ТЕМА: «Приёмы исследования документальных данных при расследовании преступлений и разрешении гражданско-правовых споров»

 

Целью выполнения настоящего практикума является приобретение студентами практических навыков в освоении методов исследования документов, применяемых в ревизионной, экспертной и правоприменительной практике.

При выполнении заданий практикума следует внимательно изучить исходные данные, а также сущность приёмов исследования документов, необходимых для его выполнения.

 

Исходные данные для выполнения задания:

 

В отдел по борьбе с экономическими преступлениями поступила оперативная информация о многочисленных правонарушениях, совершаемых материально-ответственными лицами нескольких организаций.

В частности:

На продуктовой оптовой базе № 1 временно исполняющий обязанности заведующего складом Ефимов не вёл складской учёт движения товаров. Имеются основания предполагать, что он делал это умышленно с целью сокрытия хищений. Кроме этого, по имеющейся информации, Ефимов принимал на базу товары без оформления приходными документами, а затем отправлял их для реализации в магазин № 12 ОАО «Сибирские продукты» и в столовой № 7 ОАО «Рассвет».

В магазине № 12 ОАО «Сибирские продукты» заведующая магазином Аникина изымала деньги из выручки с целью хищения, а недостачу покрывала выпиской бестоварных накладных на передачу товаров на базу № 1 «Экспресс» и в столовую № 7 ОАО «Рассвет». Кроме этого есть основания полагать, что в магазин реализовал контрафактные товары за наличный расчёт.

В столовой № 7 ОАО «Рассвет» заведующая производством Дугова (как выяснилось, близкая подруга Аникиной) занималась хищением продуктов, а также принимала от Аникиной бестоварные накладные и контрафактную продукцию для реализации.

На основании данной информации и для её проверки отдел по борьбе с экономическими преступлениями дал следующее поручение фирме «Спецаудит»: провести одновременно внезапную инвентаризацию с последующим восстановление количественно-суммового учёта на базе № 1 ОАО «Экспресс», контрольным сличением остатков в магазине № 12 ОАО «Сибирские продукты», восстановлением количественно-суммового учёта методом обратной калькуляции в столовой № 7 ОАО «Рассвет».

 

Задание:

За аудитора необходимо:

1. Изучить содержание отдельных документов (накладных, счет-фактур, товарных отчетов,
инвентаризационных описей) и их реквизитов по всем проверяемым предприятиям, выделить документы, содержание которых с формальной, правовой и логической точек зрения вызывает сомнение.

По оптовой базе № 1 ОАО «Экспресс»:

1. Сопоставить остаток по данным инвентаризационной описи на 8 сентября 20___г., с учётным остатком по товарному отчету Ефимова на эту же дату в денежном выражении в целом по всем товарам и сделать вывод по результатам сопоставления.

2. Восстановить движение отдельных наименований товаров по документам в количественном выражении. Выявить учётный остаток на конец периода и результат инвентаризации (недостачи, излишки). Товары, имеющие одинаковые названия, но разную цену и сорт, должны включаться в ведомость отдельными строчками, как самостоятельные товары.

3. Написать справку о результатах проверки деятельности материально-ответственного лица
Ефимова.

 

По магазину № 12 ОАО «Сибирские продукты»:

1. Внести в ведомость контрольного сличения остатков данные о движении товаров из
документов. Товары, имеющие одинаковые названия, но разную цену и сорт, должны включаться в
ведомость контрольного сличения отдельными строчками, как самостоятельные ценности.

2. После выборки данных из документов рассчитать максимально возможный остаток на
конец инвентаризационного периода и сопоставить его с фактическим. Выявить конечный
результат (возможная реализация товаров за наличный расчет и количество товаров,
поступление которых документально не подтверждено).

3. По результатам исследования документов выявить признаки бестоварности накладных и сомнительные хозяйственные операции.

Результаты проверки по магазину № 12 ОАО «Сибирские продукты» оформить справкой.

По столовой № 7 ОАО «Рассвет»:

По установленному порядку в столовой № 7 ОАО «Рассвет» продукты для изготовления блюд поступают на производство только со склада столовой.

Перед началом инвентаризации Дубова составила отчёт о движении продуктов на производстве в суммовом выражении. При этом расход продуктов условно рассчитан на основе реализации блюд по дневным заборным листам без наценки.

1. Сопоставить остаток по данным инвентаризационной описи на 08 сентября 20__ г. с учётным
остатком по отчёту зав. производством Дубовой о движении продуктов на производстве за период с 03 сентября 20__ г. по 08 сентября 20__ г.

2. Внести в ведомость восстановления количественно-суммового учета данные о движении
продуктов из документов. Расход продуктов посчитать путем применения метода обратной калькуляции, выявить учётный остаток на конец периода. Продукты, имеющие одинаковое название, но разную цену и сорт, должны включаться в ведомость восстановления количественно-суммового учета отдельными строчками, как самостоятельные ценности.

