Налоговая учетная политика организации

Учетная политика для целей налогового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными актами. Возможные варианты налоговой учетной политики приведены в табл. 1.

 

Таблица 1

Налоговая учетная политика организации

№ п/п	Элементы налоговой учетной политики организации	Вариант выбора
Организационно-технические вопросы
	Организация учетной работы по НДС (кто ведет учет НДС)	Главный бухгалтер Бухгалтер-специалист по НДС Группа (бюро) по учету НДС
	Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации (влияет на порядок учета НДС)	Централизованная Децентрализованная Смешанная
	Рабочий план счетов для учета НДС (для раздельного учета по разным налоговым режимам)	Субсчета к счету 68 – по разным налоговым режимам Субсчета к счету 19 – по разным налоговым режимам
	Формы документов для налогового учета НДС	Счета-фактуры Журналы учета счетов-фактур Книга продаж Книга покупок
	Порядок оформления документов по налоговому учету НДС	Порядок оформления счетов-фактур по организации Лица, ответственные за оформление счетов-фактур Лица, имеющие право подписи на счетах-фактурах Порядок ведения книг покупок и книг продаж
	Другие решения, необходимые для организации и ведения учета по НДС	Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии в части НДС

 

 

Продолжение табл. 1

№ п/п	Элементы налоговой учетной политики организации	Вариант выбора
Методы ведения налогового учета
	Момент признания налоговой базы	Отгрузка
	Порядок учета входного НДС по облагаемой и не облагаемой НДС продукции	На субсчетах к счету 19 (в зависимости от вида операций)
	Порядок учета входного НДС по экспортным операциям	На субсчетах к счету 19
	Порядок учета входного НДС по материалам, работам, услугам для строительно-монтажных работ, выполняемым хозяйственным способом	На субсчетах к счету 19
	Порядок распределения входного НДС по общим расходам между разными налоговыми режимами	Пропорционально объемам выручки Не распределяется в связи с небольшим объемом необлагаемой НДС продукции
	Налоговый период	Месяц Квартал
	Порядок и сроки уплаты НДС	Ежемесячно по факту Ежеквартально по факту

 

Студенты самостоятельно разрабатывают налоговую учетную политику для ЗАО ”Стиль“.

На основании данных табл. 2 отразить операции по субсчетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «НДС по приобретенным ценностям» по форме, приведенной в табл. 3. Субсчета к счетам 68 и 19 открыть в соответствии с операциями, приведенными в табл.2. Рекомендуется открыть следующие субсчета:

к счету 68 – 68 общий НДС, 68 НДС по налоговым агентам, 68 НДС по экспортным операциям;

к счету 19 – 19 НДС общий, 19 НДС по экспортным операциям.

 

Таблица 2

 

 

Перечень хозяйственных операций за март 200Х г.

(тыс.руб.)

№	Содержание операции	Корреспонди-рующие счета	Сумма	Примечание
Дебет	Кредит
1.	Объект основных средств строится в организации хозяйственным способом. Затраты организации на строительно-монтажные работы по данному объекту в текущем месяце составили -?
2.	Оприходованы поступившие от поставщиков материалы для будущего строительства объекта основных средств хозяйственным способом: цена материалов -? НДС -? Материалы не оплачены в данном налоговом периоде
3.	Объект основных средств, построенный подрядным способом, принят от подрядчика и документы по нему поданы на регистрацию в данном налоговом периоде. Цена объекта строительства, принятого от подрядчика, составила -?
4.	Оприходованы материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды: цена материалов -? НДС -? Материалы оплачены в данном налоговом периоде.
5.	Оприходованы материалы, используемые для производства изделий народных художественных промыслов: цена материалов -? НДС -? Материалы оплачены в данном налоговом периоде.
6.	Оприходованы материалы, используемые для производства верхней детской одежды: цена материалов -? НДС -? Материалы не оплачены.

 

 

Продолжение табл. 2

№	Содержание операции	Коррес-понди-рующие счета	Сумма	Примечание
Дебет	Кредит
7.	Приняты услуги сторонней организации (ремонт склада материалов): цена услуги -? НДС -? Услуги оплачены в данном налоговом периоде.
8.	Оприходованы импортные материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды: таможенная стоимость материалов -? НДС -? НДС оплачен на таможне.
9.	Начислена плата по аренде государственного имущества за текущий месяц. Сумма аренды (без НДС) -?
10.	Приняты услуги от иностранной организации (ремонт офисной техники), не стоящей на налоговом учете в РФ. Цена услуги -?
11.	Оплачен НДС по аренде государственного имущества за прошлый налоговый период (сальдо на счете 68 и 19 -?)
12.	Перечислен иностранной организации, не стоящей на налоговом учёте в РФ, аванс за оказание услуги в следующем налоговом периоде. Сумма аванса -?
13.	Оплачены счета поставщиков. Договор был установлен в у.е. Сумма долга на счете 60 (сальдо на счете 60) составляет -? Оплата произведена в сумме (выше, чем сумма долга) -?

