Місце податкового права в системі права

1. Відповідно до ч.1 ст. 69 Бюджетного кодексу України до доходів місцевих бюджетів, які не враховуються при визначення обсягу міжбюджетних трансфертів відноситься податок на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності.

Яким чином співвідноситься ця норма Бюджетного кодексу України зі ст. 9, 10 Податкового кодексу України?

 

2. Згідно зі ст. 67 Конституції України кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Чи стосується ця вимога юридичних осіб-платників податків? Якими нормативними актами встановлюється даний обов’язок стосовно юридичних осіб?

 

Завдання до теми 2.

Податкові правовідносини та податково-правові норми

1. Проведіть порівняльно–правову характеристику правових норм, що регулюють відносини з приводу поруки та застави як способів забезпечення цивільно–правового зобов’язання та податкової поруки і податкової застави як способів забезпечення податкового обов’язку платника податків.

2. Виходячи зі змісту Податкового кодексу України наведіть приклади: уповноважуючих, зобов'язуючих та забороняючих фінансово-правових норм. Наведіть конкретні приклади та вкажіть, в чому виявляються особливості таких правових норм.

3. Наведітьпо три приклади матеріальних, процесуальних, регулятивних, охоронних, зобов’язуючих, забороняючих та уповноважуючих податково-правових норм.

 

Завдання до теми 3.

Правове регулювання податкової системи України. Правова природа податку.

1. Приватний підприємець Л., є імпортером товарів з Російської Федерації. Він працює за спрощеною системою оподаткування та відноситься до другої групи платників єдиного податку. У державній податковій інспекції від приватного підприємця Л. в усній формі потребують реєстрації в якості платника податку на додану вартість.

Чи правомірні вимоги працівників Державної податкової інспекції?

Визначите хто правий у цій ситуації.

2. Платник податків-фізична особа звернувся до районної податкової інспекції за податковою консультацією щодо питання формування суми його податкового обов’язку. Податкова особа районної податкової інспекції дала відповідь, виходячи із власних поглядів (тобто узагальнюючої податкової консультації центрального податкового органу з цього питання не було, а норма податкового законодавства мала подвійне тлумачення). Платник податків не скористався даною відповіддю контролюючого органу і сприйняв її як рекомендацію, а не обов’язкову норму. При цьому посадова особа районної податкової інспекції тлумачила її на свою користь, а платник податків – на свою. У зв’язку з цим рішенням районної податкової інспекції на платника податків було накладено штраф, тому що він не скористався податковою консультацією податкової інспекції,діяв за власним розсудом хоча і в межах норм закону. Платник податків звернувся з позовом до суду на дії посадової особи районної податкової інспекції.

Як треба вирішити цю справу?

 

Завдання до теми 4.

Правове регулювання основних елементів правового механізму податку

1. Акціонерне товариство “Регіон” займалося виробництвом та реалізацією сільськогосподарської продукції (зерно, молоко), кондитерських виробів та напоїв. Сума, яка була одер­жана підприємством від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва за попередній звітний (податковий) рік пере­вищила 75 відсотків загальної суми валового доходу підприємства. У зв'язку з цим було сплачено фіксований сільськогосподарський податок поставкою зерна.

Чи має право платник податків сплачувати фіксований податок у другому кварталі поточного року?

2. При посвідченні договору купівлі-продажу квартири продавець Іванов А.А. наполягав на тому, що обов’язок по нарахуванню, утриманню та сплаті податку на доходи фізичних осіб щодо операцій з продажу об’єктів нерухомості лежить на нотаріусі, який виконує обов’язки податкового агента при посвідченні такої угоди. Нотаріус проти цього заперечував та наполягав тільки на обов’язку контролю за додержанням податкового законодавства з приводу сплати податку на доходи фізичних осіб у разі посвідчення такої угоди.

Визначте та проаналізуйте інститут податкового агентства. Чи є нотаріус податковим агентом щодо оподаткування операцій з продажу об’єктів нерухомого майна у разі, коли сумма нарахованого податку самостійно сплачується сторонами угоди попередньо її нотаріальному посвідченню?

 

 

Завдання до теми 5.

Правове регулювання додаткових елементів правового

Механізму податку

1. Підприємством несвоєчасно подано податкову декларацію (розрахунок) до органів державної податкової служби.

Якими статтями Податкового кодексу України визначено поняття податкової декларації, строки подання податкової декларації до органів податкової служби та якими статтями передбачено відповідальність за несвоєчасне подання податкової звітності.

 

2. Податковою інспекцією було проведено перевірку по застосуванню нульової ставки по ПДВ при здійсненні експортної операції. В ході перевірки було встановлено, що серед обов’язкових документів які підтверджують право на нульову ставку було вказано контрагента, який за інформацією податкової відсутній. На підставі викладеного в застосуванні нульової ставки було відмовлено.

Чи правомірні дії податкової інспекції? Який порядок обчислення нульової ставки по ПДВ?

 

3. Підприємством було порушено строки самостійно визначеного податкового зобов’язання.

Якими статтями податкового кодексу визначено строки сплати податкового обов’язку та якими статтями передбачено відповідальність за несвоєчасну сплату?

 

Завдання до теми 6.

Податковий обов’язок. Забезпечення виконання обов’язку по сплаті податків та зборів.

1. Активи юридичної особи – платника податку, що мала податковий борг, у порядку і на умовах, встановлених законодавством, були передані контролюючим органом у податкову заставу. Але юридична особа – боржник уклала угоду податкової поруки із банком-резидентом у нотаріально посвідченому порядку. Податковий орган відмовив у реєстрації такої угоди між банком і платником податків, посилаючись на законодавче положення про заборону якої-небудь поступки з податкового боргу платника податків третій особі.

