие использует традиционную систему налогообложения. Имеет два склада в разных субъектах РФ:

склад №1 – в субъекте, ставка по налогу на имущество в котором установлена в размере 1,8%,

склад №2 – в субъекте, ставка по налогу на имущество в котором установлена в размере 2,0%,.

Остаточная стоимость складов:

	Склад №1	Склад №2
На 01.01
На 01.02
На 01.03
На 01.04

Определить авансовые платежи по налогу на имущество за I квартал текущего года.

Задача 2. База по страховым взносам на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала текущего года за отчетный период составила 160 000 руб.

Определить сумму страховых взносов, если выплаты произведены организацией:

1) обычной, не имеющей преференций;

2) имеющей статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящей выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны.

ВАРИАНТ № 23

Международное налоговое планирование и оффшорный бизнес

Регистрация фирмы за рубежом является распространённой формой налоговой оптимизации для различных видов экономической деятельности. При изучении данной темы необходимо дать классификацию оффшорных зон, остановиться на принципах международного налогового планирования, проанализировать различия в налоговых системах иностранных государств и экономический эффект, получаемый ими от предоставления различного рода налоговых льгот для иностранных организаций.

Задача 1. Малое предприятие находится на традиционной системе налогообложения и осуществляет экспорт товаров за рубеж.

Согласно налоговой декларации в IV квартале 2010 года реализовано за рубеж товаров на сумму 2650000 руб. Документы, подтверждающие экспорт, представлены в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией. За данный период малым предприятием были приобретены товары (работы, услуги) для производства экспортной продукции на сумму 1250000 руб., включая НДС (ставка 18%).

Необходимо рассчитать НДС за IV квартал 2010 года.

Задача 2. Иностранная организация, не осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, приобрела в середине года недвижимость на территории Российской Федерации. Определить налоговую базу по налогу на имущество организаций (сумму налога и авансовых платежей по нему), учитывая, что имущество приобретается иностранной организацией не с начала календарного года.

ВАРИАНТ №24

ВАРИАНТ №25

СОДЕРЖАНИЕ ОСНОВНЫХ РАЗДЕЛОВ практикума

 

Практикум содержит два основных раздела: теоретический и практический.

В теоретическом разделе на основе изученной нормативной и специальной литературы применительно к избранной теме практикума излагаются следующие вопросы:

1. Нормативно-правовые основы отнесения предприятий и организаций к статусу «субъекты малого предпринимательства» с указанием действующих в настоящее время законодательных актов, регламентирующих вышеназванный статус и перечисленных в них критериев, характеризующих отличительные признаки субъектов малого предпринимательства.

2. Основы налогового планирования, которые включают:

- правильное составление учетной политики предприятия и проведения договорных компаний;

- правильное и полное использование всех установленных законом льгот;

- оценка позиций налогового органа с точки зрения возможности получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов и с точки зрения получения инвестиционных налоговых кредитов;

- учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

3. Классификация налогового планирования, которое в зависимости от уровня управления предусматривает:

- планирование на уровне государства (государственное);

- планирование на уровне предприятий (корпоративное);

- планирование, осуществляемое физическими лицами (личностное).

Кроме того, с точки зрения временной определенности различают:

- стратегическое налоговое планирование;

- текущее налоговое планирование.

4. Планирование налогов, уплачиваемых субъектами малого предпринимательства в России, которые избрали одну из предлагаемых систем налогообложения, предусматривает рассмотрение следующих подразделов:

- сущность налогового режима;

- объект налогообложения;

- исчисление налоговой базы;

- применение различных налоговых ставок;

- виды льгот, направленные на полное или частичное освобождение налогоплательщика от уплаты конкретного налога;

- перечень налоговых вычетов;

- порядок и сроки уплаты налога.

Во втором разделе (практической части Практикума) следует с использованием фактических данных по конкретной организации выполнить определенные расчеты, подтверждающие теоретические положения, изложенные в первом разделе. В исключительных случаях данный раздел может быть выполнен на условном примере. К данным расчетам относятся:

Сравнительный анализ различных методических подходов в части уплаты налогов субъектами малого производства, избравших для себя одну из систем налогообложения:

-традиционная система налогообложения;

-упрощенная система налогообложения;

-система налогообложения в форме единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;

-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

-совмещение нескольких налоговых режимов.

Обоснованность и выбор учетной политики на предприятии с указанием основных элементов учетной политики и факторов, обуславливающих, например, группировку и списания затрат на производство, способ распределения косвенных расходов, метод определения выручки от реализации продукции, работ, услуг.

