Каждой выписке в журнале-ордере №2 и ведомости №2 отводится одна строка.

По окончании месяца в журнале-ордере №2 и ведомости №2 подсчитываются итоги по графам и по строкам, и определяется остаток по счёту 51 «Расчётный счёт» на конец месяца. Для этого к остатку на начало месяца, отражённому в ведомости № 2, необходимо прибавить итог ведомости № 2 и вычесть итог журнала-ордера № 2. Полученный таким образом остаток записывается в ведомость №2 и сверяется с исходящим сальдо последней выписки банка из расчётного счёта.

На последней странице журнала-ордера №2 и ведомости №2 ставятся подписи лица, заполнившего их, главного бухгалтера организации, указывается дата заполнения и дата переноса сумм в Главную книгу.

В бухгалтерском учёте по дебету счёт 51 «Расчётные счета» корреспондирует с кредитом счетов:

Документ	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	ж/о
Дебет	Кредит
Выписка банка из р/с, РКО	Сданы из кассы наличные деньги на расчётный счёт в банке
Выписка банка из р/с, РКО	Зачислена выручка, сданная в кассы банка через инкассаторов
Выписка банка из р/с, ПТ, ПП	Зачислена выручка от реализации продукции (работ, услуг)
Выписка банка из р/с, ПП	Зачислены на расчётный краткосрочные кредиты банка и займы
Выписка банка из р/с, ПП	Зачислены на расчётный счёт долгосрочные кредиты банка и займы
Выписка банка из р/с, ПП	Зачислены на расчётный счёт денежные средства от учредителей в качестве их вкладов в уставный фонд организации
Выписка банка из р/с, ПП	Зачислены на расчётный счёт денежные средства, поступившие от прочих дебиторов (по исполнительным листам суда, по претензиям и др.)
Выписка банка из р/с, ПТ, ПП	Зачислены на расчётный счёт прочие доходы (проценты банка, дивиденды и др.)
Выписка банка из р/с, ПП	Зачислены на расчётный счёт штрафы, пеня, неустойка

В бухгалтерском учёте по кредиту счёт 51 «Расчётные счета» корреспондирует с дебетом счетов:

Документ	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	ж/о
Дебет	Кредит
Выписка банка из р/с, ПКО	Получены наличные деньги в кассу с расчётного счёта
Выписка банка из р/с, ПТ, ПП	Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам
Выписка банка из р/с, ПП	С расчётного счёта погашена задолженность по краткосрочным кредитам и займам
Выписка банка из р/с, ПП	С расчётного счёта погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам
Выписка банка из р/с, ПП	С расчётного счёта перечислены налоги и сборы в бюджет
Выписка банка из р/с, ПП	С расчётного счёта перечислены взносы в Фонд социальной защиты населения
Выписка банка из р/с, ПП	С расчётного счёта перечислены доходы в пользу учредителей организации
Выписка банка из р/с, ПП	С расчётного счёта погашена разного рода кредиторская задолженность (арендная плата, по исполнительным листам суда, за банковское обслуживание и др.)

ВОПРОС 5 Учёт операций на валютных счетах организации

 

Организациям, которые перечисляют иностранную валюту нере­зидентам Республики Беларусь и получают валютные средства из-за рубежа, открываются валютные счета в банке.

Для соблюдения требований валютного контроля за движением денежных средств в иностранной валюте уполномоченный банк от­крывает клиентам следующие виды валютных счетов: текущий, транзитный, специальные.

При открытии текущего счета на каждый вид иностранной валю­ты открывается отдельный лицевой счет.

Транзитный валютный счет открывается уполномоченным бан­ком самостоятельно без представления клиентом каких-либо доку­ментов при первом поступлении средств в иностранной валюте в пользу организации. С транзитного валютного счета денежные средства зачисляются банком на текущий валютный счет после представления клиентом документов на обязательную продажу ва­люты.

В соответствии с действующим законодательством организации через уполномоченный банк могут приобрести иностранную валю­ту. Банк открывает клиенту специальный счет для хранения куплен­ной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты. Специ­альный счет открывается только в том банке, где открыт текущий счет в иностранных валютах (при отсутствии текущего счета в ино­странных валютах — в банке, где открыт текущий счет в рублях).

О всех произведенных операциях в иностранной валюте банк из­вещает клиента выпиской из каждого открытого счета. Обычно со­вершаемые операции в выписках банка отражают в двух валютах (иностранной валюте и рублевом эквиваленте).

