Расчет сметы затрат на оказанние услуг по салону красоты

Сметы затрат на оказание услуг включает в себя элементы:

1. Затраты на оплату труда;

2. Страховые взносы;

3. Материальные затраты;

4. Амортизация основных фондов;

5. Прочие затраты.

 

Расчет затрат на оплату труда предполагает расчет фонда оплаты труда всех наемных работников в салоне красоты.

Фонды оплаты труда складываются из фондов заработной платы (ФЗП) сдельщиков (ФЗПсд) и ФЗП повременщиков (ФЗПпов). Расчет ФЗП сдельщиков представлены в таблице 6.

Среднегодовая выработка одного работника определяется делением годового объема оказанных услуг в стоимостном выражении на численность персонала соответствующего вида деятельности.

Процент заработка устанавливается индивидуально.

Месячный заработок рассчитывается перемножением среднегодовой выработки одного работника и процента заработка на делением на 12 месяцев.

Годовой ФЗП считается исходя из месячного заработка, численности работников на 12 месяцев.

Таблица 6

Расчёт фонда заработной платы сдельщиков салона красоты «А»

Персонал	Численность, чел.	Годовой объём,труб.	Выработка среднегодовая 1 работника, руб.	% оплаты	Месячный заработок 1 работника, руб.	Годовой ФЗП всего персонала, руб.
Парикмахер-универсал
Маникюрный кабинет
Педикюрный кабинет
Косметический кабинет
Итого

 

Фонды заработной платы повременщиков определяется исходя из численности повременщиков и должностных окладов.

Фонд заработной платы повременщиков рассчитан в таблице 7.

Таблица 7

Расчёт фонда заработной платы повременщиков салона красоты «А»

Должность	Кол-во	Месячный оклад	Месячный ФЗП (руб.)	Годовой ФЗП(руб.)
Директор
Администратор
Уборщица
Итого

 

Фонд оплаты труда в салоне красоты складывается из фонда заработной платы сдельщиков (ФЗП сд.) и фонда заработ6ной платы повременщиков (ФЗП повр.)

ФОТ= ФЗП сд + ФЗП повр. (5)

 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды подробно рассмотрен в разделе 4.1.

 

Материальные затраты рассчитываются по нормативу, которые устанавливаются в процентах от объема оказания услуг.

МЗ = Огод * Нмат.з. / 100%, (6)

где Нмат.з. – нормативных материальных затрат, %.

Или прямым методом суммирования материальных затрат по каждому виду материалов:

МЗ = Vгод * Норма м.з. * Цмз, (7)

где Норма м.з. – норма материалов, натуральные измерители (кг,л,м);

Цмз – цена на материалы, руб.

 

Амортизационные отчисления начисляются только на амортизируемое имущество в соответствии с Ст. 256 НК РФ. Амортизируемым имуществом в целях налогообложения признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода. С 2011 года амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Для расчета амортизации основных фондов была составлена таблица 8 «Основное оборудование салона красоты, где перечислено название оборудование, его необходимое количество, цена, стоимость всего оборудования (цена * количество) и амортизационные отчисления сделанные за год.

Амортизационные отчисления рассчитываются линейным методом, исходя из первоначальной стоимости основных фондов и срока их эксплуатации по формуле:

 

Агод = ОФп / Т, (8)

где ОФп – первоначальная стоимость объектов основных фондов, руб.;

Т – срок эксплуатации объекта основных фондов, лет.

Рассчитываем амортизацию по салону - красоты

А_{мойки с креслом}= 45000/7=6428,57 руб.

А_{клемазон}= 50000/7=7142,86 руб.

И так далее по всему оборудованию салона красоты.

Перечень амортизируемого оборудования салона – красоты представлен в таблице 8.