Продолжение табл. 2

№	Содержание операции	Коррес-понди-рующие счета	Сумма	Примечание
Дебет	Кредит
14.	Приняты услуги СМИ по рекламе изделий народных художественных промыслов. цена услуги -? НДС -? Услуги не оплачены.
15.	Принят авансовый отчёт по командировке: проезд (в билете НДС не выделен) -? жильё (получен от гостиницы счет-фактура) -? суточные -?
16.	Получен аванс под поставку верхней взрослой одежды (поставка будет в следующем налоговом периоде). Сумма аванса –?
17.	Получена оплата за поставленную в предыдущем налоговом периоде детскую верхнюю одежду. Договор составлен в условных единицах. Сумма долга на счете 62 (сальдо на счете 62) составляет -? Оплата получена в сумме (ниже, чем сумма долга) -?
18.	Отгружена покупателю детская верхняя одежда. В счет оплаты получен собственный вексель покупателя. Срок векселя 3 месяца. Сумма, предъявленная покупателю по проданной продукции -? Сумма векселя (выше, чем сумма долга) -?
19.	Получен аванс в долларах США под экспортную поставку верхней взрослой одежды. Поставка будет осуществляться в следующем налоговом периоде. Курс доллара на дату получения аванса –? рублей за доллар. Сумма аванса –?
20.	Продан легковой автомобиль, приобретённый в 2000 году: выручка от продажи автомобиля -? остаточная стоимость автомобиля -?
21.	Проданы излишние материалы, приобретенные ранее для производства изделий народных художественных промыслов: выручка от продажи материалов -? учетная стоимость материалов -?

 

Продолжение табл. 2

№	Содержание операции	Коррес-понди-рующие счета	Сумма	Примечание
Дебет	Кредит
22.	Передано безвозмездно основное средство физическому лицу: первоначальная стоимость -? остаточная стоимость -? рыночная стоимость (выше, чем остаточная стоимость основного средства) -?
23.	Переданы безвозмездно материалы, приобретенные ранее для пошива верхней детской одежды, школе: учетная стоимость материалов -? рыночная стоимость -?
24.	Отгружена взрослая верхняя одежда покупателю в Белоруссию. Счет предъявлен на сумму -?
25.	Отгружены покупателю изделия народных художественных промыслов. Цена отгруженной продукции -?
26.	Передана верхняя взрослая одежда в виде оплаты труда: по ценам, оговоренным с работниками организации -? рыночная цена (выше, чем цена, по которой одежду отдали работникам) -?
27.	Переданы материалы на непроизводственные цели (в детский сад на балансе организации). Рыночная цена без НДС -?
28.	Передана верхняя взрослая одежда безвозмездно в дом престарелых. Рыночная цена без НДС -?
29.	Приняты посреднические услуги по продаже верхней взрослой одежды российским покупателям. Комиссионное вознаграждение за посреднические услуги(с учетом НДС) -?
30.	Отгружена верхняя взрослая одежда, по которой в прошлом налоговом периоде был получен аванс в полной сумме (сальдо на счетах 62 ав и 76ндс по авансам -?)

Продолжение табл. 2

№	Содержание операции	Коррес-понди-рующие счета	Сумма	Примечание
Дебет	Кредит
31.	По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде было подтверждено право на ставку 0% (до 180 дней). Курс доллара США –? рублей за доллар. Выручка от продажи экспортной продукции составила -? долл. США НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой подтвержден экспорт (см. опер. 31), составляет (сальдо на счете 19) -? руб
32.	По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде не было получено подтверждение и наступил 181-й день. Курс доллара США на дату отгрузки –? рублей за доллар. Выручка от продажи экспортной продукции составила -? долл. США
33.	НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой не подтвержден экспорт (181-й день), составляет (сальдо на счете 19) -? руб
34.	Уплачен НДС в бюджет по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения
35.	Начислены и уплачены в бюджет пени по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения

 

Таблица 3

Счет № __ ”_______________________________”

№ опер.

Дебет с кредита счётов

№ опер.

Кредит в дебет счетов

№

№

№

№

№

…

Итого

№

№

№

№

№

…

Итого

 

При применении автоматизированных систем учета счет можно составлять по тем формам, которые формирует конкретная автоматизированная система.

Перед составлением баланса организации необходимо сформировать оборотную ведомость по синтетическим бухгалтерским счетам, в которой по каждому счету приводятся: сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту и сальдо на конец месяца (табл.4). В данном курсовом проекте необходимо составить фрагмент оборотной ведомости и отразить в ней только обороты по субсчетам 68 и 19.

Таблица 4