Основы построения бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Введение

Продажа в кредит, отсрочка платежей, деловая жизнь организации при наличии постоянной дебиторской и кредиторской задолженности - обычное явление, атрибут нашего времени, следствие нормальных хозяйственных отношений в условиях рынка. В этом, в принципе, нет ничего плохого, если взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими разумно управляют.

Нарушение сроков расчетов согласно условиям договоров приводит к образованию у поставщиков просроченной дебиторской задолженности, а у покупателей - просроченной кредиторской задолженности. При этом в гораздо худшем положении находится поставщик, так как наличие просроченной дебиторской задолженности грозит в перспективе убытками.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что дебиторская и кредиторская задолженность непосредственно связана с движением имущества предприятия.

В бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно совершенствуется. Значительный импульс этому дал переход российской экономики на рыночные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна организация не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором.

Современная система бухгалтерского и управленческого учета включает анализ и оценку дебиторской и кредиторской задолженности. Это позволяет найти оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиться более высокой эффективности работы предприятия.

Целью работы является проведение исследования дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Для достижения поставленной цели надо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности, понятие и структура;

- изучить сущность дебиторской и кредиторской задолженности, способы ее оценки, особенности налогового и бухгалтерского учета.

Основы построения бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

1.1. Понятие дебиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач в управлении дебиторской задолженности являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
Денежные средства и ценные бумаги - наиболее ликвидная часть текущих активов - также являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые вложения, включают: ценные бумаги других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.

Выбирая между наличными средствами и ценными бумагами, руководство предприятия решает задачу, подобную той, которую решает менеджер по производству. Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, - они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании). Таким образом, руководству предприятия необходимо решить вопрос об оптимальном запасе наличных средств.

 

Методологические основы учета с дебиторами и кредиторами.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по истечении срока давности.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 80 "прибыли и убытки" или счета 82 "Оценочные резервы" Кредит счетов 62, 61, 76
Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она
должна отражаться на забаллансовом счете 007 "Списанная в убыток
задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет с момента
списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения
имущественного положения должника.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Дебет счетов 60, 64, 76 Кредит счета 80 "Прибыли и убытки"

В соответствии с Положением о составе затрат (5, п. 14) суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализованных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Установленный в Указе Президента порядок расчета между дебиторами и кредиторами уточнен Постановлением Правительства РФ от 18 августа 1995 г. №817. в соответствии с пунктом 2 данного Постановления не востребованная организацией – кредитором дебиторская задолженность, по которой истек установленный предельный срок исполнения обязательств по расчетам, по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией – должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) в обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации – кредитора. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает прибыли,
учитываемую при налогообложении.

По возможности оценки в составе дебиторской и кредиторской задолженности выделяются две группы:¹

- точная задолженность, величину которой можно определить (например, долг покупателей за отгруженный товар);

-оцениваемая задолженность, величина которой определяется не в виде жестко фиксированной суммы в рублях, а подлежит расчету; сюда, к примеру, можно отнести задолженность по расчетам за товары в иностранной валюте (возникновение курсовых либо суммовых разниц).

 

 

________________________________________________________________

¹ Вакуленко Т.Г., Дебиторская задолженность предприятия: учет и анализ // Главбух. - 2010. - №8. - С.19-24

Заключение

 

В заключении хотелось бы подвести итоги изученного материала: дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям. Но, тем не менее, предприятию необходимо стремиться к полному ее погашению. Для чего можно создать дополнительные резервы.

Иногда считают, что дебиторская задолженность может быть любой, лишь бы она не превышала кредиторскую, и что следует принимать во внимание только разность между ними. Это мнение глубоко ошибочно, так как предприятие обязано погашать свою кредиторскую задолженность независимо от того, получает оно долги от своих дебиторов или нет.

 

 

Литература

1. Гражданский кодекс РФ часть 2 // Собрание законодательства РФ №5 29.01.1996г

2. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая // Собрание законодательства РФ №31 от 03.08.1998 ст. 3824

3. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Экзамен, 2010. - 416с.

4. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. - М: Проспект, 2009. - 424с.

5. Березной А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Проспект, 2011. - с.324

6. Бойко Е.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник /Под ред. проф., д.э.н. А.Н. Кизилова, проф., д.э.н. И.Н. Богатой. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 380с.

7. Бухгалтерский учет: Учебник / под ред. Н.Н. Хохоновой. 2-е изд. - М.: Московские учебники. - 2011. - 380с.

8. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ под ред. Ю.А. Бабаева. - М: Вуз.учебник, 2011. - 525с.