 

 

Таблица 8

Перечень амортизируемого оборудования салона красоты «А»

Парикмахерский салон
Наименование	Кол-во	Цена, руб.	Стоимость, руб.	Срок эксплуатации, лет	Амортизация, руб.
Мойка парикмахерская с кресло
Климазон
Итого
Кабинет косметолога
Кушетка
Аппарат дарсенваль + вакуум
Витрина для препаратов
Итого
Педикюрный кабинет
Педикюрное кресло
Аппарат для педикюра
Автоклав
Итого
Ресепшен
Зона ресепшен
Диван для посетителей
Солярий
Итого
Итого по всему салону

 

Перечень неамортизируемого оборудования и инструментов салона – парикмахерской представлен в таблице 9.

Таблица 9

Перечень неамортизируемого оборудования и инструментов салона красоты «А»

Маникюрный кабинет
Наименование	Кол-во	Цена, руб.	Стоимость, руб.
Маникюрный стол
Стул мастера
Стул клиента
Раковина
Полка для продукции
Лампа настольная
Стерилизатор
Ведро
Итого
Парикмахерский салон
Зеркало
Кресло
Тележка
Стерилизатор
Бочок
Итого
Кабинет косметолога
Лампа луна
Стул мастера
Тумба 3-х ярусная
Вопоризатор
Ванна для парафинотерапий
Ведро
Итого
Педикюрный кабинет
Шкаф педикюрный
Стул мастера
Ванна для ног передвижная
Ультразвуковая мойка
Витрина для продукции
Итого
Продолжение таблицы 9
Ресепшен
Куллер
Стул администратора
Кондиционер
Компьютер
Програм. Обеспечение
Витрина
Итого
Итого по всему салону

 

К элементу «прочие затраты» в салоне красоты относятся плата за аренду, коммунальные платежи, текущий ремонт, выплата основного долга по кредиту и процентов по нему, расходы на рекламу, обучение, повышение квалификации, на подготовку и переподготовку кадров, затраты на командировки, прочие хозяйственные расходы.

 

Таблица 10

Смета затрат на оказание услуг салона красоты «А»

Элементы	Суммы, руб.
1. Затраты на оплату труда
2. Страховые взносы
3. Материальные затраты В том числе: - инструменты -расходные материалы
4.Амортизация основных фондов
5.Прочие затраты
Полная себестоимость

 

Для определения годовых затрат на оказание услуг салона красоты составлена смета затрат по экономическим элементам. В результате чего определяется полная себестоимость оказаниея услуг. Смета затрат на оказание услуг салона красоты представлены в таблице 10.

Раздел 3. Финансовый план проектируемого предприятия

Данный раздел является ключевым, по нему планируются затраты на реализацию бизнес-плана и определяется его эффективность.

Управление финансовой деятельностью непосредственно связано с коммерческой и производственной деятельностью фирмы. В обосновании финансового плана должны быть подготовлены сроком на 3-5 лет три базисных прогноза: а) прогноз прибыли и убытков; б)проект распределения денежных потоков; в) проекты бухгалтерского баланса на начало и конец работ каждого года.

В данном разделе рассматриваются основные технико-экономические показатели салона красоты

Выручка на одного работника или производительность труда одного работника рассчитывается по формуле:

Выр 1 раб. = О год / Ч, (9)

где Выр.1 раб. – выручка на одного работника, руб.;

О год – стоимостной объем оказанных услуг за год, руб.;

Ч – численность работников в салоне красоты, чел.

Выручка на одного мастера рассчитывается по формуле:

Выр 1 мастера = О год / Чм, (10)

где Выр 1 мастера – выручка на одного мастера, руб.;

Чм – численность сдельщиков (мастеров), чел.

Выручка суточная с одного рабочего места, руб.

Выр 1 раб.мест. = О год / РМ /ФРВ, (11)

где Выр 1 мастера – выручка на одного мастера, руб.;

РМ – количество рабочих мест, шт.;

ФРА – фонд рабочего времени годовой, дни.

Среднемесячная заработная плата 1 работника рассчитывается по формуле:

ЗП ср.год 1 работника = ФОТ/ Ч / 12, (12)

где ЗПср.год 1 работникао – среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.;

ФОТ – фонд оплаты труда,руб.;

Ч – численность всего, чел..