Если банк представляет клиентам выписки только в иностран­ной валюте, бухгалтер обязан отразить каждую операцию не только в валюте, но и в белорусских рублях по курсу Национального банка на дату зачисления иностранной валюты на счет либо ее списания со счета. Получив выписку, бухгалтер должен подобрать все доку­менты, подтверждающие зачисление либо списание валюты, ука­зать корреспонденцию счетов и произвести записи в учетные реги­стры по видам валют и в рублевом эквиваленте.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории республики и за рубежом предназначен активный денежный счёт 52 «Валютные счета». По дебету счёта 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранных валютах, по кредиту – их выдача или перечисление по назначению. Остаток по дебету счёта 52 «Валютные счета» показывает наличие иностранной валюты на валютных счетах в банке.

Синтетический учёт операций по валютным счетам организуется в журнале-ордере №2/1, где отражаются обороты по кредиту счёта 52 «Валютные счета» и ведомости № 2/1, где отражаются дебетовые обороты счёта 52 «Валютные счета». Записи в данные регистры производятся на основании выписок банка и приложенных к ним расчётно-денежным документам.

Аналитический учёт по счёту 52 «Валютные счета» ведётся по каждому счёту, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

ВОПРОС 6 Учёт движения денежных средств на специальных счетах в банках

Кроме хранения и движения денежных средств на расчётном и валютных счетах, организации могут учитывать отдельные средства на специальных счетах в банках. Учёт таких средств осуществляется на активном, денежном счёте 55 «Специальные счета в банках». Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках.

Поступление средств на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках». Списание средств со специальных счетов в банках отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Депозитные счета»;

55-2 «Счета в драгоценных металлах»;

55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения».

На субсчете 55-1 «Депозитные счета» учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты).

На субсчете 55-2 «Счета в драгоценных металлах» учитываются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках.

На субсчете 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» учитываются наличие и движение денежных средств целевого назначения на специальных счетах в банках.

Синтетический учёт операций по счёту 55 «Специальные счета в банках» ведётся в журнале-ордере № 3, в котором отражаются обороты по кредиту счёта 55 «Специальные счета в банках». Данный регистр заполняется на основании выписок банка из специальных счётов.

Дебетовые обороты по счёту 55 «Специальные счета в банках» отражаются в журналах-ордерах №№ 2, 4, 12 и др.

ВОПРОС 7 Документальное оформление кассовых операций

Для приёма, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу.

Руководитель организации приказом устанавливает размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости), а также порядок и сроки сдачи выручки в обслуживающее отделение банка.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально ответственным лицом.

В основном деньги в кассу поступают с расчётного счёта в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам, которые должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером и скреплены печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

Кроме того, в кассу организации поступают деньги от работников за отпущенную им спецодежду, топливо, материалы, готовую продукцию, возврат подотчётных сумм и др.

Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам формы КО-1, подписанным главным бухгалтером. При этом, сдавшему деньги выдаётся на руки квитанция приходного кассового ордера, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скреплённая печатью.

Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пособий и других массовых выплат. Они производятся по платёжным или расчётно-платёжным ведомостям. По окончании выплат (три рабочих дня, включая день получения денег из банка) ведомости закрываются, и на общую сумму выданных денег составляется расходный кассовый ордер формы КО-2, реквизиты которого проставляются штампом в ведомости.

Разовые выплаты денег (под отчёт, депонированная заработная плата и др.) производятся по расходным кассовым ордерам формы КО-2, при этом кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, и записывает его данные в расходный кассовый ордер.

Документы на выдачу денег из кассы подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

Все приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это лицами чётко и ясно шариковой ручкой или на ПЭВМ. Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговорённых, в этих документах не допускается.

До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов форм КО-3 или КО-3а. Журнал формы КО-3 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы.

На основании приходных и расходных кассовых ордеров кассир заполняет кассовую книгу. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и остаётся в книге, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу и как отчёт кассира является отрывной частью листа.

Организация ведёт только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и второй (отрывной) экземпляр кассовой книги вместе с приложенными приходными и расходными документами под расписку передаёт в бухгалтерию организации.

В бухгалтерии кассовые отчёты и документы обрабатываются: каждая запись проверяется по существу операции, сверяется с первичным документом, проставляется код корреспондирующего со счётом 50 «Касса» синтетического счёта и субсчёта. Остаток денег на начало дня по отчёту кассира сверяется с остатком на конец дня, показанным в предыдущем отчёте, проверяется правильность выведенных оборотов остатка.

Кассовая книга является регистром аналитического учёта по счёту 50 «Касса».