Дослідження діяльності банків необхідно починати з пасиву балансу.

Головною метою аналізу пасивних операцій банку є визначення ефективності формування ресурсної бази банку за зниження її вартості та підвищення фінансової стабільності.

Аналіз пасивів банку проводиться в такому розрізі:

- аналіз структури пасивів за джерелами формування ресурсів (співвідношення власного капіталу та зобов'язань);

- визначення розміру власного капіталу, його структури та достатності:

- аналіз дотримання основних нормативів достатності капіталу;

- аналіз зміни статутного капіталу банку;

- дослідження та оцінка обґрунтованості розподілу прибутку;

- аналіз структури зобов'язань з позиції витрашності та стабільності ресурсної бази;

- розроблення стратегії розширення клієнтської бази з метою здешевлення ресурсів;

- оцінка ділової активності банку щодо залучення ресурсів;

- розроблення прогнозу конкурентоспроможності та фінансового потенціалу банку.

Аналіз пасивів банку починається з визначення співвідношення між капіталом банку і його зобов'язаннями. Структура ресурсів банку визначає його тактику у формуванні ресурсів.

При аналізові структури капіталу, важливо визначити ефективність його використання, для чого можна скористатися такими показниками:

 

Прибутковість капіталу (Пр)= чистий прибуток(ЧП)/власний капітал (ВК)

 

Розмір кредитних вкладень на 1 грн. капіталу = Кредитні вкладення(КрВ)/Власний капітал (ВК)

 

Під час аналізу докладно досліджується достатність банківського капіталу та зміни, які відбулися в його складниках.

Достатність капіталу - це здатність банку захистити інтереси своїх кредиторів та власників від незапланованих збитків, розмір яких залежить від обсягу ризиків, що виникають у результаті виконання банком активних операцій.

Для аналізу достатності капіталу можуть бути використані такі коефіцієнти:

а) К1 - визначає рівень капіталу в структурі загальних пасивів:

 

К1 = Капітал (Кап)/Пасивів (П)

 

Рекомендовані значення знаходяться у межах 0,15- 0,20;

б) К2 - співвідношення чистого капіталу і загальних активів:

 

К2 = ЧК/Активів (А)

 

Значення цього показника має бути не меншим 0,04;

в) КЗ - коефіцієнт достатності капіталу показує максимальну суму збитків, за яких капіталу, що залишився (чистий нетто-капітал), вистачить для забезпечення надійності коштів вкладників та інших кредиторів банку. Передбачається, що капітал банку повинен на 25-30% покривати його зобов'язання. Показник розраховується за такою формулою:

 

К4 = ЧК/ Зобовязання (З)

 

г) К4-коефіфшп маневрування дає змогу зробити якісну оцінку власного капіталу.

 

К4 = Нетто-Капітал (К-нетто)/ Брутто-Капітал (К-брутто)

 

Оптимальне значення цього показника від 0,5 до 1,0. Якщо значення К4 від'ємне, це свідчить не лише про відсутність власних ресурсів, вкладення яких дає дохід, а й про використання депозитів не за призначенням, оскільки останні покривають власні витрати банку.

д) К5 - коефіцієнт достатності капіталу - характеризує залежність банку від його засновників. Сума коштів, які інвестуються в розвиток банку, повинна удвічі перевищувати внески засновників.

 

К5 = Статутний капітал (Кст)/ К-брутто

 

Мінімальне значення цього показника - 0,15, максимальне -0,5;

е) К6- коефіцієнт захищеності капіталу, він розраховується за формулою:

 

К6 = Основні засоби (ОЗ)/ ВК

 

Коефіцієнт К6 характеризує захищеність власного капіталу вкладенням коштів у нерухомість, обладнання та інші матеріальні активи.

Рівень покриття активів за рахунок акціонерного капіталу характеризується особливим показником мультиплікатором капіталу (М):

 

М= А/Кст

 

Чим вище числове значення мультиплікатора капіталу, тим істотнишім є потенційний ризик втрат. Для середнього банку мультиплікатор капіталу становить 15%, а для великого банку, фінансового центру 20-25%.

