Налоги, относимые на себестоимость продукции

Налоги – инструмент регулирования экономической ситуации в стране и источник пополнения гос-го и местного бюджета.

Налоги делятся на: - прямые (уплачиваются налогоплательщиком с источника дохода по ставкам, установленным законом).; - косвенные (относятся на стоимость товара и услуг и перечисляются гос-ву ч/з их приобретение и использование).

Себестоимость (с/с) – затраты, выраженные в денежной форме на изготовление и сбыт продукции. Основным документом, регламентирующим формирование с/с, является «Положение по составу затрат, включаемых в себистоимость продукции, работ и услуг» 11 февраля 1998г.

Налоги с выручки: Налог на добавленную стоимость: НДС= (В*18%)/118%; Единый республиканский платёж: ЕРП= В*0,01; Отчисления в местные налоговые фонды: МНФ=[(В-НДС-ЕРП)*3%]/97%

Налоги и сборы, относимые на себестоимость товаров, работ, услуг: 1)Отчисления в Фонд социальной защиты населения (взносы на социальное страхование)

Предприятия с фонда зар.платы отчисляют 34% в Фонд соц.защиты населения и Фонд содействия занятости. ФСЗ: - 0,5% и 1% оба налога относятся на себестоимость продукции.

2) Обязательные страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений), в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования, за исключением выплат, предусмотренных законодательством.

3) Плата за землю.

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы (далее – арендная плата).Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

4) Экологический налог.

Ставки налога:

-Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, устанавливаются Президентом Республики Беларусь. За переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 2800 белорусских рублей.

-За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

-За превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.

-За размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

5)Отчисления в инновационные фонды. Отчисления в инновационный фонд Министерства торговли Республики Беларусь производят:

-организации, осуществляющие на территории Республики Беларусь оптовую и розничную торговлю товарами в размере 0,25% от себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), за исключением товаров, перечень которых определяется Советом Министров Республики Беларусь;

-плательщики, осуществляющие общественное питание в торговых объектах общественного питания наценочной категории «люкс» и «высшая», - 1,25%;

-плательщики, осуществляющие оптовую торговлю нефтепродуктами (автобензины всех марок, дизельное топливо, реактивное топливо, осветительный керосин, печное топливо), - 1,5%.

Отчисления производятся в следующих размерах: 13,5% от себестоимости строительных (в том числе ремонтно-строительных, реставрационно-восстановительных), монтажных и специальных строительных работ, выполненных на территории Республики Беларусь, но не более суммы отчислений в инновационный фонд, включенных в установленном порядке в стоимость выполненных работ;4,5% от себестоимости работ (услуг), выполненных (оказанных) при осуществлении деятельности в области строительства, за исключением работ, указанных в абзаце втором настоящего пункта;4,5% от себестоимости продукции, товаров, произведенных при осуществлении деятельности в области промышленности строительных материалов;4,5% от себестоимости выполненных работ, оказанных услуг, финансируемых за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, в том числе средств государственных целевых бюджетных фондов и внебюджетных фондов, образуемых в соответствии с законодательными актами, средств бюджета Союзного государства Беларусь-Россия, кредитов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь;0,25% от себестоимости выполненных работ, оказанных услуг, финансируемых за счет средств спонсорской и гуманитарной помощи, прямых иностранных инвестиций;0,25% от себестоимости произведенной продукции, товаров на экспорт, выполненных работ, оказанных услуг за пределами Республики Беларусь и (или) на экспорт, в том числе по договорам субподряда;0,25% от себестоимости строительных работ, выполненных организациями хозяйственным способом (новое строительство, капитальный ремонт, реконструкция, модернизация);0,25% от себестоимости выполненных работ, оказанных услуг при осуществлении строительства (новое строительство, капитальный ремонт, реконструкция, модернизация, реставрация) культовых зданий и сооружений за счет средств спонсорской и гуманитарной помощи, пожертвований;0,25% от себестоимости выполненных работ, оказанных услуг для бюджетных организаций при условии финансирования работ, услуг за счет внебюджетных средств этих организаций, а также для организаций, получающих дотацию (целевое финансирование) за счет средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской деятельности;4,5% от себестоимости выполненных строительных, монтажных, специальных строительных работ при осуществлении строительства комплекса по производству полированного стекла;0,5% от себестоимости произведенной продукции: плитки керамической и изделий санитарных керамических;0,25% от себестоимости произведенной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг организациями частной формы собственности, в уставном фонде которых отсутствует доля государственной собственности, с численностью работающих инвалидов более 50 процентов списочной численности за месяц;0,25% от себестоимости работ, услуг, выполненных для организаций – резидентов свободных экономических зон.

Налоги с заработной платы.

Налоги – инструмент регулирования экономической ситуации в стране и источник пополнения гос-го и местного бюджета.

Налоги с зар.платы: - те, что платит предприятие (косвенные); - те, что платит сам рабочий (прямые).

Предприятия с Фонда зар.платы отчисляют 34% в Фонд соц.защиты населения и Фонд содействия занятости. ФСЗ: - 0,5% и 1% оба налога относятся на себестоимость продукции.

Каждый работник с зар. платы уплачивает подоходный налог (12%) и в ФСЗН 1 %. По подоходному налогу существуют льготы, кот. в зависимости от назначения наз-ся либо стандартные налоговые вычеты, либо соц-ые налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты прдоставляются налогоплательщику только по основному месту работы. Сумма стандартных нал. вычетов определяется исходя из конкретного размера зар.платы. Этот стандартный вычет 250 000, если зар. плата 1500 000. Имеются и льготы для граждан, имеющих детей:

1 –ый вычет) в размре 70тыс.руб. на каждого ребёнка до 18 лет или на каждого еждевенца.

2-й) 140 тыс.руб. на каждого ребёнка в месяц, если плательщик налога является вдовцом, одиноким родителем, опекуном или попечителем. А также имеет 3-х и более детей до 18 лет или детей инвалидов.

3-ий) 350 тыс.руб. если плательщик налога является малолетним узником конц.лагерей, инвалид из-за ранения или увечья, получ. на гос. службе, либо участия в военных конфликтах, приравненных к учасникам ВОВ.

Соц-ые налоговые вычеты: 1) -страховые взносы добровольного страхования жизни и дополн. пенсии на срок не менее 5 лет; - затраты на добровольное страхование медиц. расходов. Но в размере не более 2-х баз. величин в месяц; 2) Расходы на обучение детей, мужа,жены и др-х близких родственников при получении ими 1-го высшего или ср. спец-го образования, а также для погашения кредитов и займов на эти цели. 3) Если вы нуждаетесь в улучшении жилищных условий, строите или покупаете жильё.

Ставкой 15% облагаются налоги при получении доли капитала в акционерных обществах и дивиденты; 9% - резеденты парка высоких технологий.