ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

ТЕМА: «Приёмы исследования документальных данных при расследовании преступлений и разрешении гражданско-правовых споров»



 

Целью выполнения настоящего практикума является приобретение студентами практических навыков в освоении методов исследования документов, применяемых в ревизионной, экспертной и правоприменительной практике.

При выполнении заданий практикума следует внимательно изучить исходные данные, а также сущность приёмов исследования документов, необходимых для его выполнения.

 

Исходные данные для выполнения задания:

 

В отдел по борьбе с экономическими преступлениями поступила оперативная информация о многочисленных правонарушениях, совершаемых материально-ответственными лицами нескольких организаций.

В частности:

На продуктовой оптовой базе № 1 временно исполняющий обязанности заведующего складом Ефимов не вёл складской учёт движения товаров. Имеются основания предполагать, что он делал это умышленно с целью сокрытия хищений. Кроме этого, по имеющейся информации, Ефимов принимал на базу товары без оформления приходными документами, а затем отправлял их для реализации в магазин № 12 ОАО «Сибирские продукты» и в столовой № 7 ОАО «Рассвет».

В магазине № 12 ОАО «Сибирские продукты» заведующая магазином Аникина изымала деньги из выручки с целью хищения, а недостачу покрывала выпиской бестоварных накладных на передачу товаров на базу № 1 «Экспресс» и в столовую № 7 ОАО «Рассвет». Кроме этого есть основания полагать, что в магазин реализовал контрафактные товары за наличный расчёт.

В столовой № 7 ОАО «Рассвет» заведующая производством Дугова (как выяснилось, близкая подруга Аникиной) занималась хищением продуктов, а также принимала от Аникиной бестоварные накладные и контрафактную продукцию для реализации.

На основании данной информации и для её проверки отдел по борьбе с экономическими преступлениями дал следующее поручение фирме «Спецаудит»: провести одновременно внезапную инвентаризацию с последующим восстановление количественно-суммового учёта на базе № 1 ОАО «Экспресс», контрольным сличением остатков в магазине № 12 ОАО «Сибирские продукты», восстановлением количественно-суммового учёта методом обратной калькуляции в столовой № 7 ОАО «Рассвет».

 

Задание:

За аудитора необходимо:

1. Изучить содержание отдельных документов (накладных, счет-фактур, товарных отчетов,
инвентаризационных описей) и их реквизитов по всем проверяемым предприятиям, выделить документы, содержание которых с формальной, правовой и логической точек зрения вызывает сомнение.

По оптовой базе № 1 ОАО «Экспресс»:

1. Сопоставить остаток по данным инвентаризационной описи на 8 сентября 20___г., с учётным остатком по товарному отчету Ефимова на эту же дату в денежном выражении в целом по всем товарам и сделать вывод по результатам сопоставления.

2. Восстановить движение отдельных наименований товаров по документам в количественном выражении. Выявить учётный остаток на конец периода и результат инвентаризации (недостачи, излишки). Товары, имеющие одинаковые названия, но разную цену и сорт, должны включаться в ведомость отдельными строчками, как самостоятельные товары.

3. Написать справку о результатах проверки деятельности материально-ответственного лица
Ефимова.

 

По магазину № 12 ОАО «Сибирские продукты»:

1. Внести в ведомость контрольного сличения остатков данные о движении товаров из
документов. Товары, имеющие одинаковые названия, но разную цену и сорт, должны включаться в
ведомость контрольного сличения отдельными строчками, как самостоятельные ценности.

2. После выборки данных из документов рассчитать максимально возможный остаток на
конец инвентаризационного периода и сопоставить его с фактическим. Выявить конечный
результат (возможная реализация товаров за наличный расчет и количество товаров,
поступление которых документально не подтверждено).

3. По результатам исследования документов выявить признаки бестоварности накладных и сомнительные хозяйственные операции.

Результаты проверки по магазину № 12 ОАО «Сибирские продукты» оформить справкой.

По столовой № 7 ОАО «Рассвет»:

По установленному порядку в столовой № 7 ОАО «Рассвет» продукты для изготовления блюд поступают на производство только со склада столовой.

Перед началом инвентаризации Дубова составила отчёт о движении продуктов на производстве в суммовом выражении. При этом расход продуктов условно рассчитан на основе реализации блюд по дневным заборным листам без наценки.

1. Сопоставить остаток по данным инвентаризационной описи на 08 сентября 20__ г. с учётным
остатком по отчёту зав. производством Дубовой о движении продуктов на производстве за период с 03 сентября 20__ г. по 08 сентября 20__ г.

2. Внести в ведомость восстановления количественно-суммового учета данные о движении
продуктов из документов. Расход продуктов посчитать путем применения метода обратной калькуляции, выявить учётный остаток на конец периода. Продукты, имеющие одинаковое название, но разную цену и сорт, должны включаться в ведомость восстановления количественно-суммового учета отдельными строчками, как самостоятельные ценности.