Аналізуючи обсяг зобов'язань банку, важливо дати їх як кількісну, так і якісну оцінку. Збільшення сум зобов'язань банку свідчить про зростання депозитної бази банку.

Чим вища частка зобов'язань перед клієнтами банку (підприємств та організацій) на довгостроковій основі, тим вища стабільна частина ресурсів банку, що позитивно впливає на його ліквідність і зменшує його залежність від міжбанківських позик. Проте строкові депозити є дорожчими, що негативно впливає на рентабельність та прибутковість роботи банку, водночас збільшення частки (понад 30%) банківських позик підвищує ризик незбалансованої ліквідності, оскільки посилюється залежність банку від зовнішніх джерел фінансування.

Аналіз окремих видів залучених ресурсів дає змогу конкретизувати способи підвищення ліквідності та прибутковості роботи банку.

 

Аналіз активів банку.

Одним з основних напрямів аналізу банківської діяльності є аналіз його активних операцій.

Загальна сума активів це сума всіх категорій активів за мінусом суми всіх контрактивних рахунків типу резервів під можливі збитки від кредитної діяльності та дисконт за придбаними цінними паперами.

Аналіз активів банку здійснюється в такій послідовності:

> вивчається динаміка зміни загальних активів(абсолютний приріст активів, темп росту, темп приросту активів), у тому числі окремих його статей (горизонтальний аналіз);

> аналізується структура активів банку за різними класифікаційними ознаками (вертикальний аналіз);

> з'ясовується структура активів за дохідністю, що характеризує ділову активність банку:

> аналізується структура активів банку за ліквідністю та за ризикованістю.

Групування активів банку здійснюється за такими ознаками:

> за видами операцій;

> за строками розміщення (- поточні; - строкові; - квазі строкові);

> за ступенем ліквідності(первинні резерви, вторинні резерви, інші ліквідні активи, малоліквідні активи, неліквідні активи);

> за ступенем ризику(I група – 0%; II група - 10%; III група – 20%; IV група -50%;V група 100%);

> за впливом на рівень дохідності банку.

Вертикальний і горизонтальний аналіз активних операцій дає змогу виявити зміни у розподілі агрегованиx статей балансу як у динаміці, так і у внутрішній структурі активпих операцій баланcy банку і визначити, за рахунок яких операцій зросла (зменшилася) прибутковість (збитковість), виявити зміни (збереження пріоритетів у банківській діяльності).

Аналіз структури активних операцій поділяється на якісний і кількісний.

На основі якісного розподілу активів і використання методу порівняння визначаються пропорції між статтями балансу тендеції їх зміни та простежується, якою мірою ці зміни і відхилення вплинули на ліквідність і прибутковість операцій банку.

Коефіцієнтний (кількісний) аналіз дає змогу оцінити в динаміці якість активів за такими критеріями як дохідність, ризикованість, ліквідність, оборотність.

Дохідність активів може бути проаналізована за допомогою коефіцієнта дохідності (Кдох):

 

Кдох = Дохідні активи/Активи

 

Цей коефіцієнт характеризує ділову активність банку з погляду ефективності розміщення ресурсів. У міжнародній практиці вважається, що цей коефіцієнт має бути вище 93%. Збільшення частки недохідних активів більше як на 7 % може призвести банк до банкрутства. Враховуючи специфіку розвитку українських банків середнє значення цього коефіцієїіта коливається в межах 70%.

За ступенем ризикованості якість банківських активів можна проаналізувати за допомогою коефіцієнта ризикованості активів:

 

Криз = Активи, зважені за ступенем ризику/Активи(всього)

 

Збільшення цього коефіцієта свідчить про зростання ризикованості банківських активних операцій.

Аналіз якості активів з позиції ліквідності можна провести за допомогою коефіцієнта ліквідності активів.

 

Клікв.акт. = Активи, зважені за ступенем ліквідності/Активи (всього)

 

ТЕМА 15

22. Аналіз обсягів, динаміки та структури доходів і витрат банку.

Доходи банку це зростання економічних вигод упродовж звітного періоду у вигляді збільшення активів або зменшення зобов'язань, що призводить до збільшення власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків акціонерів).