3. Восстановить движение отдельных наименований продуктов по документам. Выявить учётный
остаток на конец периода. Выявить конечный результат (недостачи, излишки) по результатам восстановленного количественно-суммового учёта.

Результаты проверки по столовой № 7 ОАО «Рассвет» оформить справкой.

За оперативного работника необходимо:

По результатам анализа материалов аудиторской проверки выявить признаки хищений и других правонарушений, разработать версии о возможных причинах выявленных недостач и излишков, установить лиц, ответственных за допущенные правонарушения, установить признаки бестоварности отдельных накладных и обосновать свои выводы в обобщающей справке.

 

1. Восстановление количественно-суммового учёта товаров по результатам инвентаризации за период с 10 августа по 8сентября 20_г. на базе № 1 ОАО «Экспресс»

 

Организация ОАО «Экспресс»

Предприятие База № 1

 

Акт приемки-передачи товаров от 10 августа 20__ г.

 

Комиссия в составе председателя - гл. бухгалтера Исаева и членов - Зотова и Граниной провела снятие остатков материальных ценностей, находящихся на подотчете Гориной.

Основание для инвентаризации: приказ № 314 от 8 августа 20__ г. Инвентаризация проводилась в целях передачи материальных ценностей на подотчет Ефимову.

При проверке фактического наличия оказалось товаров на сумму 2844200 р уб.

 

ОПИСЬ ТОВАРОВ

№	Наименование	Ед. изм.	Кол-во	Цена (руб.)	Сумма
	Водка «Русский стандарт»	бут.		200-00	600000-00
	Водка «Кристалл»	бут.		150-00	150000-00
	Вино виноградное «Изабелла»	бут.		120-00	60000-00
	Вермут белый	бут.		170-00	25500-00
	Портвейн португальский	бут.		200-00	800000-00
	Вино «Лучистое»	бут.		110-00	550000-00
	Сигареты «Мальборо»	пач.		40-00	400000-00
	Спички	кор.		1-20	24000-00
	Масло сливочное	кг.		190-00	152000-00
	Маргарин «Столовый»	кг.		100-00	10000-00
	Маргарин «Пышка»	пач.		20-00	4000-00
	Сахарный песок	кг.		19-00	19950-00
	Рожки макаронные	кг.		40-00	20000-00
	Печенье «Сахарное»	кг.		120-00	24000-00
	Сок яблочный	тетрап.		60-00	24000-00
	Соль	кг.		15-00	30000-00
	Колбаса молочная	кг.		190-00	22800-00
	Колбаса столовая	кг.		170-00	51000-00
	Мясо говядина 1 кат.	кг.		180-00	54000-00
	Мясо говядина 2 кат.	кг.		130-00	26000-00
	Итого:				3533250-00

 

Порядковых записей по странице: двадцать (с №1 по № 20).

Общий итог количества в натуральных показателях сорок девять тысяч восемьсот
двадцать на сумму три миллиона пятьсот тридцать три тысячи двести пятьдесят рублей.

 

Подписи членов комиссии: Подписи материально-ответственных лиц:

Исаев Сдал Горина

Зотова Принял Ефимов

Гуанина

 

ОАО «Экспресс»

База № 1

 

ТОВАРНЫЙ ОТЧЕТ № 1

за период с 10 августа по 8 сентября 20_ г.

 

 

 

 

 

Остаток на 10 августа Приход: - от Кировского мясокомбината - от АО «Заря» - от базы «Бакалейные товары» - от винзавода «Солнечный» - от магазина № 13 ОАО «Сибирские продукты» - от магазина № 12 ОАО «Сибирские продукты»	Документы	Сумма за товар
№	Дата
	16.08.20__г. 17.08.20__г 20.08.20__г. 26.08.200__ г.   02.09.20__ г.   05.09.20__г.	3533250-00   1104000-00 650000-00 533000-00 1560000-00   36300-00   180000-00
Итого в приходе:   Расход: - магазин № 13 ОАО «Сибирские продукты» - магазин № 12 ОАО «Сибирские продукты» - кулинария «Мечта» - магазин № 13 ОАО «Сибирские продукты» - столовая № 7 ОАО «Рассвет» - магазин № 12 ОАО «Сибирские продукты» - столовая № 8 ОАО «Рассвет» - магазин № 12 ОАО «Сибирские продукты» - магазин № 13 ОАО «Сибирские продукты»		19.08.20__г.   21.08.20__г. 22.08.20__ г.   24.08.20__г. 26.08.20__ г.   29.08.20__ г. 31.08.20__г.   04.09.20__ г.   07.09.20__г.	4063300-00   562300-00   344000-00 774950-00   901100-00 7800-00   101000-00 163900-00   90790-00   1157600-00

 

Итого в расходе 4103440-00

 

Остаток на 8 сентября 20_ г. 3493110-00

 

Подпись материально-ответственного лица: Ефимов

Отчёт с документами принят 09.09.20_ г.

Бухгалтер Чернова

Отчёт проверен 11.09.20_ г.

Гл. бухгалтер Исаев