Учет экспортной валютной выр. Учет обязат продажи. Расчет курс разниц.

Содержание	Док-т	Сумма	Дт	Кт
1.выпущена из произв ГП	накладная	1 000 000
2.отгруж покупат без перех права собст	накладная	1 000 000
3.право собств перешло к покуп (40 р.)	Сч/ф	50000?/2000000		90.1
4.списана себ-ть отгруж ранее прод-и	Сч/ф	1 000 000
5.начислена тамож пошлина 1% (40,1) 50000?*1%*40,1	Грузов тамож декларация	20 050		76там
6.сбор за тамож оформление	Гр там декл			76там
7.отраж затр по транспорт груза	Сч/ф	10 000
8.Получ ден ср от покуп на вал сч(40,3)	Банк выписка	50000?/2015000	52транз
9.50%валюты напр на продажу (40,4)	Банк выписка	25000?/1010000		52тр
10.определ курс разн по сч 62	справка бух-ра
11.остат валют переч на текущ сч(40,4)	Справка бух-ра	25000?/1010000	52 тек	52 тр
12.курс разн по сч 52тр	Банк выписка		52тр
13.списан продан вал (40,5)	Справка бух-ра	25000?/1012500	91.2
14.зачисл на р/с рубл выручка (40,55) Самол 76
15.Фин рез-т по об вид деят (сч90)
16.Фин рез-т по проч операц (сч91)
17.Начисл налог на приб (669450+23750)*0,2

Отчет о прибылях и убытках:

Выручка (62/90 – 90/76) 1979950

Себестоимость (90/45) 1000000

Валовая прибыль (62/90-90/45-90/76) 979950

Комерч расх (90/44) 10500

Управленч расх (90/26) 300000

Приб от продаж (90/99) 669450

Прочие доходы (*/91) 23750

Приб до налоогообл 693200

Налог на приб (99/68) 138640

Чистая прибыль (99/84) 554560

 

 

Учет процентов по кредиту на приобретение ОС.

1)Предприятие заключило кредитный договор с банком. 01.02 кредит получен в сумме 200 000 руб. на 2 месяца; проценты уплачиваются ежемесячно в последний день месяца из расчета 30% годовых, кредит погашается одной суммой в конце периода. Составить бухгалтерские записи в формате.

200*0,3*28/365=4602,74 200000*0,3*31/365=5095,89

91/66-4602,74 91/66-5095,89

66/51-4602,74 66/51-5095,89

БУ 200000*03*28/365=4602,74

НУ 200000*0,115*1,5*28/365=2646,58

99/68-(4602,74-2646,58)*0,20=391,2

 

2)Предприятие заключило кредитный договор с банком на получение кредита для предварительной оплаты материалов. 01.06. 2006 кредит получен в сумме 236 000 руб. на 2 месяца; проценты уплачиваются ежемесячно в последний день месяца в сумме 3000 руб., кредит погашается одной суммой в конце периода. 01.07. 2006 приобретены материалы на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 18%), оплачены 03.07.2006. Составить бухгалтерские записи в формате

01.06	Получен кредит	банк вып, кред дог	236 000
01.07	Начисл % перчисл % за кредит	Платежн поруч	3 000 3 000
	Приобрет матер	сч-ф	200 000
	выдел НДС	сч-ф	36 000
	НДС к вычету	КН покупок	36 000
03.07	оплач материалы	Платежн поруч	236 000
31.07	Начисл % перчисл % за кредит	Платежн поруч	3 000 3 000	91.2
	Вкл % в ст-ть матер	Приходн ордер	3 000
	фин рез-т	спр	3 000		91.9

Учет коммерческих и финансовых векселей.

10.* организация А продала организации В товар на сумму
59 000 руб. (в том числе НДС - 18%).

12.* организацией В выписан вексель в погашение задолженности по договору купли-продажи в пользу организации А на сумму 59 000 руб.

15.* Организация А продала вексель организации С за 59 000 руб.

20.* Вексель был предъявлен и погашен.

