Расчет платежей налога на рекламу и налога на имущество

Согласно журнала хозяйственных операций, стоимость услуги по рекламе – 25000 руб.

Ставка налога на рекламу– 5%.

Ставка налога на имущество– 2,2%.

 

Расчет платежей налога на рекламу

 

Показатели	Сумма, руб.
1. Стоимость услуг по рекламе
2. Ставка налога, %
3. Сумма платежей

Расчет налога на имущество за декабрь 200 г.

 

Показатели	Сумма, руб.
1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период	260 000 000
2. Установленная ставка налога на имущество, %	2,2
3. Сумма налога на имущество за отчетный период	5 720 000
4. Начислен в бюджет налог на имущество за отчетный период	4 400 000
5. Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку	1 320 000

 

 

Приложение №12

Расчет амортизационных отчислений по основным средствам в налоговом учете

 

По условию курсовой работы показан состав основных средств ЗАО «Модерн».

Расчет месячной нормы амортизации

Наименование основных средств	Место эксплуатации	Первоначальная стоимость, руб.	Для целей налогообложения	Месячная норма амортизации, от срока лет службы, % (1/срок службы в месяцах *100)
ОКОФ	Лет службы	Месяцев службы
Здание каменное двухэтажное	Управление фабрики					0,28
Здание кирпичное	Транспортный цех					0,28
Здание каменное	Основной цех					0,28
Силовые машины 1	То же					1,39
Силовые машины 2	То же					1,39
Пишущие машинки	Управление фабрики					2,08
Машины швейные универсальные старого образца	Основной цех					1,39
Машины швейные универсальные	Основной цех					1,39
Вычислительные машины	Управление фабрики					2,08
Автомобили легковые	То же					2,08
Автомобили грузовые	Транспортный цех					1,39
Инструмент	Основной цех					4,17
Несгораемые сейфы	Управление фабрики					0,64
Итого	X		X	X	Х	Х

 

Составим расчет по форме приложения 17 к условию данной курсовой работы и найдем сумму амортизации за месяц умножением первоначальной стоимости основных средств на месячную норму амортизации, рассчитанную в зависимости от срока службы основных средств:

 

Расчет амортизационных отчислений по основным средствам в налоговом учете

 

Код ОКОФ	Наименование основных средств	Первоначальная стоимость основных средств	Срок полезного использо-вания, лет	Сумма амортизации за месяц, руб. (первоначальная стоимость * норму амортизации)	Справочно: Месячная норма амортизации, от срока лет службы, % (1/срок службы в месяцах *100)
	Здание каменное двухэтажное			252 000	0,28
	Здание кирпичное			82 880	0,28
	Здание каменное			352 800	0,28
	Силовые машины 1			179 310	1,39
	Силовые машины 2			179 310	1,39
	Пишущие машинки			2 496	2,08
	Машины швейные универсальные старого образца			1 876	1,39
	Машины швейные универсальные			276 124	1,39
	Вычислительные машины			93 184	2,08
	Автомобили легковые			79 040	2,08
	Автомобили грузовые			55 600	1,39
	Инструмент			85 068	4,17
	Несгораемые сейфы			1 024	0,64
	Итого		X	1 640 712

 

Амортизация основных средств за декабрь

Основной цех (счет 25)	1074488 руб.
Транспортный цех (счет 23)	138480 руб.
Управление фабрики (счет 26)	427744 руб.

 

 

Приложение №13

Расчет налоговых обязательств

 

Из условий ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" следует, что "бухгалтерская" прибыль, как правило, не совпадает с налогооблагаемой прибылью. Несоответствие между ними складывается из постоянных и временных разниц. Наличие постоянных разниц приводит к возникновению постоянного налогового обязательства. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Известно, что условный расход по налогу на прибыль - сумма налога на прибыль, исчисленная исходя из бухгалтерской прибыли. По данным бухгалтерского учета на примере хозяйственной деятельности ЗАО «Модерн» прибыль на 01.01.200_г. составила 6510250 руб., а условный расход по налогу на прибыль – 1302050 руб.