Чи правомірні дії податкового органу? Як необхідно вирішити цю справу? Визначте правову природу застосованих способів забезпечення виконання податкового обов`язку.

 

2. ТОВ «Книжковий світ» за результатами податкового періоду з податку на додану вартість, не включив у свою декларацію відомості про операції з продажу книжкової продукції національних видавництв. За результатами перевірки органами Державної податкової служби були застосовані до платника відповідні санкції.

Чи правомірні дії платника та податкового органу? Яким чином повинен був діяти платник податків.

3. У зв`язку із смертю платника податків-фізичної особи відкрито спадкове провадження. У спадкову масу включено: земля, об`єкт нерухомого майна-житлова квартира та кошти на депозитному рахунку. Усі наведені об`єкти обтяжені податковим боргом.

Чи звільняються спадкоємці від податкового обов`язку по таких об`єктах? У відповідності із діючим законодавством у разі відсутності джерела сплати податків, які існують варіанти поведінки платника-спадкоємця.

 

Завдання до теми 7.

Податковий контроль

1. Державна податкова інспекція провела перевірку порядку проведення розрахунків за товари за допомогою РРО. Під час перевірки касир взяла із сейфу касову книгу, в якій лежали грошові кошти у сумі 400 грн. Як вона пояснила, це був завдаток одного з клієнтів за товар. Податкова інспекція розцінила ці кошти як виручку від реалізації товару та оштрафувала підприємство. Чи правомірні дії податкової інспекції?

2. Виїзною позаплановою документальною перевіркою донараховано до бюджету 120,0 тис.грн. податкових платежів в тому числі: ПДВ – 40,0 тис. грн., акцизний податок – 30,0 тис. грн., податок на прибуток – 50,0 тис. грн. Відповідно до чинного податкового законодавства даному платнику нараховано фінансові санкції в сумі 22,8 тис. грн. та пеню в сумі 5,0 тис. грн.

Платник відмовляється від сплати фінансових санкцій та пені мотивуючи тим, що в особових рахунках числиться переплата в бюджет на загальну суму 60,0 тис. грн. У зв’язку з тим він відмовився від підписання акту документальної перевірки та подав скаргу до податкового органу.

Чи правомірні дії перевіряючого?

 

3. При перевірці фінансово-господарської діяльності ТОВ “Техсервіс” було вилучено всі бухгалтерські документи. При цьому співробітниками податкової міліції було складено опис наступного змісту: “Документи у синій папці – договори; документи у червоній папці – накладні; документи у папці №5 – установчі документи”. За результатами перевірки було складено акт про заниження прибутку та прийнято рішення про застосування фінансових санкцій до ТОВ «Техсервіс».

Дайте правову оцінку діям співробітників податкової міліції по вилученню документів. Який існує порядок вилучення документів?

 

4. Державна податкова інспекція здійснила планову виїзну перевірку ТОВ „Кленсі” за відсутності головного бухгалтера підприємства. Директор ТОВ „Кленсі” відмовився підписувати акт перевірки у зв’язку з тим, що головний бухгалтер був у відпустці та не був присутній під час проведення перевірки. Чиї дії у цьому випадку правомірні?

 

Завдання до теми 8.

Відповідальність за порушення податкового законодавства

1. У філіі виробничого об’єднання “ Оріон “, яка має статус податкового агента, була проведена документальна перевірка. В ході перевірки було виявлено, що податок на доходи фізичних осіб був нарахований та перерахований в бюджет не в повному обсязі. Головний бухгалтер не зміг надати пояснень та документів щодо сплати податку, тому,що знищів їх.

Яка відповідальність передбачена у цьому випадку для податкового агента? Чи передбачена відповідальність за порушення строків зберігання документів?

 

2. Платник податків Н.звернувся до податкової інспекції за консультацією з приводу підтвердження його права на податкову пільгу. Відповідь була одержана позитивна. В подальшому така консультація була відмінена як така, що не відповідає ПКУ.

Чи може бути притягнутий до відповідальності платник податків, який діяв у відповідності з податковою консультацією? На кого покладена функція надання податкових консультацій? Чи можливе оскарження в суді податкової консультації?

 

3. ТОВ ‘Синтез” здійснює торгівельну діяльність з використанням таких видів товарів вітчизняного виробництва: хліб,мука,сіль, цукор. Працівниками податкової інспекції була проведена контрольна закупівля цих товарів. В результаті цього були встановлені наступні порушення:-перевіряючим не було надано торгівельного патенту, -торгівельні операції проводились без застосування РРО. Працівники податкової інспекції склали акт перевірки, в якому зафіксували вказані вище порушення та штрафні санкції.

Чи правомірно проводилась перевірка?Яку відповідальність передбачає чинне податкове законодавство за вказані порушення?

 

4. Громадянин П. за замовленням іноземної компанії у 2008-2010 р.р. здійснював розробку комп’ютерних програм. Виконану роботу направляв іноземному замовнику через інтернет, та отримував від замовника кошти в іноземній валюті на рахунок відкритий в “ Універсал-банку” щомісячно в розмірі 500 дол. США. При цьому з 2008 року гр..П жодного разу не здавав податкову декларацію.

Чи були допущені гр..П порушення податкового законодавства?До якої відповідальності може бути притягнуто гр..П?

Завдання до теми 9.