3. Восстановить движение отдельных наименований продуктов по документам. Выявить учётный
остаток на конец периода. Выявить конечный результат (недостачи, излишки) по результатам восстановленного количественно-суммового учёта.

Результаты проверки по столовой № 7 ОАО «Рассвет» оформить справкой.

За оперативного работника необходимо:

По результатам анализа материалов аудиторской проверки выявить признаки хищений и других правонарушений, разработать версии о возможных причинах выявленных недостач и излишков, установить лиц, ответственных за допущенные правонарушения, установить признаки бестоварности отдельных накладных и обосновать свои выводы в обобщающей справке.

 


1. Восстановление количественно-суммового учёта товаров по результатам инвентаризации за период с 10 августа по 8сентября 20_г. на базе № 1 ОАО «Экспресс»

 

Организация ОАО «Экспресс»

Предприятие База № 1

 

Акт приемки-передачи товаров от 10 августа 20__ г.

 

Комиссия в составе председателя - гл. бухгалтера Исаева и членов - Зотова и Граниной провела снятие остатков материальных ценностей, находящихся на подотчете Гориной.

Основание для инвентаризации: приказ № 314 от 8 августа 20__ г. Инвентаризация проводилась в целях передачи материальных ценностей на подотчет Ефимову.

При проверке фактического наличия оказалось товаров на сумму 2844200 руб.

 

ОПИСЬ ТОВАРОВ

Наименование Ед. изм. Кол-во Цена (руб.) Сумма
Водка «Русский стандарт» бут. 200-00 600000-00
Водка «Кристалл» бут. 150-00 150000-00
Вино виноградное «Изабелла» бут. 120-00 60000-00
Вермут белый бут. 170-00 25500-00
Портвейн португальский бут. 200-00 800000-00
Вино «Лучистое» бут. 110-00 550000-00
Сигареты «Мальборо» пач. 40-00 400000-00
Спички кор. 1-20 24000-00
Масло сливочное кг. 190-00 152000-00
Маргарин «Столовый» кг. 100-00 10000-00
Маргарин «Пышка» пач. 20-00 4000-00
Сахарный песок кг. 19-00 19950-00
Рожки макаронные кг. 40-00 20000-00
Печенье «Сахарное» кг. 120-00 24000-00
Сок яблочный тетрап. 60-00 24000-00
Соль кг. 15-00 30000-00
Колбаса молочная кг. 190-00 22800-00
Колбаса столовая кг. 170-00 51000-00
Мясо говядина 1 кат. кг. 180-00 54000-00
Мясо говядина 2 кат. кг. 130-00 26000-00
  Итого:     3533250-00

 

Порядковых записей по странице: двадцать (с №1 по № 20).

Общий итог количества в натуральных показателях сорок девять тысяч восемьсот
двадцать
на сумму три миллиона пятьсот тридцать три тысячи двести пятьдесят рублей.

 

Подписи членов комиссии: Подписи материально-ответственных лиц:

Исаев Сдал Горина

Зотова Принял Ефимов

Гуанина

 

ОАО «Экспресс»

База № 1

 

ТОВАРНЫЙ ОТЧЕТ № 1

за период с 10 августа по 8 сентября 20_ г.

 

 

 

 

 

    Остаток на 10 августа Приход: - от Кировского мясокомбината - от АО «Заря» - от базы «Бакалейные товары» - от винзавода «Солнечный» - от магазина № 13 ОАО «Сибирские продукты» - от магазина № 12 ОАО «Сибирские продукты» Документы Сумма за товар
Дата
            16.08.20__г. 17.08.20__г 20.08.20__г. 26.08.200__ г.   02.09.20__ г.   05.09.20__г. 3533250-00   1104000-00 650000-00 533000-00 1560000-00   36300-00   180000-00
Итого в приходе:   Расход: - магазин № 13 ОАО «Сибирские продукты» - магазин № 12 ОАО «Сибирские продукты» - кулинария «Мечта» - магазин № 13 ОАО «Сибирские продукты» - столовая № 7 ОАО «Рассвет» - магазин № 12 ОАО «Сибирские продукты» - столовая № 8 ОАО «Рассвет» - магазин № 12 ОАО «Сибирские продукты» - магазин № 13 ОАО «Сибирские продукты»                   19.08.20__г.   21.08.20__г. 22.08.20__ г.   24.08.20__г. 26.08.20__ г.   29.08.20__ г. 31.08.20__г.   04.09.20__ г.   07.09.20__г. 4063300-00   562300-00   344000-00 774950-00   901100-00 7800-00   101000-00 163900-00   90790-00   1157600-00

 

Итого в расходе 4103440-00

 

Остаток на 8 сентября 20_ г. 3493110-00

 

Подпись материально-ответственного лица: Ефимов

Отчёт с документами принят 09.09.20_ г.

Бухгалтер Чернова

Отчёт проверен 11.09.20_ г.

Гл. бухгалтер Исаев

 

 





Последнее изменение этой страницы: 2016-07-14; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.207.108.182 (0.007 с.)