Для того, чтобы рассчитать текущий налог на прибыль - налог на прибыль для целей налогообложения, налог, который подлежит уплате в бюджет, необходимо, в нашем примере, к условному расходу по налогу на прибыль прибавить сумму постоянного налогового обязательства (ПНО) и вычесть отложенное налоговое обязательство (ОНО).

 

 

Расчет налоговых обязательств

 

№ хоз. опер.	Доходы и расходы	Суммы учитываемые	Разницы, возникшие в отчетном периоде	Налоговые активы и налоговые обязательства
В бухгал-терском учете	В налоговом учете
				постоянная разница	постоянное налоговое обязательство
	Суточные сверх норм
	Проценты банку
	Расходы на рекламу
итого
				налогооблагаемая временная разница	отложенное налоговое обязательство
	Сумма амортизации
	Стоимость отгруженной продукции
итого

 

 

Приложение №14

Расчет налога на добавленную стоимость

 

Согласно условию курсовой работы примем ставку для расчета и оплаты НДС – 20%. Остаток задолженности бюджету по НДС на 01.12.200_г. – 90000 руб. – погашен 15.12.200_ г. (хозяйственная операция 12). Внесено авансовых платежей по НДС – 240000 руб. Остаток НДС по приобретенным материальным ценностям на 01.12.200_г. – 320000 руб.

Сгруппируем суммы налога на добавленную стоимость, для расчета НДС

№ операции по журналу хозяйственных операций	Содержание операции	Налоговая база, руб.	Сумма НДС, руб.
	Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: пишущие машинки по остаточной стоимости силовые машины по договорной цене
	Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:
Итого реализация (передача) продукции (работ, услуг) и иного имущества
	Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 5 декабря
	Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 7 декабря
	Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 19 декабря
	Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные ра­боты по капитальному ремонту здания транспорт­ного цеха
	Счет-фактура № 17, платежное требование завода-изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 3 декабря Принят к оплате счет за вычислительную технику
Итого сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг)

 

Расчет налога на добавленную стоимость

 

Показатели	Налоговая база, руб.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, руб.
1. Реализация (передача) продукции (работ, услуг) и иного имущества	19 120 000		3 324 000
2. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету	402 000		80 400
3. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет за налоговый период,	18 718 000		3 243 600
в т. ч.:
внесено авансовых платежей			240 000

 

 

 

 

Список литературы

1.	Гражданский кодекс Российской Федерации.
2.	Налоговый кодекс Российской Федерации.
3.	О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21ноября 1996 года N 129-ФЗ (в редакции от 3 ноября 2006 года)
4.	Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года N 34н (в редакции от 26 марта 2007 года)
5.	Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)"): Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06 октября 2008 года N 106н (в редакции от 11 марта 2009 года
6.	Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06 июля 1999 года N 43н (в редакции от 18 сентября 2006 года)
7.	Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 года N 26н (в редакции от 27 ноября 2006 года)
8.	Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 октября 2003 года N 91н (в редакции от 27 ноября 2006 года)
9.	Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09 июня 2001 года N 44н (в редакции от 26.03.2007
10.	Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 года N 119н (в редакции от 26 марта 2007 года)
11.	Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06 мая 1999 года N 32н (в редакции от 27 ноября 2006 года)
12.	Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06 мая 1999 года N 33н (в редакции от 27 ноября 2006 года)
13.	Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 года N 114н (в редакции от 11 февраля 2008 года)
14.	Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года N 94н (в редакции от 18 сентября 2006 года)
15.	О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года N 67н (в редакции от 18 сентября 2006 года)
16.	Бухгалтерская отчетность: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы / О.В. Лубова, О.В. Волкова, А.М. Штутин и [др.]. - М.: Бератор-Паблишинг, 2009. - 464 с.
17.	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций в редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н