организация А:

01.06	выручка от продажи товар	счет-фак	59 000	62.1
	Начисл НДС	сч-ф,кн прод	9 000	90.3
12.01	получен вексель	акт о прием-перед	59 000	62век пол	62.1
15.01	начисл зад орган С	акт о прием-перед	59 000
	спис баланс ст-ть векс	догов цессии	59 000
	получ ден от орган С	банк выписка	59 000

организация В:

10.01	получен товар	счет-фак	50 000
	Выделен НДС	сч-ф,кн покуп	9 000
	НДС к вычету	счет-фак	9 000
12.01	выдан вексель	акт о прием-перед	59 000	60.1	60в выд
20.01	смена кредитора	вексель	59 000
	погаш зад по вексел	банк выписка	59 000

организация С:

15.01	получен вексель	акт о прием-перед	59 000
	перечисл ден ср-ва	банк выписка	59 000
20.01	вексель предъявл к оплате	акт о прием-перед	59 000
	спис баланс ст-ть векс	догов цессии	59 000
	получ ден ср-ва	банк выписка	59 000

Учет коммерческих и финансовых векселей

10.06.2006 г. орг-я А продала орг-и В товар на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС - 18%). 12.06.2006 г. организацией В выписан вексель в погашение задолж-ти по договору купли-продажи в пользу орг-ции А на сумму 59 000 руб. 15.06.2006 г. Орг-ция А продала вексель орг-и С за 59 000 руб.20.06.2006 г. Вексель был предъявлен и погашен. Привести бух. записи у орг-ций А, В, С

Орг.А: 10.01 62.1/90.1 - 59000 продан товар, выручка

90.3/68 - 9000 начислен НДС к уплате в бюджет

68/51 - 9000 перечислен НДС

12.01 62.3/62.1 - 59000 получен вексель орг. В

15.01 76.С/91.1 - 59000 продан вексель орг. В орг. А

91.2/62.3 - 59000 списана себест-ть векселя 91.9/99 -

51/76.С - 59000 оплачен вексель организацией С.

Орг. В: 10.01 41/60.1.А - 50000 покупка товара

19/60.1.А - 9000 НДС

68/19 - 9000 НДС к зачету

12.01 60.1.А/60.3.А - 59000 выдан вексель организации А.

15.01 меняем данные аналит.учета 60.3.А/60.3.С 59000

20.01 60.3.С/51 - 59000 перечислено с р/счета организации С оплата векселя

Орг. С: 15.01 58/76.А - 59000 приобретен вексель 3-го лица

76.А/51 59000 перечислена задолженность организации А

20.01 76.В/91.1 - 59000 предъявлен к оплате организации В.

91.2/58 - 59000 списана учетная стоимость векселя 91.9/99 -

51/76.В - 59000 получены денежные средства от векселедателя

Порядок расчета резервов под обесценение ценных бумаг.

Организация имеет на балансе 1000 акций, эмитентом которых является ОАО «Чеширский маслозавод». Фактические затраты на приобретение одной акции составили 4000руб. Акции на организационном рынке ценных бумаг не обращаются, данные о рыночной стоимости отсутствуют. Уставный капитал ОАО составляет 1 000 000 руб и поделен на

10 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 100 руб. По данным годовой бух.отчетности эмитента за 2006г стоимость чистых активов составила 1 600 000 руб, в течение 2007г. стоимость чистых активов снижалась и по данным за 9 мес составила 1 100 000 руб. В ноябре 2007г. у эмитента появились признаки банкротства. Рассчитать сумму создаваемого резерва под обесценение фин.вложений, привести бух.запись.

Резерв=(учетн.стоимость акции-расчетная стоимость акции)*кол-во акций наход-ся на балансе п/п

Расчетн.стоимость=стоимость всех чистых активов ОАО/ кол-во всех выпущенных акций

РС=1 100 000/10 000=110

Резерв=(4000-110)*1000=3 890 000

91/59 - 3 890 000 создание резерва

Резерв будет списан при банкротстве – 59/91

Счет 58 показывается за минусом сч.59

6 раздел ПБУ 19/02 – обесценение фин.вложений

Покупка и продажа акций. Переоценка акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

16.01. организаций приобрела акции, обращающиеся на организованном рынке, за

100 000 руб. В соответствии с учетной политикой общества оценка фин.вложений корректируется ежеквартально. Тек.рыночная стоимость акций составила: 105 000 руб.– на конец 1 кв; 103 000 руб. – на кон. 2 кв; 25.08. акции были проданы за 108 000 руб. Привести корреспонденцию счетов с указанием дат и сумм, в том числе расчет фин.результата от продажи.

16.01 58/76 – 100 000 приняты к учету акции

16.01 76/51 - 100000 оплачены акции с р/счета

31.03 58/91 – 5000 увеличилась рын.ст-ть акций на конец 1 кв-ла

31.03 91.9/99 - 5000 фин результат 1кв

30.06 91/58 - 2000 ум-сь рын.ст-ть а кции на конец 2 кв-ла

30.06 99/91.9 - 2000 фин.результат 2кв.

