Получение от правообладателя (пользователя) комплекса прав

ПОЛУЧЕНИЕ ОТ ПРАВООБЛАДАТЕЛЯ (ПОЛЬЗОВАТЕЛЯ) КОМПЛЕКСА ПРАВ

 

1. НДС при получении от правообладателя (пользователя) комплекса прав >>>

2. Налог на прибыль при получении от правообладателя (пользователя) комплекса прав >>>

3. Бухучет при получении от правообладателя (пользователя) комплекса прав >>>

 

НДС при получении от правообладателя (пользователя) комплекса прав

 

Заключение договора коммерческой концессии не влечет для пользователя каких-либо последствий по НДС, поскольку исключительные права на объекты интеллектуальной собственности к нему не переходят и налог к уплате ему не предъявляется (п. 1 ст. 1027 ГК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом не имеет значения, резидентом какой страны - России или иностранного государства (в том числе Республики Беларусь или Республики Казахстан) - является правообладатель (пп. 4 п. 1.1, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. 1 ст. 3 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе").

Также не возникает никаких налоговых последствий по НДС у вторичного пользователя при заключении договора коммерческой субконцессии. Это обусловлено тем, что по договору коммерческой субконцессии пользователь по договору коммерческой концессии (вторичный правообладатель по договору коммерческой субконцессии) передает вторичному пользователю право пользования комплексом исключительных прав или части этого комплекса, принадлежащего правообладателю. Кроме того, к договору коммерческой субконцессии применяются предусмотренные гл. 54 ГК РФ правила о договоре коммерческой концессии (п. 5 ст. 1029 ГК РФ).

 

Налог на прибыль при получении от правообладателя (пользователя) комплекса прав

 

Сам по себе факт получения комплекса прав по договору коммерческой концессии (субконцессии) не влияет на налогообложение прибыли пользователя (вторичного пользователя).

О порядке признания расходов в виде платежей в пользу правообладателя (вторичного пользователя) см. раздел "Перечисление вознаграждения по договору".

 

Если расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию договора несет пользователь (вторичный пользователь)

Если по условиям договора расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию договора коммерческой концессии (субконцессии) несет пользователь (вторичный пользователь), соответствующие суммы учитываются у него в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 2 ст. 1028, п. 2 ст. 1031, п. 5 ст. 1029 ГК РФ, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления указанные расходы признаются на дату начисления, а при кассовом методе - после их фактической уплаты (пп. 1 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).

 

Подробнее о государственной регистрации договора см. "Путеводитель по сделкам. Договор коммерческой концессии. Общая информация".

 

Бухучет при получении от правообладателя (пользователя) комплекса прав

 

Нематериальные активы (НМА), полученные в пользование, учитываются пользователем (вторичным пользователем) на забалансовом счете (например, на счете 017 "Нематериальные активы, полученные в пользование по договору коммерческой концессии (субконцессии)" <*>) в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007).

О порядке признания пользователем (вторичным пользователем) расходов в виде вознаграждения см. раздел "Бухучет при перечислении вознаграждения по договору".

 

Если расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию договора несет пользователь (вторичный пользователь)

Понесенные пользователем (вторичным пользователем) в соответствии с договором расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию договора коммерческой концессии (субконцессии) в бухгалтерском учете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99).

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
Учет НМА, полученных в пользование
017		Приняты на забалансовый учет НМА, полученные в пользование
Учет патентной пошлины за регистрацию договора
20 (44)	76	Начислена патентная пошлина

 

--------------------------------

<*> Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено забалансового счета для учета НМА, полученных в пользование. Пользователь (вторичный пользователь) может самостоятельно открыть отдельный забалансовый счет.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Уплата пользователем пошлины за государственную регистрацию договора коммерческой концессии.

Корреспонденция счетов: Уплата вторичным пользователем пошлины за государственную регистрацию договора коммерческой субконцессии.

 

ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО ДОГОВОРУ

 

1. НДС при перечислении вознаграждения по договору >>>

2. Налог на прибыль при перечислении вознаграждения по договору >>>

3. Бухучет при перечислении вознаграждения по договору >>>

4. Договор: что влияет на налоги и бухучет

4.1. Условие договора коммерческой концессии о предоплате (авансе) >>>

 

Договор: что влияет на налоги и бухучет

 

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПРАВ ПО ДОГОВОРУ КОММЕРЧЕСКОЙ СУБКОНЦЕССИИ

 

1. Предоставление прав пользователем (вторичным правообладателем) вторичному пользователю

1.1. НДС при предоставлении прав пользователем (вторичным правообладателем) вторичному пользователю >>>

1.2. Налог на прибыль при предоставлении прав пользователем (вторичным правообладателем) вторичному пользователю >>>

1.3. Бухучет при предоставлении прав пользователем (вторичным правообладателем) вторичному пользователю >>>

2. Получение вознаграждения по договору коммерческой субконцессии

2.1. НДС при получении вознаграждения по договору коммерческой субконцессии >>>

2.2. Налог на прибыль при получении вознаграждения по договору коммерческой субконцессии >>>

2.3. Бухучет при получении вознаграждения по договору коммерческой субконцессии >>>

 

Предоставление прав пользователем (вторичным правообладателем) вторичному пользователю

 

НДС при предоставлении прав пользователем (вторичным правообладателем) вторичному пользователю

 

При заключении договора коммерческой субконцессии исключительные права на объекты интеллектуальной собственности вторичному пользователю не передаются, а остаются у правообладателя. Вторичному пользователю передается право использования комплекса исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности (части этого комплекса) (п. 1 ст. 1029, п. 1 ст. 1027 ГК РФ). Следовательно, отсутствует реализация пользователем (вторичным правообладателем) исключительных прав вторичному пользователю, а также выручка от реализации исключительных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

О налоговых последствиях в связи с предоставлением права использования объектов интеллектуальной собственности см. раздел "НДС при получении вознаграждения по договору коммерческой субконцессии".

 

Получение вознаграждения по договору коммерческой субконцессии

 

НДС при получении вознаграждения по договору коммерческой субконцессии

 

У пользователя (вторичного правообладателя) в связи с получением вознаграждения по договору коммерческой субконцессии от вторичного пользователя налоговые последствия в части НДС аналогичны тем, которые возникают у правообладателя при получении вознаграждения по договору коммерческой концессии от пользователя (см. раздел "НДС при получении вознаграждения по договору").

Если пользователь (вторичный правообладатель) получает от вторичного пользователя предоплату, то у него возникает обязательство по уплате НДС так же, как и в случае получения правообладателем предоплаты от пользователя (см. подраздел "НДС" раздела "Условие договора коммерческой концессии о предоплате (авансе)").

 

УСН и бухучет при предоставление прав по договору коммерческой субконцессии

 

Договор: что влияет на налоги и бухучет

 

ПОЛУЧЕНИЕ ОТ ПРАВООБЛАДАТЕЛЯ (ПОЛЬЗОВАТЕЛЯ) КОМПЛЕКСА ПРАВ

 

1. НДС при получении от правообладателя (пользователя) комплекса прав >>>

2. Налог на прибыль при получении от правообладателя (пользователя) комплекса прав >>>

3. Бухучет при получении от правообладателя (пользователя) комплекса прав >>>