Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках

Цель: приобрести практические навыки по ведению операций по расчетным и специальным счетам в банке, научиться заполнять первичные документы по данному разделу учета и составлять регистры синтетического учета по данным банка.

 

Таблица 3 – Хозяйственные операции по счету 51 «Расчетные счета» за март

Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
01.03.	Поручение №37 от ООО «Фаворит», накладная №10 от 23.02. Оплачена мебель	100 300
01.03.	Поручение №20. Лесоторговой базы. Оплачены материалы по счету № 087.		28 000
03.03.	Поручение № 20 от ООО «Уют», накладная № 12 от 25.02. оплачена мебель	97 350
06.03.	Поручение № 23 от магазина «Янтарь», накладная № 13 от 01.03. оплачена мебель	295 000
06.03.	Поручение № 21. Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц за февраль		4 173
06.03.	Поручение № 22. Перечислено в ПФ РФ Поручение № 23. Перечислено в ФОМС Поручение № 24. Перечислено в ФСС РФ Поручение № 25. Перечислено в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев и травматизмом на производстве		28 830 3 350 5 020
06.03.	Чек № 064894 Получено с расчетного счета на выдачу заработной платы и хозяйственные нужды		78 232
06.03.	Объявление № 25. Взнос наличными из кассы	24 600
07.03.	Поручение № 26 ООО «Строй ОК» по счету № 160 оплачены материалы		14 325-20
09.03.	Поручение № 27 ОАО «Восход» оплачен счет № 45		28 980-80
09.03.	Чек № 064895 Получено с расчетного счета		3 000
09.03	Поручение № 28 Оплачены облигации ОАО «Паралон»		57 000
13.03.	Поручение № 10 от магазина «Комфорт», накладная № 15 оплата за мебель	277 300
13.03.	Поручение № 29 Перечислены денежные средства на депозитный вклад сроком 3 месяца под 7 % годовых		150 000
13.03.	Поручение № 30 завода «Прогресс». Оплачен счет № 185 за материалы		36 296-80
17.03.	Поручение № 43 от магазина «Игуана», накладная № 16 оплата за мебель	244 850
17.03.	Поручение № 31 ОАО «Паралон». Оплачен счет № 068 за материалы		34 715-60
20.03.	Объявление № 31. Взнос наличными из кассы	58 000
20.03.	Чек № 064896. Получено с расчетного счета на выдачу заработной платы и хозяйственные нужды		29 100
20.03.	Платежное требование № 14 ОАО «Смолэнерго». Списано за электроэнергию, потребленную в феврале
20.03	Поручение № 33 Перечислен НДС
20.03	Поручение № 34 Оплачены облигации Подольского завода
24.03.	Поручение № 35 МПЖРП № 17. Оплачен счет № 9682 за аренду помещения
25.03	Мемориальный ордер банка № 1268 Зачислен рублевый эквивалент проданной валютной выручки по продажному курсу на отчетную дату	?
25.03	Мемориальный ордер банка № 1298 Списано комиссионное вознаграждение банку за обслуживание расчетного счета
27.03.	Поручение № 36 Подольскому заводу. Оплачен частично счет № 245 за основные средства

Задание 2.1. Составьте первичные документы по учету операций по расчетному счету (таблица 3):

- платежные поручения № 20, 29, 30;

- платежное требование № 14;

- объявления на взнос наличными;

- чеки на получение наличных денег в банке.

Задание 2.2. Составьте выписки из расчетного и специального счетов за каждый день.

Задание 2.3. На основании выписок банка составьте журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. Сальдо на 1 марта 15284 руб.

Задание 2.4. На основании выписок банка со специального счета составьте журнал-ордер № 3

 

Методические указания по выполнению заданий к теме № 2

1. На основании данных задания составьте первичную документацию по операциям по Вашему расчетному счету.

Примечание. Реквизиты, необходимые для заполнения первичных документов см. в задании по теме «Учет расчетов с поставщиками».

Не забудьте, что все платежные поручения, по которым прошли расчеты, должны содержать штамп кассира-операциониста обслуживающего банка.

Прежде чем составлять тот или иной первичный документ вспомните документооборот, совершаемый данным первичным документом.

2. Составьте выписки из расчетного счета за каждый день. Приложите к ним первичную документацию. На основании выписок банка и первичной документации составьте журнал регистрации хозяйственных операций.