9. Бухгалтерский учет: Учебник /под ре. А.Л. Безруких. - 4-е изд., перераб. И дол. - М: Бухгалтерский учет, 2010. - 719с.

10. Вакуленко Т.Г., Дебиторская задолженность предприятия: учет и анализ // Главбух. - 2010. - №8. - С.19-24

11. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: Учебник. - М: ТК Велби, Проспект, 2011. - 672с.

12. Ивашкевич В.Б Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Юристъ, 2011. - 632с.

13. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2011. - 464с.

14. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.: Омега-Л, 2010. - 640с.

15. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Социальные отношения, 2009. - 512с.4

16. Кожин В.Я. Бухгалтерский учет: Учеб. Пос. - м.: Экзамен, 2010. - 607с.

17. Козлов Е.П., Бабченко Т.М., Бухгалтерский учет в организации: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010.- 351с.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 640с.

19. Краснова Л.П., Шаланова Н.Т. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Юристъ, 2009. - 295с.

20. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник под ред./Л.Т.Гиляровская. - М.: ТК Велби Проспект, 2010. -360с.

21. Кузьмин Г.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности// Бухгалтерский учет. - 2011. - №4. - С.46-48

22. Кукушкин С.Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия: Учебник. - М.: Приор-издат, 2009. - 192с.

23. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н. Бухгалтерский учет в организации: Учебник. - М.: Проспект, 2011. - 208с.

24. Лигачева Л.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Юриспруденция, 2010. - 320с.

25. Липатова В.А. Признание безнадежного долга убытком // Бухгалтерский учет. - 2009. - №1 С.56-58

26. Лучко Т.Р. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Проспект, 2011. - 257с.

27. Марков П.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - СПб. - Ленинград. 2011г. - 358с.

28. Михайлова Д.Н. Сомнительные и безнадежные долги: как избежать убытков? //Бухгалтерский учет - 2010. - №6. С.16-21

29. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: КНОРУС, 2010. - 576с.

30. Никитина С.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. - СПб.: Сатурн, 2010. - 314с.

31. Николаев П.П. Бухгалтерский учет на предприятии: Учебное пособие. - СПб.: Мир книги. 2011 - 257с.

32. Новиченко П.П. Просроченная задолженность: как списать? // Главбух. - 2011. - №9. - С.27-29.

33. Носов А.А. Списание кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет - 2010. - №13. - С.15-17.

34. Павлов С.В. Порядок создания резерва по сомнительным долгам // Главный бухгалтер. - 2011, №8. - С.32-36.

35. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб.пособ. - М.: КНОРУС, 2011. - 672с.

36. Шишкин А. В. Бухгалтерский финансовый учет \\ М., ЮНИТИ, 2010. - 321с.

37. Шишкова Т.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: КомКнига, 2010 - 320с.

 

Введение

Продажа в кредит, отсрочка платежей, деловая жизнь организации при наличии постоянной дебиторской и кредиторской задолженности - обычное явление, атрибут нашего времени, следствие нормальных хозяйственных отношений в условиях рынка. В этом, в принципе, нет ничего плохого, если взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими разумно управляют.

Нарушение сроков расчетов согласно условиям договоров приводит к образованию у поставщиков просроченной дебиторской задолженности, а у покупателей - просроченной кредиторской задолженности. При этом в гораздо худшем положении находится поставщик, так как наличие просроченной дебиторской задолженности грозит в перспективе убытками.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что дебиторская и кредиторская задолженность непосредственно связана с движением имущества предприятия.

В бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно совершенствуется. Значительный импульс этому дал переход российской экономики на рыночные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна организация не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором.

Современная система бухгалтерского и управленческого учета включает анализ и оценку дебиторской и кредиторской задолженности. Это позволяет найти оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиться более высокой эффективности работы предприятия.

Целью работы является проведение исследования дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Для достижения поставленной цели надо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности, понятие и структура;

- изучить сущность дебиторской и кредиторской задолженности, способы ее оценки, особенности налогового и бухгалтерского учета.

Основы построения бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

1.1. Понятие дебиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач в управлении дебиторской задолженности являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
Денежные средства и ценные бумаги - наиболее ликвидная часть текущих активов - также являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые вложения, включают: ценные бумаги других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.

Выбирая между наличными средствами и ценными бумагами, руководство предприятия решает задачу, подобную той, которую решает менеджер по производству. Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, - они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании). Таким образом, руководству предприятия необходимо решить вопрос об оптимальном запасе наличных средств.