Расчет планируемого налога, подлежащего уплате в бюджеты различных уровней, с учетов формирования правильности налоговой базы применительно к конкретному предприятию, а также льгот с целью оптимизации налоговых платежей. При этом особое внимание следует уделить расходам предприятия в случае нарушения им налоговых обязательств, определенных Налоговым Кодексом РФ. Данное положение требует соблюдения от предприятия следующего:

-соответствия фактических расходов действующей на предприятии учётной политике;

-ускорения процесса заготовки всех материальных ценностей и минимизации сроков от предоплаты до фактического оприходования товарно-материальных ценностей;

-ускорения процесса выполнения сторонними организациями работ и услуг производственного назначения и их приемки в отчетном периоде с подтверждением этого факта актами сдачи-приемки этих работ с целью предъявления, например, НДС в отчетном периоде.

При выполнении практической части необходимо произвести сравнительный анализ различных методов налогообложения по представленной в таблице 1 схеме и указать преимущество избранного для конкретного предприятия метода налогообложения.

 

Таблица 1

Показатель	Режим налогообложения
ТСНО с НДС	ТСНО без НДС	УСН, доходы	УСН, доходы минус расходы
Доход с НДС
Доход без НДС
Итого доход
Расходы, в т.ч.
…
Налоговая база
Сумма налога
Уменьшение суммы налога
Итого к уплате в бюджет

 

Расчёт налоговой нагрузки организации (суммы всех платежей в бюджет) представить в виде таблицы (см. табл.2)

 

Таблица 2

Вид налогового платежа	Режим налогообложения
ТСНО с НДС	ТСНО без НДС	УСН, доходы	УСН, доходы минус расходы
НДС
Налог на прибыль
Взносы во внебюджетные фонды
Единый налог
Итого к уплате в бюджет

 

В заключении отражаются основные положения практикума, изложенные в основных его разделах.

В приложения могут быть помещены вспомогательные материалы:

- выдержки из нормативных документов;

- бланки налоговой отчетности;

- расчеты и т.п.

 

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ практикума

 

Следует отметить роль малого бизнеса для развития рыночной экономики государства, который способствует поддержанию конкурентного тонуса в экономике, создает естественную социальную опору общественному устройству, организованному на началах рынка, а также формирует социальный слой предпринимателей.

Малое предпринимательство в нашей стране начало развиваться в 1991 году после принятия Закона РФ «О собственности в РСФСР», в 1995 году оно получило свое дальнейшее развитие в связи с выходом Федерального закона РФ от 14.06.95г. № 88-ФЗ ''О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации''. С 1 января 2008 года отношения в сфере малого бизнеса регулируются Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Согласно вышеназванным законам к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

Для юридических лиц это:

- суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25 процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов),

- доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25 процентов (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ - бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям, либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования, или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования).

Средняя численность работников за предшествующий календарный год должна составлять до ста человек включительно для малых предприятии. Среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

Нормативная литература:

Конституция РФ. – М.: Литера, 2011.

Бюджетный Кодекс РФ. – М.: Омега-Л, 2011.

Водный Кодекс РФ. – М.: Омега-Л, 2011.

Гражданский Кодекс РФ: в 4 ч. – М.: Омега-Л, 2011.

Земельный Кодекс РФ. – М.: Омега-Л, 2011.

Лесной Кодекс РФ. – М.: Омега-Л, 2011.

Налоговый Кодекс РФ. – М.: Омега-Л, 2011.

Уголовный кодекс РФ. – М.: Экзамен, 2011.

Кодекс об административных правонарушениях РФ. – М.: Экзамен, 2011.

Сборник законов РФ. С изменениями и доп. - М.: ЭКСПО, 2011.

"Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" [одобрено Правительством РФ 25.05.2009]

"Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" [одобрено Правительством РФ 20.05.2010]

Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год. [утверждена Правительством РФ]

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" [принят ГД ФС РФ 13.07.2001 с изменениями и дополнениями] // Российская газета. – 10.08.2001. - № 152-153

Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" [принят ГД ФС РФ 06.07.2007 с изменениями и дополнениями] // Российская газета. – 31.07.2007. - № 164

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" [принят ГД ФС РФ 17.07.2009 с изменениями и дополнениями] // Российская газета. – 28.07.2009. - № 137

Федеральный закон от 24.07.2009г. № 213 – ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых фондах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». [принят ГД ФС РФ 17.07.2009 с изменениями и дополнениями] // Российская газета. – 29.07.2009. - № 138

Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" [принят ЗС СПб 04.06.2003 с изменениями и дополнениями] // Вестник администрации Санкт-Петербурга. – 28.07.2003. - № 7

Закон Санкт-Петербурга от 28.11.2005 N 611-86 "О земельном налоге в Санкт-Петербурге и о внесении дополнения в Закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах" [принят ЗС СПб 16.11.2005 с изменениями и дополнениями] // Вестник администрации Санкт-Петербурга. – 28.12.2005. - № 12

 

Основная:

Александров, И. М. Налоги и налогообложение: учебник / И. М. Александров. – 10-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и Ко, 2009.- 320 с.

Беспалов, М.В., Филина, Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения / под ред. Д.В. Соловьевой.- М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010.- 368 с.

Индивидуальные предприниматели: практическое пособие / под ред. А.В. Касьянова. 8-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009.- 296 с.

Индивидуальный предпр