Принцип двойной записи – сумма одной и той же операции отражается дважды: по дебету одного и кредиту другого счёта.

Двойная запись отвечает на 2 вопроса: как изменился данный вид имущества и за счёт какого другого вида имущества произошло изменение.

Пример.

Счёт № 10. Счёт № 20.

Дебет	Кредит
Сн. =
	1)100 =

Дебет	Кредит
Сн. =
1)100 =

 

 

Отражение суммы операции на счетах бухгалтерского учёта – бухгалтерская проводка. Корреспонденция – короткая запись, которая указывает на взаимосвязь счетов по одной и той же операции. (Д10К60)

Пример.

Счёт № 10. Счёт № 60.

Дебет	Кредит
Сн. =
2)10 =

Дебет	Кредит
Сн. =	Сн. =
	2)10 =

 

5.

5.1. Бухгалтерский баланс – способ обобщения и группировки имущества предприятия на определенную дату в денежном выражении. Он проводится в равновеликой (двухсторонней) таблице, где:

внеоборотные активы

1 часть – актив оборотные активы

капитал и резервы

2 часть – пассив долгосрочные обязательства

краткосрочные обязательства

Сумма итогов – валюта баланса.

I	II	III
на 31 декабря текущего периода	на 31 декабря предыдущего периода	на 31 декабря периода, предшествующего предыдущему

 

В балансе основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости. При наличии убытков, они отражаются в 3 разделе пассива в круглых скобках.

Типы операций, влияющих на баланс:

1. Активный – изменение строки актива баланса;

2. Пассивный – изменение строки пассива баланса;

3. Активно – пассивный – в сторону увеличения валюты баланса - А П => валюта

4. Активно – пассивный – в сторону уменьшения валюты баланса – А П => валюта

Виды бухгалтерских балансов.

1. По времени составления баланса:

· Вступительный;

· Текущий;

· Ликвидационный;

· Разделительный;

· Объединительный.

2. По источникам составления баланса:

· Инвентарный;

· Книжный;

· Генеральный.

3. По объему информации:

· Индивидуальный;

· Сводный;

· Консолидированный.

4. По характеру деятельности:

· Баланс основной деятельности;

· Баланс неосновной деятельности.

5. По формам собственности:

· Государственный баланс;

· Баланс муниципального предприятия;

· Баланс смешанного предприятия;

· Баланс совместного предприятия;

· Баланс общественного предприятия;

· Баланс частного предприятия.

6. По объекту отражения его в балансе:

· Самостоятельный;

· Отдельный.

7. По способу очистки статьи баланса:

· Баланс – нетто (очищение баланса);

· Баланс – брутто.

Задача.

На начальном периоде у предприятия были следующие виды имущества:

денежные средства на расчетном счете (56870); нераспределенная прибыль (4500); денежные средства в кассе (2400); материалы на складе (3350); задолженность поставщику (4320); краткосрочный кредит банка (54000)

Произошли следующие события: в банке получен кредит на 1000 и зачислен на расчетный счёт; приобретены материалы с оплатой из кассы (540); погашена задолженность поставщику с расчетного счёта (3780); частично погашен кредит банка с расчетного счёта (500); из прибыли образован фонд накопления (700).

Отразить изменения в балансе.

Актив	Пассив
56870 + 1000 – 3780 – 500 = 53590 2400 – 540 = 1860 3350 + 540 = 4090	4500 – 700 = 3800 4320 – 3780 = 540 54000 + 1000 – 500 = 54500 Спец. фонд + 700
Итог: 59540	Итог: 59540

Баланс является основной формой отчётности.

5.2. Отчётность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.

ФЗ № 129 статья 2

ПБУ № 4 / 99 – «отчётность организации»

Годовая отчётность состоит из следующих форм:

1. Форма № 1 - бухгалтерский баланс;

2. Форма № 2 – отчёт о прибыли и убытках;

3. Форма № 3 – отчёт об изменении капитала;

4. Форма № 4 – отчёт о движении денежных средств;

5. Форма № 5 – приложение к годовому балансу;

6. Форма № 6 – отчёт об использовании полученных средств;

7. Форма № 7 – итоговая часть аудиторского заключения;

8. Форма № 8 – пояснительная записка;

9. Форма № 9 – справки, декларации, расчёты.

Отчётность принадлежит публикации до 1. 06. следующего года. Её всегда публикуют: ОАО, совместные предприятия, пенсионные фонды, банки, страховые компании. Кроме перечисленных организаций, отчётность публикуется другими организациями, если выручка за предшествующий год превышает 400 млн., а активы на начало предшествующего года составляют более 60 млн. Отчётность перед публикацией принадлежит аудиторской проверке.