Среднемесячная заработная плата одного мастера рассчитывается по формуле:

ЗП год 1 мастер = ФОТ мастер./ Чмастер/ 12 (13)

где ЗПср.год 1 мастер - среднемесячная заработная плата 1 мастера-сдельщика, руб.;

ФОТсдел – фонд оплаты труда сдельщиков, руб.; Чсдел – численность рабочих сдельщиков,чел.;

Среднемесячная заработная плата 1 повременщика рассчитывается по формуле:

ЗП ср.год 1 повременщика = ФОТ пов./Ч пов. / 12 (14)

где ЗП ср.год 1 повременщика – среднемесячная заработная плата одного повременщика, руб.;

ФОТ пов. – фонд оплаты труда повременщиков, руб.;

Ч пов. – численность повременщиков, чел.

Зарплата на 1 руб. услуг рассчитывается по формуле:

ЗП на 1 руб.услуг = ФОТ / О год. (15)

где ЗП на 1 руб. услуг – заработная плата на 1 руб. услуг, руб.

ФОТ – фонд оплаты труда, руб.;

О год – годовой объем оказания услуг, руб.

Выручка с 1 кв.м площади салона, руб.

Выр 1 кв.м = О год / ПС, (16)

где Выр 1 кв.м – выручка с 1 кв.м площади салона, руб.;

ПС – площадь салона, кв.м.

Затраты на 1 руб. услуг определяется по формуле:

З на 1 руб. услуг = С / О год. * 100 (17)

где З на 1 руб. услуг – затраты на 1 руб. услуг, коп.;

С – полная себестоимость, руб.;

О год – годовой объем оказания услуг, руб.

Прибыль от оказания услуг (П, руб.) определяется по формуле

П = О год – С, (18)

где П –прибыль, руб.;

О год – годовой объем оказанных услуг салона красоты, руб.;

С – полная себестоимость, руб.

Чистая прибыль определяется разницей между прибылью от оказания услуг и налогом. Салон красоты платит налог на доходы в зависимости от организационно-правовой формы и видов осуществляемой деятельности. Порядок исчисления и уплаты налогов подробно рассмотрен в пункте «Налогообложение парикмахерских».

Рентабельность услуг расчитывается по формуле

Р = ЧП / С * 100 (19)

где ЧП – чистая прибыль, руб.;

Р – рентабельность услуг, %.

Срок окупаемости проекта

Т ок = К/ ЧП (20)

где К – капитальные затраты, руб.;

ЧП – чистая прибыль, руб.

Капитальные затраты в салоне это затраты на оборудование, ремонт и аренду.

Таблица 11

Технико-экономические показатели салона «А»

Показатели	Сумма
1. Годовой объем оказанных услуг, руб.
2. Численность всего, чел. в том числе - мастеров - прочего персонала
3. Фонд оплаты труда, руб. в том числе - мастеров - прочего персонала
4. Выручка на одного работника, руб.
5. Выручка на одного мастера, руб.
6. Выручка суточная с одного рабочего места, руб.
7. Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.
8. Среднемесячная заработная плата 1 мастера, руб.
9. Среднемесячная заработная плата 1 повременщика, руб.
10. Заработная плата на 1 рубль услуги, коп.
11. Площадь салона, кв.м
12. Выручка с 1 кв.м площади салона, руб.
13. Себестоимость услуг, руб.
14. Затраты на 1 рубль продаж, коп.
15. Прибыль от продаж, руб.
16. Налог на доход за год, руб.
17. Чистая прибыль, руб.
18. Рентабельность продаж, %
19. Срок окупаемости, лет

 

Кроме основных технико–экономических показателей в финансовом плане составляет финансовые документы:

– план (прогноз) прибылей и убытков;

– план (прогноз) движения денежных средств.

План (прогноз) прибылей и убытков отражает операционную деятельность салонов в намеченный период.

Цель составления данного прогноза – в обобщенное форме представить результаты деятельности салонов с точки зрения прибыльности. Прогноз прибылей и убытков показывает, как будет формироваться и изменяться прибыль и по существу, является прогнозом финансовых результатов. План (прогноз) прибылей и убытков представлено в табл.12 и год с разбивкой на квартал.