Примечание. Помните, что банк дает выписки «по отношению к себе». Поэтому кредитовый оборот по выписке отражает поступление денежных средств в организацию, а дебетовый – их списание.

Обратите внимание, что некоторые операции по расчетному счету Вы уже проводили при совершении кассовых операций. В противном случае возникнет увеличение оборотов на эти суммы по счетам 50 и 51.

3. На основании выписок банка и первичных документов составьте журнал-ордер № 2, 3 и ведомость № 2. Сальдо на 1 число отчетного периода – см. расшифровку остатков по счетам в задании.

Примечание. Журналы-ордера ведутся по кредитовому признаку, ведомости – по дебетовому признаку.

Сверьте обороты по движению денежных средств с расчетного счета в кассу и наоборот в соответствующих регистрах.

 

Контрольные вопросы

1. Какими документами регламентируется совершение операций по расчетному счету?

2. Каковы особенности составления платежного поручения?

3. Каковы особенности составления денежного чека?

4. Каковы особенности составления объявления на взнос наличными?

5. Почему учет операций по расчетным счетам ведется на основании банковских выписок? В чем их особенности?

6. Может ли расчетный счет иметь кредитовое сальдо?

7. В чем особенности составления журнала-ордера № 2 и ведомости № 2?

8. Почему в денежных документах не допускаются исправления?

9. В чем различия инвентаризации денежных средств в кассе и на расчетном счете?

10. На основании каких документов осуществляются записи в бухгалтерских регистрах по счету 51 «Расчетные счета»?

Литература

1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер.закон: [принят Гос. Думой 23 февр. 1996 г.: одобр. Советом Федерации 20 марта 1996 г.: по состоянию на 1 фев. 2009г.] // Версия 3000.03.45 192-2008 КонсультантПлюс.

2. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 29 июля 1998 г. №34н // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

3. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 31 окт. 2000 г. №94н // Версия 3000.03.45 192-2008 КонсультантПлюс.

4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 13 июня 1995 г. №49н // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

5. О безналичных расчетах в Российской Федерации [Электронный ресурс]: указание Центр. банка Рос. Федерации от 3 октября 2002 г. № 2-П // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

6. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства [Электронный ресурс]: письмо М-ва финансов СССР от 8 марта 1960 г. №60 // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

7. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций [Электронный ресурс]: письмо М-ва финансов СССР от 6 июня 1960 г. №176 // Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

8. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходование наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя [Электронный ресурс]: указание Центр. Банка Рос. Федерации от 20 июня 2007 г. № 1843-У// Версия 3000.03.45. 1992-2008 КонсультантПлюс.

9. Бухгалтерский учет. Н.К. Муравицкая, Г.И. Корчинская: Учебник.– КНОРУС, 2010

10. Бахтурина Ю.И., Денисов Н.Л., Дедова Т.В. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИНФРА-М, 2011г.

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНЫМ СЧЕТАМ В БАНКАХ

Цель: приобрести практические навыки по ведению операций по валютным счетам в банке, научиться заполнять первичные документы по данному разделу учета и составлять регистры синтетического учета по данным банка.

 

Таблица 4 – Хозяйственные операции по счету 52 «Валютные счета» за март

Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, долл. США
Дебет	Кредит
20.03.	Платежное поручение № 17 от 20.03. поступил авансовый платеж от TJ Corporation по контракту № 56 от 15.02.	5 000
24.03.	Зачислена на текущий валютный счет валютная выручка
24.03.	Поручение № 10 на продажу 10% валютной выручки
28.03.	Зачислен рублевый эквивалент проданной валютной выручки по продажному курсу на отчетную дату
28.03.	Справка бухгалтерии. Списывается стоимость проданной валюты (по курсу ЦБ РФ)

Задание 3.1. Составьте первичные документы по учету операций по валютному счету (таблица 4):

- платежные поручения № 10;

- справку бухгалтерии о списании стоимости проданной валюты;

- справку-расчет бухгалтерии в части возникших курсовых разниц.

Задание 3.2. Рассчитайте недостающие суммы.Составьте выписки с валютного счета за каждый день.

Задание 3.3. На основании выписок банка составьте журнал-ордер № 2В и ведомость № 2В. Сальдо на 1 марта отсутствует.

Задание 3.4. Дополните журнал-ордер № 3данными по счету 57 «Переводы в пути»