Метод детерминированного факторного анализа

 

Часто принятие управленческих решений связано с критериями (факторами), которые находятся во взаимосвязи и взаимозависимости. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности их труда. Отсюда важным вопросом при принятии управленческих решений является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя называется факторным анализом. В условиях определенности связь факторов с результативным показателем носит функциональный характер, то есть результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Такой анализ называется детерминированный факторный анализ.

Для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя в детерминированном факторном анализе используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и другие.

Первые четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать – значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения; потом изменяются два, затем три и так далее, при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Наиболее универсальным из перечисленных способов является способ цепной подстановки. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что все остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Порядок определения величины влияния факторов на прирост результативного показателя способом цепной подстановки рассмотрим на следующем примере. В таблице 3.2 приведены исходные данные для факторного анализа объема валовой продукции.

 

Таблица 3.2.

Данные для факторного анализа объема валовой продукции

 

Показатель	Условное обознач.	План	Факт	+, -	Выполнение плана, %
Валовая продукция, млн. р.	ВП	160 000	240 000	+80 000
Среднегодовая численность рабочих, чел.	КР			+200
Среднегодовая выработка на одного рабочего, млн. р.	ГВ			+40
Количество отработанных дней одним рабочим	Д			+6	102,4
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	П		7,6	-0,4
Среднечасовая выработка, тыс. р.	СВ		102,796	+22,796	128,5

Объем валовой продукции (ВП) зависит от двух основных факторов: численности рабочих (КР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель:

ВП = КР * ГВ.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:

1. ВП_пл = КР_пл * ГВ_пл = 1000 * 160= 160 000 млн. р.,

2. ВП_усл = КР_ф * ГВ_пл=1200 * 160 = 192 000 млн. р.,

3. ВП_ф = КР_ф * ГВ_ф = 1200 * 200 = 240 000 млн. р.,

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо плановой. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае плановая.

Вывод 1: За счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 32 000 млн. р. (192 000 – 160 000).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же работников в обоих случаях фактическое.

Вывод 2: за счет повышения производительности труда объем валовой продукции увеличился на 48 000 млн. р. (240 000 - 192 000).

Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

А) увеличения численности рабочих +32 000 млн. р.

Б) повышения уровня производительности труда +48 000 млн. р.

. Итого + 80 000 млн. р.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть ровна общему приросту результативного показателя:

ВП_кр+ ВП_{гв =} ВП_общ.

Если требуется определить влияние трех и более факторов, то в этом случае рассчитывается не один, а два (и боле) условных дополнительных показателя, т.е. количество условных показателей на единицу меньше количества факторов.

При проведении анализа в условиях определенности могут успешно применяться методы машинной имитации, предполагающие множественные расчеты на ЭВМ. В этом случае строится имитационная модель объекта или процесса (компьютерная программа), содержащая b-е число факторов и переменных, значения которых в разных комбинациях подвергается варьированию. Таким образом, машинная имитация - это эксперимент, но не в реальных, а в искусственных условиях. По результатам этого эксперимента отбирается один или несколько вариантов, являющихся базовыми для принятия окончательного решения на основе дополнительных формальных и неформальных критериев.