План (прогноз) движения денежных средств для нового проекта может быть более важен, чем прогноз прибылей и убытков, из-за того, что в нем детально рассматриваются величины и время максимального денежного притока и оттока. Обычно уровень прибыли, особенно в начальные годы осуществленный проект не является осуществленным при рассмотрении непосредственных финансовых нужд. Более того, доходы, как правило, не превышают расходы в некоторые периоды.

Прогноз денежных потоков и выявит эти условия. Проводя планируемый уровень продажи и номинальных затрат в тот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнительного финансирования и определяет таковые требования к рабочему капиталу.

План (прогноз) движения денежных средств так же приводиться в разделе «экономические расчеты».

Таблица 12

План (прогноз) прибыли и убытков салона красоты «А»

Показатели	Всего	201…
I	II	III	IV
1.Доходы (выручка)
1.1.Доходы парик. зала
1.2.Доходы маникюр.кабинет
1.3.Доходы педикюр.кабинет
1.4.Дохода косметолог. кабинета
1.5.Доходы от солярия
2. Полная себестоимость
2.1. Затраты на оплату труда
2.2. Страховые взносы
2.3. Материальные затраты
Продолжение таблицы 12
2.4.Амортизацион отчисления
2.5.Прочие
2.5.1.Аренда
2.5.2.Реклама
2.5.3.Обучение
2.5.4.Тех.ремонт
3.Прибыль от продаж
4.Доход (прибыль до уплаты налога)
5.Чистая прибыль

 

Таблица 13

План (прогноз) движения денежных средств салона красоты «А»

Показатели	Всего	201…
I	II	III	IV
Раздел 1. Движение наличных средств в результате производственно-бытовой деятельности
Денежные поступления Всего
В том числе 1.1.1от прикмах. услуг.
1.1.2от маникюр. услуг
1.1.3от педикюр. услуг
1.1.4 от косм. услуг
1.1.5 от услуг солярия
1.2 Денежные выплаты (всего)
1.2.1 Затраты на оказание услуг (полная себестоимость)
1.2.2 Налог на доход
1.3 Сальдо потока от деятельности по оказанию услуг
Раздел 2. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности
	Нет
Раздел 3. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности
	Нет

 

Так же в финансовом плане анализируется прогноз запаса финансовой прочности салона красоты. Для этого строиться график безубыточности который определяет критический объем продаж (точка безубыточности или порог рентабельности)

Для построения графика безубыточности необходимы следующие расчеты:

Критический объем продаж (Окр) или точки безубыточности рассчитывается по формуле:

Окр = З у-пост / (1 – d З пер), (21)

где З у-пост – условно –постоянные затраты, руб.;

d З пер – удельный вес условно-переменных затрат в объеме продаж доли единиц.

Удельный вес условно-переменных затрат в объеме продаж:

d З пер = З пер / О год, (22)

где З пер – переменные затраты, руб.;

О год – стоимостной объем оказанных услуг за год, руб..

 

Таблица 14

Расчет безубыточности и запаса финансовой прочности салона красоты «А»

Показатели	Сумма, руб.
Объем оказанных услуг
Условно – постоянные затраты - затраты на оплату труда повременщиков - страховые взносы от заработной платы - материальные затраты (инструменты) - амортизационные отчисления - прочие - налог на доход
Условно-переменные расходы - затраты на оплату труда сдельщиков - страховые взносы - материальные затраты (расходные материалы)
Удельный вес условно-переменных затрат в объеме продаж, %
Точка безубыточности
Запас финансовой прочности

Запас финансовой прочностью определяется как разность между планируемым размером выручки и критическим объемом продаж и отражает размер, до которого можно снижать объемы продаж или цену услуги, с тем, чтобы производство не оказалось убыточным.

 

Рис.1. Запас финансовой прочности салона красоты «А»

 

По итогам расчета точки безубыточности и запаса финансовой прочности по услугам салона красоты делается вывод. (Например. Когда салон окажет услуг на сумму равную точке безубыточности после этого он начнет получать прибыль. Так как ежемесячная выручка от оказания услуг составляет N рублей, чтобы выйти на точку безубыточности, потребуется около n месяцев.)