Виды и формы финансового контроля

В зависимости от его осуществляющих органов:

1. Государственный финансовый контроль

- вневедомственный (осуществляют высшие органы государственной власти, а также специальные органы. особенности этого контроля - то, что он проводится на каждом предприятии и организации независимо от организационно правовой формы (счетная Палата РФ)).

- ведомственный (осуществлялся госорганами отдельных министерств, отраслей в отношении подведомственных предприятий и организаций (Федеральная служба страхового, Федеральная служба по финансовым рынкам)).

 

2. Негосударственный финансовый контроль.

- внутрихозяйственный (осуществляется на самих предприятиях и организациях собственными финансовыми отделами (гл. бух.))

- общественный (в настоящее время общественный контроль осуществляют профсоюзы, СМИ, а также Общественная палата).

- аудиторский (позволяет осуществлять независимую оценку деятельности предприятия (осуществляется конторами, имеющими на это специальную лицензию)).

Аудиторский контроль может быть внешним (спец. фирмы, аудиторы) и внутренним.

Различают 3 вида внешнего аудита: общий (различные стороны финансово хозяйственной деятельности предприятия); банковский, страховой. В обязательном порядке внешний аудит проводят банки, страховые компании, акционерные общества, инвестиционные фонды.

Внутренний осуществляется на крупных предприятиях с филиалами, для чего создается на предприятии специальная аудиторская служба.

Формы финансового контроля (в зависимости от времен проведения):

- предварительный (перед совершением финансовой операции или перед началом выполнения финансовых планов);

- текущий (в ходе реализации финансовых планов, программ);

- последующий (по результатам выполнения планов и совершения финансовых операций).

В настоящее время можно выделить 3 области финансовых нарушений:

- нарушение налогового законодательства и уход от уплаты налогов;

- незаконное (нецелевое) использование бюджетных средств;

- проведение операций связанных с незаконным привлечением финансовых средств, а также осуществление руководством предприятия бесконтрольной финансово-хозяйственной деятельности, ущемляющие права акционеров и инвесторов.

 

Классификация рисков

Риск - это неуверенность в возможном результате.

Риски делятся на две группы:

1) Чистые риски – это группа рисков связанная с возможностью получения убытка или нулевого результата. К чистому риску можно отнести:

· Политический - это когда доходы и активы за рубежом могут быть заморожены или экспроприированы.

· Экономический - это когда долгосрочные контакты с поставщиками могут быть подвержены изменению в соответствующих пропорциях.

· Риск регулирования - (ставка рефинансирования) – это когда процедура бухгалтерского учета и налогообложения могут быть изменены внутри страны или за рубежом.

· Производственный риск – это риск, обусловленный чисто производственными факторами, такими как брак в производстве, невыполнение производственной программы, аварии.

· Коммерческий риск – это риск, обусловленный неопределенностью спроса, т.е. связан с неуверенностью в возможном получении прибыли.

2) Спекулятивные риски - это группа рисков связанная с вероятностью получить как положительный, так и отрицательный результат. Спекулятивные риски подразделяются на две подгруппы:

- Риски, связанные с покупательской способностью денег (инфляционные риски, дефляционные риски, валютные риски, риски ликвидности)

Инфляционный риск – это риск того, что при росте инфляции получаемые доходы обесцениваются с точки зрения реальной покупательской способности быстрее, чем растут.

Дефляционный риск – это риск того, что при росте дефляции происходит падение уровня цен, ухудшение экономических условий предпринимательства и снижение доходов.

Валютные риски – это опасность валютных потерь, связанных с изменением курса одной иностранной валюты по отношению к другой при проведении внешнеэкономических, кредитных и других валютных операций.

Риски ликвидности – это риски, связанные с возможностью потерь при реализации ценных бумаг или других товаров из-за изменения оценки их качества и потребительной стоимости.

- Риски, связанные с вложением капитала (т.е. инвестиционные риски), (риск упущенной выгоды, риск снижения доходности, риск прямых финансовых потерь).

Риск упущенной выгоды – это риск наступления косвенного неполучения прибыли в результате неосуществления какого-либо мероприятия (например, страхование, инвестирование и т.п.).

Риск снижения доходности – это риск, возникающий в результате уменьшения размера процентов и дивидендов по портфельным инвестициям, по вкладам и кредитам. К нему относятся процентные риски.

Риск прямых финансовых потерь – это опасность потерь и неполучения прибили в результате совершения, какого либо действия. К риску прямых финансовых потерь относится:

Кредитные риски – это опасность неуплаты заёмщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору.

Биржевые риски – это опасность потерь от биржевых сделок.

Селективные риски – это риски неправильного выбора видов вложения капитала, вида ценных бумаг для инвестирования в сравнении с другими видами ценных бумаг при формировании инвестиционного портфеля.

Риск банкротства – это опасность в результате неправильного выбора вложения капитала, связанная с полной потерей предпринимателем собственного капитала и неспособностью его рассчитываться по взятым на себя обязательствам.

Методы управления риском

Элементы управления: выявление, учет, анализ, оценка, прогнозирование и контролирование возможных потерь.

Величину риска можно измерить двумя критериями: средне ожидаемое значение, колебание возможного результата. Средне ожидаемое значение – то значение величины события, которое связано с неопределённой ситуацией. Измерить колебание возможного результата можно с помощью коэффициента вариации. Коэффициент вариации – это отношение среднеквадратичного отклонения к средней арифметической величине: (т.е. средне-ожидаемое значение).

Способы разрешения финансовых рисков:

· Избежание риска – это простое отклонение от мероприятия, связанного с риском.

· Удержание риска – это риск, который остаётся на ответственности инвестора.

· Передача риска – это когда инвестор передаёт ответственность за финансовый риск другому, например страховому обществу.

Формы управления рисками:

· Активная форма управления факторами риска означает максимальное использование имеющейся информации о рисках. Управляющие воздействия определяют факторы и события хозяйственной жизни.

· Адаптивная форма управления факторами риска строится на принципе выбора из меньших потерь, на принципе адаптации к сложившейся обстановке. Управляющие воздействия осуществляются в ходе осуществления хозяйственной операции, при этом предотвращается лишь часть ущерба.

· Консервативная форма управления факторами риска означает, что управляющие воздействие запаздывает. Рисковое событие наступило, ущерб от него неотвратим и поглощается хозяйственным субъектом. Управление направлено на локализацию ущерба, нейтрализацию его влияния на другие события.

К методам снижения степени финансового риска относятся:

· Диверсификация вложений – распределение капитала инвестора между различными видами активами, например ценными бумагами.

· Приобретение дополнительной информации о выборе варианта – используется, когда результаты неопределенные и основаны на ограниченной информации. При более полной информации можно сделать лучший прогноз и снизить риск.

· Лимитирование – это ограничение предельных сумм продажи, кредита. Применяется банками при выдачи ссуд.

· Страхование – используется, когда инвестор готов отказаться от части дохода, чтобы избежать риск.

· Хеджирование - это мероприятия направленные на уменьшение риска потерь в результате изменения валютного курса в будущем