25.08 76/91 - 108000 проданы акции(нач-на зад-ть покупателей за проданные акции)

25.08 91/58 - 103000 списана учетная ст-ть проданных акции

25.08 91/99 - 5000 фин.результат от продажи

 

Учет взносов в УК: права пользования товарным знаком, ден-х ср-в в рублях и ин. валюте, мат-в, ОС, исключит-х прав на программный продукт. Учет курсовой разницы по вкладу в УК. (Задача Бяковой)

27.01 Сформирован УК 1 000 000руб. 29.01 В кассу поступило 80 000руб. от учредителя. 30.01 На расчетный счет зачислено 500 000руб. 01.02 Получены материалы на сумму 100 000руб. 04.02 Получено ОС на сумму 300 000руб. 10.02 Получено исключительное право пользования программным продуктом на сумму 20 000руб.

27.01 75/80 – 1 000 000 сформирован УК (учредит.документы, свид-во гос.рег-ции, Устав)

29.01 50/75 – 80 000 поступили деньги в кассу (ПКО)

30.01 51/75 – 500 000 поступили деньги на р/счет (выписка банка)

01.02 10/75 – 100 000 поступили материалы (ПО)

04.02 08/75 – 300 000 получено ОС (акт-приема передачи, ПО)

10.02 08/75 – 20 000 получен НМА (акт приема-передачи, ПО)

Учет взносов в УК.

П/п регистрирует УК на 800 000т.руб. в качестве вкладов в УК учредители вносят

1.право пользования товарным знаком 24 000руб. 2. денежные ср-ва 350 000руб на р/сч

3.иностранная валюта 3400$, курс на дату заключ. договора 30,15 руб, при

фактич. внесении денеж. средств в кассу курс 28 руб. 97 коп 4.материалы на сумму 58900 руб 5.основные ср-ва на сумму 260500 руб 6.право пользования телефонной и адресной БД 4090 руб. Оформить операции бухг. записями Решение

1. 75.1/ 80 1 800000, в тч 102510 иностр. Валюта

2. 08/75.1 24000 (когда в эксплуатацию Д04 К08)

3. 51/75.1 350000

50/75.1 98498 (3400*28,97)

91.2/75.1 4012 (102510-98498)

если курсовая разница в большую сторону, то на добавочный капитал 75.1/83

4. 10/75.1 58900

5. 08/75.1 260500

6. 08/75.1 4090

 

 

6.2 Уступка права требования.

01.* Организация А продала готовую продукцию организации В на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18%).Себестоимость проданной продукции - 95 000 руб.

10.* Организация А получила комплектующие от организации С на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18%). Себестоимость товаров у организации С 92 000 руб.

15.* Организация А передала право требования с организации В в пользу организации С.

20.* Право требования оплачено Привести бухгалтерские записи у организаций А, В, С.

организация А:

01.01	выруч от прод тов	сч-ф	118 000		90.1
10.01	Начисл НДС	КН прод	18 000	90.3
	спис с\с прод тов	накладн	95 000
10.01	Выделен НДС	сч-ф	18 000
	НДС к вычету	кн покупок	18 000
15.01	Передано право требов	акт-приема перед	118 000	60с	60в
20.01	фин рез-т	банк вып	5 000

организация В:

01.01	получ тов от пост	сч-ф	100 000
	Выделен НДС	сч-ф	18 000
	НДС к вычету	кн покупок	18 000
	Отражена смена кредитору	копия дог цесс	118 000	60а	60с
20.01	переч ден ср-ва	банк вып	118 000	60с

организация С:

10.01	выр от компл	сч-ф	118 000
	Выделен НДС	сч-ф	18 000
	Начисл НДС	КН прод	18 000	90.3
	спис с\с прод компл	накладн	92 000
15.01	пол право треб	дог цесс	118 000
20.01	нач зад орг С	дог цесс	118 000
	спис бал ст-ть	дог цесс	118 000
	пол ден ср-ва	выписка	118 000
	фин рез-т	справка	8 000

 

 

Расчет уровня существенности.

По данным отчетности рассчитать УС, произвести распределение м/д

Статьями баланса, опрделить подлежит ли предпр-е ауд проверке.

(выр превыш 50 млн, активы превыш 20 млн за предшеств год Х)

Показатель	Знач-е базов показ	Доля	Знач, приним д/нахожд ус
Выручка
Затраты полн себ-ть
Приб до налогообл
Активы на кон
СК

 

(914+1167+730+461+876)/5=830 средн знач-е

415________830_________1245

Все попадают значения, округлим до 800, проверим 20%, ок.