Постановка на учет в качестве налогоплательщика ндпи.

Производится налоговым органом самостоятельно на основании сведений лицензирующего органа (в течение 30 дней с момента регистрации лицензии(.

По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Исключение: по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица, если налогоплательщики, осуществляют добычу полезных ископаемых:

1. За пределами РФ

2. На континентальном шельфе РФ

3. В исключительной экономической зоне РФ

6.2.Объект налогообложения.

Объектом налогообложения НДПИ являются полезные ископаемые:

1. Добытые из недр как на территории РФ, так и на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

2. Добытые на территориях, арендуемых РФ у иностранных государств или используемых ею на основании международного договора, в частности Баренцбург, расположенный на норвежском острове Западный Шпицберген.

3. Извлечение из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах.

Полезные ископаемые – это природные образования земной коры, т.е. они не создаются на фабрике в процессе переработки и не являются результатом производственной деятельности недропользователя, а могут быть только добыты из недр.

Для целей налогообложения НДПИ законодатель разделяет понятия «полезное ископаемое» и «добытое полезное ископаемое».

Только «добытое полезное ископаемое» относится к объектам налогообложения (п.1 ст.336 НК РФ)

Добытым полезным ископаемым для целей налогообложения признается не природно-минеральное сырье, извлекаемое из недр, а компоненты содержащиеся в минеральном сырье и полученные после первичной обработки того сырья, то есть доведенные до товарного вида и соответствующие государственным или международным, отраслевым, региональным стандартам, а в случае их отсутствия – стандарту предприятия (организации).

Видами добытого полезного ископаемого относящегося непосредственно к нефти и газу являются (п.2 ст.337 НК РФ):

1. Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная.

2. Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления его на переработку.

3. Газ горючий природный (растворенные газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (попутный газ).

4. Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа.

Не признаются объектом обложения (п.2 ст.336 НК РФ):

1. Добытые (собранные) минералогические и другие геологические коллекционные материалы.

2. Дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

3. Полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего или связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыч из недр они подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

6.3.Налоговый период.

Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц.

6.4.Налоговая ставка.

Перечень единых налоговых ставок по НДПИ установлен в ст. 342 НК РФ по каждому виду полезного ископаемого.

Предусмотрено 3 типа налоговых ставок:

1. Ставка 0% (0 руб.).

2. Адвалорные ставки.

3. Специфические (твердые) ставки.

Налогообложение производится по ставке 0% при добыче.

1. Полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых

2. Попутного газа

3. Нефти на участках недр расположенных полностью или частично в границах Респ.Саха(Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр при определенных условиях (пп.8)

4. Нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объёма добычи нефти 35млн. тонн, при определенных условиях (пп.10)

5. Нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр при определенных условиях (пп.11)

6. Нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострова Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр при определенных условиях (пп.12)

7. Сверхвязкой нефти

«Налоговые каникулы» при добыче нефти на определенных участках недр пп.8, 10-12 п.1 ст.342.

Право на применение 0% ставки по НДПИ является временным и зависит от сроков разработки запасов участка недр

При этом следует учесть, что указанные сроки начинаются исчисляться не с момента начала реальной добычи а с даты получения лицензии на недропользование на данном участке недр.

Право на применение пониженной ставки для налогоплательщика прекращается при наступлении одного из двух событий::

1. Достижения соответствующего накопленного объема добычи нефти.

2. Достижения соответствующего срока разработки запасов участка недр

Право на применение налоговой ставки НДПИ с применением коэффициента 0.7 пополезным ископаемым, добытым на соответствующем лицензионном участке, имеют право организации при наличие одновременно двух условий:

1. Осуществления за счет собственных средств поиска и разведки полезных ископаемых

2. Освобождения по состоянию на 01.07.2001 г. от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

ИЛИ:

1. Полного возмещения всех расходов государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых.

2. Освобождения по состоянию на 01.07.2001 г. от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Ставка налога	Применяется при добыче:
419 (2011) 440 (2012) 470(2013)	За 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр
17,5%	Газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья
237 (31.12.2011) 251 (2012) 265 (2013)	За 1000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья

 

Сумма НДПИ = V* 419 * Кц * Кв, где:

1. Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Ки) ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно: Кц= (Ц-15)*(Р\261), где

a. Ц – средний за налоговый период уровень цен нефти сорта «Юралс», в $\барр.

b. Р – средний за тот же период курс доллара, установленный Банком России.

c. 15 – минимальная цена за 1 баррель нефти (постоянная величина)

d. Коэффициент округляется до 4 знаков.

2. Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв). В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициентКв рассчитывается по формуле: Кв = 3,8 – 3,5 * (N\V)

a. N – сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предыдущем году налогового периода.

b. V – начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов по проекту.

Если менее 0,8, тоКв=1

Если 100%, тоКв=0,3

3. V – объем добытой нефти в данном периоде.

6.5.Налоговая база.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно, по каждому полезному ископаемому.

Углеводороды для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке (п.5 ст. 338 НК РФ). Следовательно, в организациях следует вести раздельный учет этих полезных ископаемых.

Налоговая база определяется:

1. Как стоимость добытых полезных ископаемых, исчисленная исходя из объема добытых ископаемых, исчисленная исходя из объема добытых ископаемых и примененного способа оценки (общее правило).

2. Как количество добытого ископаемого в натуральном выражении для нефти, попутного газа и газа горючего природного.