Витрати банку - це зменшення економічних вигод упродовж звітного періоду у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення чи виплати власникам).

У результаті операційної діяльності в банку виникають такі доходи і витрати:

1) процентні доходи і витрати;

2) комісійні доходи і витрати;

3) прибутки (збитки) від торговельних операцій;

4) непередбачені доходи і витрати;

5) відрахування в резерви;

6) доходи від повернення раніше списаних активів;

7) інші операційні доходи і витрати;

8) загальні адміністративні витрати;

9) податок на прибуток.

Розглянемо детальніше їх склад.

Процентні доходи і витрати операційні доходи і витрати, отримані (сплачені) банком за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані банку (залучені банком), суми яких обчислюються пропорційно до часу і суми активу чи зобов'язання із застосуванням ефективної ставки відсотка.

Комісійні доходи і витрати - операційні доходи і витрати за наданими (отриманими) послугами, сума яких обчислюється пропорційно сумі активу або зобов'язання чи є фіксованою.

Комісії за наданими (отриманими) послугами залежно від мети їх оцінки та основи обліку, пов'язаного з ними фінансового інструменту, поділяються на:

а) комісії, що є невід'ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструменту. ( комісії за ініціювання кредиту, комісії за оцінку фінансового стану позичальника);

б) комісії, одержані (сплачені) під час надання послуг ( комісії за розрахунково-касове обслуговування клієнтів, комісії за обслуговування кредитної заборгованості);

в) комісії, одержані (сплачені) після виконання певних дій і визнаються як дохід (витрати) після завершення певної операції ( комісії за розподіл акцій (часток) клієнтів, комісії від розміщення цінних паперів за операціями з андерайтингу).

Прибутки (збитки) від торговельних операцій - результат (прибуток чи збиток) від операцій з купівлі-продажу різних фінансових інструментів, у тому числі за операціями з цінними паперами, з іноземною валютою та банківськими металами.

Витрати на формування резервів для покриття збитків від активних операцій - це в т р а т и на покриття можливих збитків від зменшення корисності активів банку та списання безнадійних активів.

Доходи від повернення раніше списаних активів кошти, що надійшли для погашення заборгованості, яка була визнана банком безнадійною щодо отримання.

Інші операційні доходи і витрати:

а) доходи (витрати) від оперативного лізингу:

б) доходи (витрати) від наданих (отриманих) консультаційних послуг фінансового характеру:

в) дивідентні доходи:

г) витрати на інкасацію:

д) штрафи, пені, отримані (сплачені) за банківськими операціями.

Загальні адміністративні витрати операційні витрати, пов'язані із забезпеченням діяльності банківської установи.

Податок на прибуток - операційні витрати банку, пов'язані із сплатою податку відповідно до чинного законодавства України та з урахуванням вимог міжнародних стандартів бухгалтерського обліку і національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку щодо визнання відстрочених податкових зобов'язань та податкових активів.

Н епередбачені доходи і витрати мають випадковий, разовий характер і тому справляють особливий вплив на фінансовий результат, одержаний банком. Вони є результатом надзвичайних подій, які можуть істотно вплинути на дохід банку, але не стосуються звичайної його діяльності. До непередбачених належать доходи (витрати), поява яких пов'язана зі змінами податкового законодавства, правил бухгалтерського обліку, збитки від стихійного лиха тощо. Непередбачені доходи і виграти не повторюються по суті.

Не визнаються доходами такі надходження від інших осіб:

> сума завдатку під заставу або в погашення кредиту, якщо це передбачено відповідним договором:

>сума надходжень за договором комісії, агентським та аналогічним договором на користь комітента, принципала тощо:

> сума авансу в рахунок попередньої оплати послуг, товарів тощо:

> надходження, що належать іншим особам:

> надходження від первинного розміщення цінних паперів:

>сума податку на додану вартість, інших податків і обов'язкових платежів, що підлягають перерахуванню до бюджету й позабюджетних фондів.

Визнані банком доходи і витрати групуються за їх характером за відповідними статтями у фінансовій звітності "Звіт про фінансові результати". Статті доходів і витрат не згортаються.